再议“投资收益”和“公允价值变动损益”账户的运用

“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失,贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益;借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。     

一张假盘点表

某化肥总厂组建于１９９６年元月,下属 六个分厂。 １９９８年１２月３１日该总厂会计报表反映资产总额１８６５３ 万元,负债总额 １２９６９万元,所有者权益总额５６８４万元,实现产品销售收入 １９５２８万元,亏损总额７５７万元。财务报告说明中指出：当年（１９９８年度）比上年（１９９７年度）减亏３９４万元。 在对该化肥总厂１９９８年度财务收支的真实性进行审计时,审计人员发现该总厂１９９８年“原材料”明细帐中的“无烟混煤”帐页只有以下两笔记录： １、１９９８年１２月３１日转字１６号,冲估价,借方（红字）数量１…     

数据

1111亿元：“雪灾”造成的直接经济损失额;11．4％：2007年我国GDP增长率;2．35万亿元：2007年财政部发行国债总额;1.62万亿元：2007年我国国有企业实现利润总额;1万亿元：2007年我国中央企业实现利润总额。     

2014年度注册会计师全国统一考试会计模拟试题及参考答案

1．某公司2×14年年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为250万元,“生产成本”科目余额为335万元,“原材料”科目余额为200万元,“周转材料”科目的借方余额为75万元,“存货跌价准备”科目余额为100万元,“委托代销商品”科目余额为1200万元,“受托代销商品”科目余额为600万元,“受托代销商品款”科目余额为600万元,“工程施工”科目余额为400万元,“工程结算”科目余额为300万元。则该公司2×14年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。 A．1960 B．2060 C．2460 D．2485     

“公允价值变动损益”科目的应用

“公允价值变动损益”这一科目被定性为损益类科目。不难看出，这一科目所体现的会计信息是企业所持有的核算范围内的资产或负债，由于市场公允价值变化而产生的利得或损失，是相应资产或负债在持有期间而不是处置时产生的利得或损失，是其公允价值与账面价值的差额。而“投资收益”科目核算的是企业确认的投资收益或投资损失，其核算范围比“公允价值变动损益”科目要广得多。     

“盈余公积”帐户的审计不可忽略

会计制度改革后，增设了“盈余公积”科目，该科目的贷方余额是从税后利润中按规定比例提取，可用于弥补亏损或用于转增资本金。但是我们在审计过程中发现有的企业对这个帐户不按制度规定使用，当作“蓄水池”，逃避税金。如：某企业将联营单位分得的利润２０万元及应作其他业务收入的固定资产租赁收入６万元计入“盈余公积”科目，减少了利润总额，少纳各种税金。鉴于上述情况，我们应加强对盈余公积的审计。“盈余公积”帐户的审计不可忽略@王丽君     

浅析权益法下长期股权投资收益的纳税调整

新企业所得税纳税申报主表以会计核算为基础,以税法规定为标准进行间接纳税调整,即在利润总额的基础上通过纳税调整,确定年度应税所得额。因反映在利润总额中的投资收益并不等于企业所得税法所规定的权益性投资收益,按权益法核算的长期股权投资收益和税法上确认的投资收益不一致,所以在计算应税所     

期末如何调整长期股权投资账面价值

《企业会计制度》和《企业会计准则——投资》规定,在采用权益法核算长期股权投资时,依据被投资企业当年实现的净利润调整长期股权投资账面价值时,应借记“长期股权投资——××公司(损益调整)”科目,贷记“投资收益”科目;依据被投资企业当年实现的净亏损调整长期股权投资账面     

是依法预征还是“寅吃卯粮”

我们在进行预算执行审计——税收延伸审计过程中，发现税务机关在“税收退库审批表”中填有“误征”、“误入”、“多缴”等退库理由，且此类退库多发生在季末、年末的次月，有为完成税收任务而“寅吃卯粮”之嫌。为此，我们深入到纳税企业。 企业一、ＸＸ房地产开发有限公司，１９９９年度“损益表”反映该公司年度利润总额为－４８３９８０．７９元；“企业所得税纳税申报表”反映该公司在年度应纳税所得额应是－４８３９８０．７９元。而该公司１９９９年１２月初，却向税务机关预缴企业所得税１８０００００元，挂账在公司往来账“应收…     

小型企业公益捐赠纳税筹划

小型企业通过公益捐赠来进行税收筹划、降低税负,可使企业在节税的同时获得良好的社会效益,增加企业的商誉。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》,企业所得税基本税率为 33％,但对小型企业又有两档优惠税率,即“对年应纳税所得额在 3万元(含3万元)以下的企业暂减按18％的税率征收企业所得税;年应纳税所得额在3万元至10万元(含10万元)之间的,暂减按27％的税率征收;年应纳税所得额超过10万元的,一律按 33％的税率征收”,又规定“对纳税人用于公益、救济性的捐赠支     

警惕利用“在建工程”调节损益

最近,我们在对某企业进行审计时发现,该企业当年利润25万元,“在建工程”列示1100万元,经过逐项审查发现符合会计制度规定可以列人“在建工程”的只有850万元,另外250万元不应在“在建工程”中核算,占应核算额的29．4％。企业虚列“在建工程”的原因是,列人该科目的资产     

“公允价值变动损益”账户运用解析——以交易性金融资产为例

按照企业会计准则的要求,在出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目,按该金融资产的账面余额,贷记“交易性金融资产”科目,按其差额,借记或贷记“投资收益”科目。同时,将原计人该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。在实务中,如果对“原计人该金融资产的公允价值变动”的理解不当,则会影响到账务处理的结果。     

1998年全国乡镇集体企业利润及利润分配情况分析

利润是衡量企业经济效益的重要指标,利润分配是企业财务管理和会计核算的重要内容,直接关系到职工的利益和企业的发展后劲。1998年全国乡镇集体企业共106．5万个,实现利润总额1969亿元,净利润1698亿元。分别比上年下降17．4％、3．2％和2．l％。一、利润实现情况分析（一）利润形成各因素分析。企业利润的形成主要受营业收入、投资收益和营业外收入、营业成本及费用、税金、营业外支出等因素的影响。营业收入、投资收益和营业外收入的增加,使利润相应增加,而营业成本及费用、营业税金及附加。营业外支出的增加,则相应减少利润。1998…     

持股收益计税的扣额法与扣税法

本文中的“持股收益”．是指企业在长期股权投资持有期间，从被投资单位留存收益或资本公积中分得或者按其净利润确认的投资收益；本文中的“税”，除另有说明外，均专指企业所得税。     

持股损益的确认与相应的所得税会计核算

本文中的“税”,除另有说明外,均专指企业所得税。“持股损益”,则是指企业持有长期股权投资期间,期末按应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额确认的投资收益或投资损失。     

企业公益性捐赠款扣除比较

一、按照《企业所得税法》一般规定对捐赠额的扣除计算《企业所得税法》规定,企业发生的公益性捐赠在利润总额12%比例范围内的,准予在税前扣除,超过部分要做纳税调增,增加应纳税所得额。[例1]A公司实行按季预缴企业所得税,年终汇算清缴。2008年4月通过政府民政部门向湖南遭受雪灾的地区捐赠人民币200万元。A公司第二季度实现会计利润500万元,第一季度已缴企业     

手法妙难逃审计"眼"--某县农村信用社"小金库"审计纪实

２００２年９月，某县审计局在对该县农村信用联社某镇信用社２００１年度的财务收支审计中，查处一起私设长达四年之久的“小金库”１６万元，并依法对其进行了处理处罚，在当地引起不小轰动。引子：“递延资产”藏猫腻。审计小组在对该镇信用社２００１年度会计报表常规审计中，发现“递延资产”账户里有１６万元，是“上年结转”的，一直未曾摊销。这一细微之处，并未逃过审计人员的眼睛，经进一步审计发现，１９９８年１２月３０日该社经当地税务机关批准列支的工棚费１６万元，会计处理为借：递延资产１６万元，贷：现金１６万元。在追…     

百万元“小金库”现形记

最近,我们在对某旅游汽车公司１９９７、１９９８年度财务收支情况进行审计时,通过综合运用分析、判断等审计方法一举挖出一起百万元“小金库”。审计人员在听取公司基本情况介绍时获悉,该公司主要有三大收入来源：旅游组团收入、旅游客运收入和挂靠车辆上交的管理费收入。公司财务账反映１９９７年收入为１７９万元,其中旅游组团收入１３８万元,旅游客运收入４１万元;１９９８年收入为６８．６万元,其中旅游组团收入４１．２万元,旅游客运收入２７．４万元。１９９８年营业收入比１９９７年减少了１１０多万元,下降幅度之大令人瞠…     

王纪年畅谈企业“生死线”

近些年来,许继集团有限公司（简称许继）飞速发展,其销售收入１０年间增长了１７倍,１９９８年达到１０１亿元,人均超２３万元;实现利润超亿元,人均利润３万元;国有资产增值１３７５倍,１９９８年市值达到１６５亿元;高新技术产品销售量已占总收入的６７％...     

交易性金融资产核算中“投资收益”账户的运用

按企业会计准则应用指南的规定对投资形成的损益进行核算,会发现“投资收益”与“公允价值变动损益”两个账户核算内容很难区分。如规定出售交易性金融资产时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。