试析A股公司融资的补充审计

中国证监会于２００１年１２月３０日发布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第１６号———A股公司实行补充审计的暂行规定》（下称《暂行规定》），将对我国证券市场的发展产生重大影响。本文拟对此进行探讨。一、《暂行规定》的主要内容（一）A股公司在首次公开发行股票并上市，或上市后在证券市场上进行再融资时，应聘请具有执行证券期货相关业务资格的国内会计师事务所，按照我国独立审计准则对其编制的法定财务报告进行审计。同时，还应聘请获中国证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所，按照国际通行的审计准则，对其按国…     

我国会计信息披露制度有效性浅析

我国股票市场自１９９０年沪、深交易所成立至今，证券市场发行及交易体系、证券法规及监管体系已初步形成，作为监管体系组成部分之一的会计信息披露制度也随之建立并不断完善。到目前为止，与会计信息披露相关的法规主要有《公司法》、《证券法》、《股票发行与交易管理暂行条例》、《证券交易所管理暂行办法》、《禁止证券欺诈行为暂行办法》、《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》、《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则》（２－６号）以及地方性的《上海市证券交易管理办法》、《深圳市股票发行与交易管理暂行办法》等…     

略论上市公司会计信息的披露

会计信息披露．亦称会计信息公开．一般表现为上市公司在发行股票前向公众发布募股说明书、上市公告，已上市公司的中期报告、年度报告以及重大事件公告（包括企业的经营情况和财务报表）等。中国证监会颁布了《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则》，对上市公司的会计信息提出披露要求。但是，当前我国上市公司的会计信息披露存在问题依然不少，会计信息披露所涉及的违规、违法事件仍时有发生，因此，规范上市公司的会计信息披露，提高上市公司会计信息质量．对促进我国资本市场的发展具有重要意义。     

浅谈审计收费

审计收费作为客户与注册会计师之间重要的经济联系纽带，是审计研究的重要对象。对审计市场收费的影响因素进行研究既有助于提升证券市场各参与主体对审计服务市场的认识，也有助于增进相关部门对证券市场和审计行业的监管，为了提高会计信息披露质量，保护投资者的合法权益，中国证监会于2001年12月24日发布了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第六号--支付会计师事务所报酬及其披露》，     

上市银行信息披露新政解读

为规范公开发行证券并上市的商业银行信息披露行为,保护投资者的合法权益,中国证监会于2008年8月25日发布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第26号——商业银行信息披露特别规定》（下称《26号规定》）,对上市商业银行的信息披露规则作出最新调整。这次调整是在2003年3月19日发布的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第18号——商业银行信息披露特别规定》（下称《18号规定》）的基础上进行的,本文旨在比较两个规定的差异并分析新规定的特点。     

发行方式的革命

２００１年３月１５日，中国证监会正式发布《分开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第１号——招股说明书》和《公开发行证券的公司信息披露内容与格式第７号──股票上市公告书》。作为核准制度下信息披露最基础，最重要的两份文件，它的正式发布标志着强制性信息披露的基本框架已经确定，今后，核准相关规则包括再融资政策等都将以该两项规则为“纲本”。     

补充审计在我国的适用性研究

2001年12月30日证监会颁布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第16号——A股公司实行补充审计的暂行规定》,要求公司在新发行股票或再筹资时,应聘请有证券审计资格的国内会计师事务所,按中国独立审计准则对其依据中国会计准则编制的法定财务报告进行审计;此外,还应聘请获证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所,按国际通告的审计准则,对其按国际通行的会计准则编制的补充财务报告进行审计,即“补充审计”。近日,证监会对2002年度在部分A股公司进行补充审     

上市公司财务预测信息披露问题初探

财务预测信息是以企业未来可能发生的事项和可能采取的行动为基础的关于企业未来财务状况、经营成果以及现金流动等方面的信息。它是会计信息使用者所需要的重要信息，是会计信息使用者进行决策最相关的信息。从世界范围来看，比较一致的财务预测信息披露规范尚未形成。我国会计准则的制定尚未涉及这一问题，《股票发行与交易管理暂行条例》、《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则》以及《公平发行股票公司信息披露细则》等规范只对招股说明书、上市公告书和年度报告的财务预测信息的披露作了极为简单的规定。如何披露财务预测信息是…     

浅析《企业会计准则第32号——中期财务报告》

我国要求上市公司提供中期财务报告的时间最早可追溯到1991年，当时，上海证券交易所要求股票在该所上市交易的8家公司首次对外披露半年度的中期报告。1992年颁布、1993年实施的《企业会计准则（基本准则）》未能明确提出对中期财务报告的要求，而1993年国务院发布的《股票发行和交易管理暂行条例》与《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》，正式要求上市公司必须披露半年度的中期报告，     

《上市公司非公开发行股票实施细则》解读

为具体规范上市公司非公开发行股票的行为，中国证监会制定了《上市公司非公开发行股票实施细则》（证监发行字[2007]302号，以下简称《实施细则》），自2007年9月起执行。作为《上市公司证券发行管理办法》的配套文件，《实施细则》使非公开发行股票制度明朗化，有利于推进以非公开发行为主要方式的资产注入和整体上市，提高上市公司质量。     

如何利用现金流量表的分析

目前，我国已经形成了以《公司法》、《证券法》、《股票发行与交易暂行条例》为主体，以《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》和证监会发布的《关于信息披露内容和格式准则》为具体规范的信息披露基本框架。     

各类非经常性损益项目的会计核算分析

中国证监会于2008年10月对之前的《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号——非经常性损益》（2007年修订）进行了修订,并改称为《公开发行证券的公司信息披露解释性公告》（简称《解释性公告》）。     

确保上市银行会计信息的高质量-财政部会计司有关负责人就《公开发行证券的商业银行有关业务会计处理补充规定》作出说明

随着市场经济的发展和证券市场的深化,对会计制度和会计信息质量提出了更高的要求.特别是商业银行上市以后,如何做好上市银行的会计核算和信息披露,受到各方面的关注.为了配台证监会"公开发行证券公司信息披露编报原则第二号商业银行财务报表附注特别规定"的出台,财政部于2000年12月5日发布了<公开发行证券的商业银行有关业务会计处理补充规定>(财会〖2000〗 20号),要求上市银行从2000年开始执行.为此,财政部会计司有关负责人就财政部印发的<公开发行证券的商业银行有关业务会计处理补充规定>(财会〖2000〗 20号)的主要内容作出了相应的说明.     

我国上市公司内部控制信息披露分析

一、我国上市公司内部控制信息披露发展历程(一)年度报告中的内部控制信息披露证监会2000年12月发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则》第7号《商业银行年度报告内容与格式特别规定》(现见2003年3月发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则》第18号《商业银行信息披露     

中国证监会发布《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》

为了规范首次公开发行股票并在创业板上市的行为,促进自主创新企业及其他成长型创业企业的发展,保护投资者的合法权益,维护社会公共利益,不久前,中国证监会发布了《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》。该办法共分为6章58条,对拟到创业板上市企业的发行条件、发行程序、信息披露、监督管理和法律责任等     

证监会出台信息披露新规则:进一步规范非标准审计意见处理

中国证监会日前发布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第１４号－非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》。《规则》主要针对注册会计师出具的非标准无保留审计意见（指带解释性说明的无保留意见、保留意见、无法表示意见和否定意见）及其涉及事项，重点规范了与之相关的上市公司和注册会计师行为及信息披露行为。依照《规则》，如果上市公司的财务报告因明显违反会计准则、会计制度以及有关信息披露规范，经注册会计师指出后，公司应当进行更正；如果公司拒绝调整，并因此被出具非标准无保留审计意见，则其定期报告披露后，证券交…     

强化信息披露 增加公司透明度

信息披露作现代证券市场的核心原则之一，要求在证券的发行、上市及交易过程中，有关主体公开的资料或信息要符合内容上的完整性、真实性、准确性和有效性，以及时间上的及时性、空间上的易得性、形式上的适应性。之所以如此要求，目的主要在于保护全体投资者（尤其是中小投资者）的利益及维护证券市场的秩序。因为信息披露不仅是投资决策科学的前提条件，还是防止证券欺诈的重要手段，不仅有利于公司的经营管理，也是进行证券监管的重要手段。规范的信息披露始终是上市公司最重要的日常管理工作，也是对投资者负责的最具体的表现。　　一个…     

核准制下证券发行信息披走路的新变化

根据《中华人民共和国证券法》第十一条的规定，“公开发行股票，必须依照公司法规定的条件，报经国务院证券监督管理机构核准，发行人必须向国务院证券监督管理机构提交公司法规定的申请件和国务院证券监督管理机构规定的有关件。”为适应推行证券发行核准制的要求，维护投资合法权益，证监会在总结经验实践的基础上，出台了一系列公开发行证券公司信息披露的新规定，与老的规定相比，这些新规定更加完整、规范，并出现了一些新情况、新化，在此，笔对其中的法律意见书作一分析。     

各类非经常性损益项目的会计核算分析

中国证监会于2008年10月对之前的《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号——非经常性损益》(2007年修订)进行了修订,并改称为《公开发行证券的公司信息披露解释性公告》(简称《解释性公告》)。但该公告规定的非经常     

会计师事务所变更与审计质量文献综述

美国于2002年7月底通过了《萨班斯一奥克斯利法案》,法案规定：“对审计某发行证券公司的注册会计师事务所而言,如果该所负责该审计项目的合伙人或负责复核该审计项目的合伙人已连续超过5年对该公司的审计或复核负责,则该事务所提供上述审计业务的行为是非法的。”我国证监会早在1993年6月发布的《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》中已规定：如果上市公司更换为其审计的会计师事务所,应当编制重大事件公告书向社会披露。