我国上市公司内部控制信息披露现状——基于湖北省A股上市公司的数据分析

内部控制在上市公司的公司治理机制中起着非常重要的地位，而内部控制信息披露也是促进上市公司完善公司治理、加强内部控制的重要手段。目前我国上市公司内部控制信息披露还存在很多问题，形式较简单，信息质量不高，管理当局缺乏自愿披露的动力，这既有外部原因也有内部机制的问题。因此，企业应建立由管理当局强制上市公司自愿披露内部控制信息报告的机制，加强资本市场信息披露的透明度，保护广大投资者的利益。本文以沪深两市A股主板的湖北省上市公司为例，对内部控制信息披露现状进行描述性统计分析，指出存在的问题并分析其原因，提出如何完善和改进内部控制信息披露的建议。     

监督主体行为对上市公司会计信息披露的影响

上市公司的特点决定其必须及时、真实、充分、公平地向广大投资者及其他信息使用者披露可能影响其决策的信息，上市公司信息披露的核心内容是会计信息披露。上市公司会计信息披露质量与会计监督责任主体的行为密切相关。会计监督包括公司内部会计监督、国家机构监督和注册会计师的社会监督，他们或从公司内部或从公司外部，对会计信息从生成到披露进行全过程的监督，共同构成完整的会计监督体系。     

自愿披露内部控制审计费用会产生积极效应吗?——基于信号传递与信息甄别的视角

越来越多的上市公司在年报中自愿披露内部控制审计费用。为了深入理解上市公司的这一行为,本文利用2012～2016年沪深两市A股上市公司的经验数据,对内部控制审计费用披露情况及其经济影响进行了考察。研究发现:(1)自愿披露内部控制审计费用具有积极的信号传递效用,自愿披露公司的内部控制审计质量与财务报表审计质量均更高。(2)从审计意见购买的角度进一步分析发现,自愿披露的公司总体上不存在审计意见购买迹象,而未披露公司中存在审计意见购买迹象。这一结论从侧面解释了在自愿披露行为具有积极信号传递作用的背景下,仍有部分企业选择不披露该费用的原因。(3)未披露内部控制审计费用公司的潜在审计意见购买迹象能够被投资者识别出且产生实际的经济后果。     

会计报表附注审计的若干问题探讨

会计报表附注作为会计报表的重要补充,是注册会计师审计的重点之一。对于会计报表附注需披露的许多内容,都是由项目负责人或经验丰富的注册会计师进行审计的。会计报表附注的质量,不仅是衡量上市公司信息披露质量的重要标准,也是衡量会计师事务所质量控制好坏的重要标准。尽管在实务中存在注册会计师代编附注的情况,但编制会计报表附注的基础资料由公司管理当局提供,注     

审计委员会制度——完善我国上市公司治理的重大举措

审计委员会是董事会里的一个主要由非执行董事组成的专业委员会，是公司治理结构中的一个内部监督机构。它主要负责上市公司有关财务报表披露、内外部审计和内部控制过程的监督。上市公司通过审计委员会来对公司管理当局进行专业性的监督，从上市公司内部建立起对财务信息的制衡和治理机制，从而及时发现和纠正失真的财务信息，改善上市公司的财务信息披露状况。我国证监会在2002年1月颁布的《上市公司治理准则》中提出上市公司可以按照股东大会有关决议成立审计委员会，这是完善我国上市公司治理机制的重大举措。     

上市公司财务信息披露公允性的问题研究

年度报告是上市公司最常见和最重要的信息披露形式，而会计报表则是年度报告中最主要的财务数据信息披露方式。尽管我国早已参照国际上的通行做法，以法律的形式明确规定：上市公司的会计报表必须经过审计才能将会计报表连同审计报告一并对外公开披露。但目前我国上市公司财务信息披露依然造假成风，许多上市公司的业绩都存在粉饰嫌疑。审计报告要求审计人员对会计报表在反映企业财务状况和经营成果方面的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性方面发表审计意见。     

我国上市公司内部控制信息披露的现状分析——基于内部控制报告的构想

我国上市公司内部控制信息披露较简单，缺乏自愿披露的动力，这既有外部原因也有内部机制问题。应建立由管理当局强制上市公司披露内部控制报告的机制，以加强证券市场信息披露的透明度，促使上市公司注重内部控制管理，进而保护广大投资者的利益。     

我国石化行业上市公司内部控制信息披露存在问题及治理对策

<正>石化行业上市公司专指石油、化工、橡胶及塑料制造业。本文石化行业相关财务数据入手研究上市公司内部控制信息披露现状及存在的问题,提出提高上市公司内部控制信息披露透明度的治理对策,目的是帮助投资者了解公司内部控制状况,同时促进管理层履行受托责任,强化公司治理。一、石化行业上市公司内部控制信息披露现状     

上市公司内部控制信息披露影响因素研究——基于沪、深上市公司的实证分析

本文对我国上市公司内部控制信息披露的影响因素,通过建立主成分Logistic回归模型,对随机选取的167家上市公司进行了实证分析。结果发现,上市公司内部控制信息披露受公司的股权结构、公司治理、公司质量和审计中介等因素的制约。在此基础上提出了改进上市公司内部控制信息披露的建议。     

上市公司内部控制信息披露影响因素研究——基于沪、深上市公司的实证分析

本文对我国上市公司内部控制信息披露的影响因素,通过建立主成分Logistic回归模型,对随机选取的167家上市公司进行了实证分析。结果发现,上市公司内部控制信息披露受公司的股权结构、公司治理、公司质量和审计中介等因素的制约。在此基础上提出了改进上市公司内部控制信息披露的建议。     

完善上市公司内部控制披露的策略研究

内部控制信息披露是上市公司向外界传递公司内部控制信息的重要途径,对于投资者及监管者具有重要意义。随着我国内控规范体系的形成,内控披露的相关制度规范也日臻成熟,但是从制度执行的情况来看,上市公司内控披露的质量仍然较低,尤其是内部控制自我评价报告的披露,粉饰现象严重。因此,文章通过分析上市公司自评报告披露的现状,找出制约内控披露质量的影响因素,进而提出完善内控披露的措施。     

鉴证重大未公布事项的初步思考

审计鉴证的对象是被审计单位的会计报表,而会计报表披露的内容只是被审计单位向所有信息使用者公开的部分。那么被审计单位是否有可能存在未曾公开的重大经济事项呢?对这部分经济事项,在审计上又应作何处理呢?现实经济中,投资者作出投资决策的最主要信息依据便是会计报表,而审计能提高会计报表的可信性。投资者依据经审计后的会计报表进行决策,其实隐含了两个前提条件:1、投资者认为会计报表中披露的内容经审计人员审计后能合理保证其真实性。2、投资者认为影响投资者决策的重大经济事项在经审计后的会计报表中都已披露。但审计人员实施鉴证…     

行业特征、内部治理机制与信息披露质量关系的实证研究——基于中国A股市场的经验数据

信息披露对于投资者和上市公司具有作用。本文选取深市2004年到2007年A股上市公司为样本,研究上市公司行业差别、内部治理机制对信息披露质量是否有显著影响。结果显示:两职合一的公司与信息披露质量呈负相关关系,独立董事比例与信息披露质量呈正相关关系,行业是制造业和信息技术业公司的信息披露质量比较低,这说明内部治理机制、行业差别对信息披露质量有一定的影响。     

我国内部控制强制披露政策的干预效应研究 ——来自断点回归的经验证据

聚焦我国非国有控股主板上市公司,严格筛选样本,构造精确断点回归模型,专注研究我国全面内部控制评价和披露政策本身的因果干预效应。研究发现,我国的内部控制强制披露政策有正的干预效应,内部控制政策的实施使得公司对资源的利用效率和效果得以提高,合规本身对企业来讲意义重大。建议进一步推进我国上市公司全面内部控制建设和披露工作,将强制实施范围扩展到非主板上市公司,在全部上市公司范围内实施内部控制强制披露和审计。     

我国上市公司内部控制信息披露及改进对策

在现代金融市场中,投资者已充分认识到一家有投资价值的上市公司不仅需要具有良好的经营业绩和发展前景,还必须拥有良好的内部控制制度。内部控制披露的信息取决于公司是否建立完善、有效的内部控制以及信息披露的责任。本文对上市公司内部控制信息披露现状进行了研究。     

我国上市公司自愿披露内部控制自我评估报告的影响因素分析

本文利用沪深两市上市公司2007到2009年年度报告中自愿披露内部控制信息相关数据,基于公司治理的视角对我国上市公司自愿披露内部控制自我评估报告的原因进行理论分析和实证检验。结果表明,内部控制自评披露：（1）与上市公司设置审计委员会、投资者法律保护程度、产品市场竞争程度及公司规模呈显著正相关关系;（2）与董事会人数、证交所治理机制呈显著正相关关系;（3）与公司控制权、社会公众持股比例、独立董事以及债务资产比率没有显著相关性。     

对中小板上市公司审计风险的几点思考

对于新兴的中小企业板，深圳证券交易所对其实行比主板市场更为严格的信息披露制度。中小企业板这一规定一方面可以让上市公司真实、准确、及时地履行信息披露义务，更能保护广大公众股东的知情权；另一方面也增加了注册会计师在审计中的内容及风险。中注协发布通知强调，各事务所要高度重视中小企业板块上市公司2004年半年度会计报表的审计工作。为什么中注协会要求重视中小板上市公司的审计呢?会计师事务所对中小板上市公司进行审计时将面临什么样的审计风险呢?本文拟对这些问题进行探讨。     

内部控制缺陷披露与债务资本成本关系研究——基于我国上市公司2011—2014年的数据

公司披露的内部控制信息可作为投资者实施风险评估进而作出投资决策的参考,而内部控制缺陷是上市公司内控自我评价和披露的核心内容。以我国上市公司2011—2014年的数据为基础,实证检验公司内部控制缺陷披露与债务资本成本的关系发现:披露内部控制缺陷的公司,其债务资本成本更高;公司披露的内部控制缺陷程度越严重,债务资本成本越高。内部控制缺陷披露影响债务资本成本存在"首次披露"效应,即首次披露内控缺陷公司的债务资本成本上升幅度明显高于非首次披露公司。     

上市公司内部控制信息披露及自我评价的现状研究

上市公司内部控制信息披露制度的完善程度和执行情况日益成为我国监管机构和投资者关注的重要内容.文章以我国上市公司内部控制自我评价报告的具体内容为基础,以2011年50家沪市上市公司发布的内部控制自我评价报告为研究对象,采用对比分析法和结构分析法对上市公司内部控制信息披露及自我评价现状进行研究.结果显示:近年来,越来越多的上市公司开始注重披露内部控制体系建设和履行情况;大部分上市公司能够比较规范和完整地披露内部控制信息,但仍有一些上市公司不能按要求披露内部控制信息,披露体系和控制活动有待完善.     

中国上市公司内部控制信息披露现状

内部控制信息披露行为会对企业经营管理产生怎样的经济效应,披露之后能否促进企业内部控制的完善,保护广大投资者的经济利益不受侵害等是当前政府监管部门、众多投资者和公司管理层等各方人员重点关注的问题。为了研究当前企业内控信息披露现状,本文通过建立内部控制信息披露质量指标体系,分别在自愿性和强制性披露两个阶段中,以披露内控信息的沪深两市主板上市公司为研究样本,对中国2010—2013年上市公司的内部控制信息披露情况进行评价分析。