试析A股公司融资的补充审计

中国证监会于２００１年１２月３０日发布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第１６号———A股公司实行补充审计的暂行规定》（下称《暂行规定》），将对我国证券市场的发展产生重大影响。本文拟对此进行探讨。一、《暂行规定》的主要内容（一）A股公司在首次公开发行股票并上市，或上市后在证券市场上进行再融资时，应聘请具有执行证券期货相关业务资格的国内会计师事务所，按照我国独立审计准则对其编制的法定财务报告进行审计。同时，还应聘请获中国证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所，按照国际通行的审计准则，对其按国…     

审计委员会与财务报告质量研究

本文对上海证券交易所和深圳证券所2004年度1127家上市公司的财务报告进行统计，对其审计结果进行了分析，并对审计委员会概念、机构设置及成员组成、职责、运行方式、程序等进行了阐述。在此基础上，对目前我国审计委员会制度提出了建议，以期为完善我国审计委员会制度，提高财务报告信息的质量提供参考。     

社会审计培训团赴美考察见闻

社会审计培训团赴美考察见闻北京审计局齐国生１０００５４１９９５年１１月下旬至１２月中旬，北京市社会审计培训团赴美考察，现就有关美国民间审计方面的情况介绍如下：一、美国民间审计机构与注册会计师（一）民间审计机构。民间审计机构是美国注册会计师执行业务的机...     

论企业内部审计机构如何进一步完善经理人离任审计

企业经理人离任审计（以下简称离任审计）即任期经济责任审计，是指内部审计机构和人员依据规定并接受委托对企业内设机构及所属单位负责人任职期间所领导导的有关单位资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任进行的一种独立客观的监督和评价活动。在新形势下，企业内部审计机构应如何进一步完善经理人离任审计呢？我们认为．应当：     

对审计定义的几种表述

对审计定义的几种表述朱庆林西安市审计局、审计学会于１９９５年８月８日邀请部分教授、专家和审计实务工作者对审计定义进行了研讨，情况综述如下：关于审计定义的几种表述（一）“审计是专职机构的人员对经济活动资料所反映的经济行为独立进行评价、鉴证的监督活动”。...     

证券经营核算存在的问题及审计对策

在近年的证券审计中,发现证券机构和企业对所买卖的证券,普遍存在会计核算不规范的问题,突出表现在以下几方面： 一、使用会计科目不规范。《金融保险企业会计制度》规定,经批准可经营（自营）证券的金融企业,买卖有价证券,不设置使用投资科目,而应设置使用证券类会计科目,即“自营库存证券”科目;而未经允许经营证券的金融企业,买卖有价证券,应使用“长期（或短期）投资”。《企业会计准则》规定,企业买卖证券,核算方法同未经允许经营证券的金融企业,即用投资科目核算。审计中发现有的单位,应该用“自营库存证券”核算自营…     

如何对证券公司代买卖证券款进行审计

在对证券公司会计报表审计中，注册会计师应对被审计证券公司的代买卖证券款予以特别的职业关注。理由在于：其一，我国的证券公司总资产近一半由客户交易结算资金形成，代理买卖证券的手续费收入构成券商（包括经纪类证券公司和综合类证券公司）最基本的业务收入，由此可见与经纪业务相关的负债类科目“代买卖证券款”的重要性。其二，目前我国证券公司挪用挤占客户交易结算资金、向客户透支、自营业务 和代理业务混合操作等违规行为客观存在，且较为普遍。其三，会计师事务所对被审计证券公司出具的审计报告的意见类型，在很大程度上与代买卖证券款有关。因此，注册会计师应保持应有的职业谨慎，充分关注代买卖证券款，以发表恰当的审计意见，防范和控制审计风险。     

推进国有企业管理审计的对策

一般说来,管理审计是指企业的董事会为了检查了解企业及分支机构的管理是否始终健全，以便高效地加以组织和经营，而委托审计机构（人员）进行的一种审计活动。在新形势下如何进一步推进国有企业管理审计呢？我们认为，应当：     

浅议上市公司期中财务报表审计

在证券市场审计活动中，财务报表审计是最为普遍的。对证券发行上市公司而言，从公司改组成立．股票发行上市到年度报告和借资配股等，均需要由审计人员对财务报表进行审计，在通常情况下，财务报表所审计的期限都是以年度划分的，但由于证券市场信息披露的特殊性，世界各国的证券监管部门纷纷要求披露期中财务报表信息。９０年代初中国证券委和证监会也公布了《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》，并在其后发布的７个《公开发行股票公司信息与格式准则》中对期中财务信息的披露予以细化规定。一、期中财务报表审计的类型在股份公…     

对证券经营机构几个常见问题的探讨

随着社会主义市场经济的逐步建立,证券业务发展迅速。由于我国证券政策法规相对滞后,导致证券市场发育不够完善,证券经营机构违纪违规问题有增无减,主要表现为违规拆入资金,以发行债券名义变相融资、挪用股民保证金、违规向股民透支、隐瞒收入等,金融风险也越来越大。结合今年证券审计的实践,本文针对证券经营机构存在的以上五个主要问题,着重在审计方法上作些探讨。(一)对违规拆入资金问题的审计。由于证券经营机构自有资金有限,难以满足自营业务和向客户透支的需求,因此,经常大量向外违规拆入资金,并通过"代购证券款"、"应付帐款"、"内部往来"等科目核算,以便混淆监管人员的视线。审计时要注意把握两点:一是通过核对证券经营机构报表、总帐、明细帐,看帐表、帐证是否相符,有无人为调节科目,隐瞒违规拆入     

关于现代企业制度下内部审计的思考

在社会主义市场经济条件下，内部审计日益成为企业管理体系中的重要组成部分，其作用也在逐步扩大，越来越成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式。但目前我国企业实施内部审计的过程中，还存在着诸多问题，制约着内部审计职能的发挥，影响了内部审计的控制和监督效果。如何消除这些因素的影响以充分发挥出内部审计的职能作用，是当前企业需要研究的一个重要课题。以下笔者谈点拙见。 （一）从内部审计机构设置原则上看，内部审计机构设置在董事会更为合适 董事会是公司的经营决策机构，它直接对股东大会负责，将内部审计机构设在董事会…     

内部审计如何在提高企业核心力中发挥作用

一、内部审计的最新定义 国际内部审计师协会（IIA）于2001年提出：“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高他们的效率，从而帮助实现机构目标。”在这个最新定义中，有两点需要引起我们特别关注：其一，内部审计能够为组织增加价值；其二，内部审计可以开展咨询性服务？这两点说明了内部审计职能的延伸，内部审计将在企业价值增值方面扮演重要的角色。     

投资组合管理战略：理论解释与优化选择

无论是对于个人投资者还是对于持有几十亿元大资金的机构投资者或基金管理人，他们在证券市场从事投资活动时，都会面临如何更好地对所持证券资产进行管理，制订最优管理战略的问题。本文运用现代投资理论，借鉴国外成功的投资管理经验，讨论如何制订有效的投资管理战略问题，具体内容包括：（１）消极投资管理战略；（２）积极投资管理战略；（３）消极和积极混合管理战略。旨在为我国投资实务界提供有益的科学管理方法。 一、消极管理战略 任何投资者对投资管理战略的取舍，是基于对证券市场中某些证券的分析状况和对证券性质的认知作出的…     

澳新两国注会行业管理和会计审计准则建设考察报告

一、澳新两国会计和注册会计师行业管理体制
　　澳大利亚财政部（亦称国库部）是澳大利亚会计和注册会计师行业的行政主管部门。财政部长通过任命澳大利亚证券投资委员会（ASIC）主席和财务报告委员会（FRC）主席的方式,实现对澳大利亚会计和注册会计师行业的管理。在注册会计师行业管理方面,澳大利亚目前主要有澳新特许会计师协会（CAANZ）和澳大利亚会计师公会（CPAA）两个行业协会,其执业会员（CPP）要从事公众公司审计业务必须在ASIC注册并接受ASIC的监督。在会计审计准则建设方面,澳大利亚会计准则委员会（AASB）负责制定企业、政府和非营利组织会计准则,审计准则委员会（AAUSB）负责制定一套统一的审计准则,AASB和AUASB均为政府机构,其主席由澳大利亚财政部长任命,成员由财务报告委员会（FRC）任命并接受FRC的监督。     

移动通信企业经济责任审计工作的实践与探索简

一、引言 经济责任审计，是旨在明确国家机关和国有企业事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动，是我国政治经济体制改革过程中应运而生的一种特殊审计类型。经济责任审计是企业内部审计的重要组成部分，是企业一种重要的内控机制，是客观、公正评价企业发展绩效，深入揭示企业存在风险，促进企业提高管理水平的有效途径，也是促进企业负责人勤勉尽职、廉洁自律的重要手段。《审计署关于内部审计工作的规定》（2003年）第九条规定：“内部审计机构按照本单位主要负责人或者权利机构的要求，履行对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任审计职责。”     

我看国家审计和社会审计

我国从１９８３年执行审计制度以来，存在着国家审计（政府审计）、社会审计（注册会计师审计）和内部审计三个层次的审计主体，在各自的职权范围内为我国社会主义市场经济运行和发展做出了不可替代的贡献。它们之间在审计资料、审计方法、审计基本理论和知识体系等方面都有许多相同之处，但是在审计地位、从属关系及审计职能等多方面存在着差别。这些差别在国家审计和社会审计之间显得较为突出。本文重点从两者区别、借鉴和社会审计存在问题方面做出比较和分析。一、国家审计和社会审计主要区别（一）在机构特点上。国家审计具有计划性、强…     

证券投资基金财务报告初探

我国的证券投资基金自从１９９２年上市以来，会计规范问题一直没有得到妥善解决。２００１年由财政部制订颁布了《证券投资基金会计核算办法》（以下简称为《办法》），证券投资基金的会计规范问题最终得到了比较妥善地解决。本文将针对《办法》对我国证券投资基金的财务报告规范问题作些探讨。一、基金会计主体在确定公司型证券投资基金的会计主体时，要遵循两个基础，一是根据能控制资源、承担义务并进行经营活动的经济单位来确定，二是根据特定的个人、集团或机构的经济利益的范围来确定。就公司型证券投资基金而言，基金公司代表投资人…     

企业内部审计的创新与发展

国际内部审计协会（ⅡA）将内部审计定义为“内部审计是一种独立客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运用效率，采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，以帮助机构实现目标。”这个定义表明现代企业内部审计是一项保证与咨询活动，     

香港审计的特点

政府审计香港库务署隶属特区政府财政司库务局，主要负责政府会计有关工作，在每个财政年度（由当年４月１日至次年３月３１日）后的５个月内，向审计署署长递交年度账目，审计署审计后提交特区政府立法委员会。库务署每月要通过传媒和互联网向市民发表政府每月财政状况。香港审计署（１９９７年７月１日香港回归后由核数署改名）独立工作并对特区行政长官负责。审计署的目标是向立法委员会提供总体保证，确保政府公共开支及会计账项均属妥善，并就受审机构（包括决策局、政府部门、专责机构、其他公众团体、公共机构）在履行职务时所达到的…     

国外民间审计中影响独立性的因素及对策

英美民间审计开展较早、较好，且美国ＣＰＡ被公认为独立性最强，因此本文主要通过研究英美民间审计独立性的影响因素及采取的对策，以期对我国开展民间审计独立性问题的研究提供借鉴。一、影响审计机构独立性的因素、对策（一）影响审计机构经济上独立性的因素、对策对客...