一起审计案例引发的思考

2001年5月12日,嵊州市审计局对某单位进行资产、负债和损益审计。在审计过程中,审计人员发现该单位缺少单位自制的收款收据一本,号码为001180＃－0011850＃,其中的00180＃与0011807＃已在外单位发现,内容为付给被审计单位的房租费。经深入查证,房租费未入单位财务帐,由该单位财务科保管,审计实施前才缴入单位财务。审计人员发现上述情况后,遂向该单位经办人员和财务负责人询问,二人均答复已将收款收据处理,当审计人员问及处理的具体方式、过程和参与处理的人员时,当事人改口称收款收据丢失,审计人员再次询问当事人时,当事人坚称收款收据已经丢失,无从查找。     

"小金库"引发的思考

"小金库"屡禁不止 国家在多年前就已经三令五申要求彻底清理和杜绝"小金库",可是至今仍屡禁不止.从审计工作中我们得知,私设"小金库"虽然是一种违纪违规行为,但到目前为止,还有许多敢于违纪违规的单位和领导,私设"小金库"现象不仅存在,且较为严重,从"小金库"的数额来看,少则几万元,多则几百万元;有的甚至"小金库"中的收入超出正常账务上的收入;从其时间来看,有一次性的、短期的、也有时间长达近十年来未被发现的;从方式上看,有采取截留、转移收入(含收取的其他收入,房租收入、变卖的资产收入、投资分红收入、返利收入等),虚列支出、转移资金利用往来账款套取资金,利用单位特别是下属单位资金缴拨关系,转移资金,利用已注销的内设、下设机构和账户私存私放收入等.     

孰是孰非──从一起审计案例谈起

孰是孰非从一起审计案例谈起□张国辉本文就陇县审计局一起审计案例，谨从个人认识的角度，试析此案审计执法的综合性，以与审计界同仁商榷。案由与处理意见１９９６年度深秋，根据年度工作安排，我局对县Ｇ乡财政、财务收支进行审计。发现１９９４年１１月第１３号记帐凭...     

从一件审计案例浅谈企业内部控制评价的作用

某事务所在对一家公司内部控制有效性进行审计的过程中发现一桩出纳人员侵占公款的案件。该出纳员多次在已审核的会计记账凭证上添加支出,然后私自开出现金支票,侵吞公司资金数十万元。在承接该项内控审计业务时,审计人员了解到公司对企业的内部管理十分重视,不惜花重金聘请了一家咨询机构,制定了一套按照《企业内部控制基本规范》要求并结合企业特点而设计的内部控制系统。该系统从全面性、完备性而论,应当说是一个健全的内控体系。那么,是什么原因导致在如此完美的内控体系下还发生了本不该发生的问题呢?     

一件相邻关系纠纷案件引发的思考

作为事实的相邻关系历史悠久,且为生活中之平常事,但是作为法律规则、法律关系的相邻关系则出现较晚,尤其是相邻关系作为一个独立的法律概念提出更是晚近之事。而我国关于相邻关系的立法无论是1986年的《中华人民共和国民法通则》,还是2007年的《中华人民共和国物权法》,均对相邻关系的表述过于通俗而导致在适用法律过程中明显缺乏可操作性。本文通过结合案例分析相邻关系的认定问题,深入浅出地分析相邻关系的实际涵义及其和地役权的区别,进一步探讨了在实操过程中如何认定相邻关系的问题。     

从一则案例引发的女工权益思考

曹某因与重庆某医院发生劳动报酬、解除劳动关系及失业保险争议诉主渝北区劳动争议仲裁委员会，经开庭审理后仲裁委员表明：曹某于2002年7月18日被抛出到该医院从事药剂员工作。工资700元/月。医院未曾为曹某缴纳任何社会保险；2006年5月24日，曹某因剖腹生产小孩而请休产假，之前一直坚持上班未曾请假。     

一起上市公司虚假收入的审计案例引发的思考

一、案例介绍 股份公司A系生产和经营西药、西药化工、生物制品、产品的技术开发、转让和技术服务等业务的上市公司.某会计师事务所在对其1999年度会计报表进行审计时注意到:     

四个“小金库”引发的思考

近期审计检查中发现,私设“小金库”的问题在一些单位仍很严重,特别是分布在县（市）的中、省直属单位尤为突出。 为何私设“小金库”现象屡禁不止呢？究其原因,主要有以下几种： 一是内控制度不健全,执行不得力。由于这些单位远离主管部门,加之内控制度不够严密,造成其单位主要领导人权力相应增大,私设“小金库”机会增多。 二是外部监督力度不够。有审计权的上级审计机关,受机构、人员的限制,每年的审计覆盖面很小。 三是法制观念淡薄。由于上级主管部门对法律、法规宣传不够,没有系统地组织学习和落实,下级单位也不能自觉地学…     

从一起房产赠与登记案例引发的思考

一起房产赠与登记案例。 2008年7月,李某持父母与自己在1995年签订的赠与公证书及父母的房屋所有权证、土地使用权证向衢州市房地产管理处申请办理房产转移登记,要求将父母的房产过户到本人名下。窗口工作人员按照正常程序要求校验李某本人及父母的身份证时,李某称父母已死亡,无法提供赠与人身份证。     

由两则案例谈“小金库”的审计

案例一 :１９９９年４月我们对市属某国有大型企业法人代表进行了离任审计。在审核该企业１９９８年一笔记帐凭证时 ,发现该凭证附件中有多张收据均是由其所属的劳动服务公司开具的。经仔细核对服务公司所提供的１９９８年度的收据存根联 ,发现有一张收据的存根不在其中。同时     

一件疑难案例

1992年,申诉人某门窗厂以15万元的技术转让费从北京门窗公司购得组角门窗的全套生产技术,按合同约定,北京门窗公司派技术人员进行现场指导,直至该厂能够独立生产。1993年1月至1994年2月,被诉人任某是通过以师带徒形式参加学习下料、冲床技术的工人之一。1993年11月双方签订了为期3年的劳动合同,申诉人在1993年、1994年先后任命任某为冲床班班长和下料、冲床段工段长。1995年5月,申诉人更换了被诉人的工作岗位,任某离开车间从事组角门窗的安装。1996年4月26日,被诉人任某在未履行任何手续的情况下,擅自跳槽到第三方飞翔公司做工,从事组角门窗的下料、安装     

国家审计应增强审计信息的公开性和透明度──一审计案例所引起的几点思考

一、案例介绍：去年１０月,某国家审计部门对一行政单位进行例行审计。该行政单位因承担行业管理职能,存在多项行政性收费。其内部的几个业务处室长期以来,严重违反会计制度规定,收取的有关资金私存私用,长期脱离会计制度的监督。仅１９９７年度,某业务处收费金额高...     

从60个乡镇财政审计引发的思考与建议

从６０个乡镇财政审计引发的思考与建议郑晓东，李云清，朱世宝年截止到９月底，我市县级审计机关已完成对６０个乡镇的财政审计。一、存在的问题１、多数乡镇政府和财政部门只管预算内资金，对预算外资金处于没有管、管不了或管不好的状况，尤其是对乡镇所站行政事业性收...     

从邮政储蓄稽核中引发的思考

从邮政储蓄稽核中引发的思考周晓琴，徐润安，陈春生邮政储蓄机构成立以来，吸收了大量的社会闲散资金，为中央银行增强基础货币实力，平衡信贷收支，支持经济建设发挥了积极作用。但是，我们从邮政储蓄稽核中发现，目前邮政储蓄管理中存在一些不可忽视的问题，主要表现在...     

由万福生科案例引发对我国注册会计师审计责任的思考

随着经济社会的不断发展,被称为"经济警察"的注册会计师对上市公司的监督作用也与日俱增,其作为独立第三方出具的审计意见,对外部投资者投资决策越来越重要。但随着上市公司财务造假案频发,这些案件对社会经济产生了极大的破坏性,投资者对注册会计师出具的审计意见可信度越来越持怀疑态度,对其审计质量也愈发存疑。本文欲通过对万福生科造假案进行研究,从审计质量的角度分析其造假手法,以及注册会计师审计失败原因及过失,提出相应的对策和建议,希望对建立完善的注册会计师体系有一定帮助。     

千万账外资产引发的审计思考——来自电力“三产”审计案例

在对某电力“三产”延伸审计时，通过企业间资金往来关系，我们发现“三产”管理机构内部存在一个资金结算中心，行使电力“三产”企业“财务公司”职能。该结算中心服务对象是电力“三产”企业，经营业务有：吸收企业存款、发放贷款、办理结算、同业拆借资金等。从成立年度看，该结算中心已成立4年；从结算中心财务状况看，年末资产总额近7000万元，规模较大；     

高校治理“小金库”问题的审计思考

随高校教育经费筹措渠道逐年增多．校内部收费项目也相应增多，但这些收费大多纳入学校统一管理，其中一部份收费流入有关方面“小金库”，成为腐蚀人们思想，产生贪污腐败的温床。笔者认为，要有效治理此种“小金库”问题，各级部门必须加强监督管理，从源头上预防和治理腐败．加强资金的管理，防止集体资产的流失．     

从一张办公用品发票中发现的“小金库”

最近,我们在对一农业行政管理部门进行财务收支审计时,从一张发票中发现该单位购置不合规收据,超范围乱收费,私设“小金库”５５万元的案件。事情的经过是这样的：审计组进驻某部门进行审计。在对经费支出的报销凭证进行审查时,发现一张品名写有“收款收据１０本,每本１．５元,合计１５元”的文化用品商店的正式发票,引起了审计人员的警觉：一是此行政单位虽有收费项目,但使用市场上购来的收款收据显然不合规;二是从帐上未发现用此收款收据,购得的收款收据究竟作何用处,现存放在何处。审计人员立即找来会计询问,让其对上述疑问…     

从查“小金库”谈审计人员的观察力

审计人员审核 X单位“预算外收入一房租收入”时,根据审计进点时对该单位设施的观察而掌握的情况：出租房屋有一百多间,当时每间租费 270元,账内年末“房租收入”却只有 21.63万元,是不是少了点 ?审计人员产生了疑问。 在翻阅账簿、凭证的同时,审计人员同该单位下属的一个所长“闲谈”着：“这几年局里给职工办了什么福利 ?”“就春节给大家发了几斤鱼。”“局里的微机对外进行收费服务吗？”“对外也打印点表格,收点费。”突然,所长的呼机响了,“这呼机是局里配发的吧 ?”“局里去年配发的。”“发到哪一级 ?”“配发到局、所长。…