浅析法国建立国际机票互助税机制的得与失简

2013年底，国际合作与发展部长级委员会（CICID）表示，2014年，将机票互助税（希拉克税）提高12.7%，并直接反映为机票价格上涨。此前，乘客需支付1至40欧元不等的机票互助税。然而2014年，他们要为更高的税率买单。而随着税率的提高，更多人的目光也逐渐被这项实行近十年的税种所吸引，征收这项税种无疑给发展中国家带来了一定的物质援助，但同时自税收机制建立之日，也不乏某些国家或是某些行业的反对之声，故本文旨在于分析这项税种给国际社会生活带来的影响。     

消费品定价的消费税筹划案例分析与点评

消费税是对某些特定消费品或消费行为特殊调节的税种,因此在税目税率的设置上刚性很强,尽管如此,人们依然可以针对消费税税率多档次的特点,对于因售价不同而适用差别税率(或税     

负债融资与筹资风险

一、负债融资的正面效应分析 (一)利息抵税效用。负债相对于股权最主要的优点是它可以给企业带来税收的优惠,即负债利息可以从税前利润中扣除,从而减少应纳税所得额而给企业带来价值增加效用。世界上大多数国家都规定负债免征所得税。我国《企业所得税暂行条例》中也明确规定:“在生产经营期间,向金融机构借款的利息支出,可按照实际发生数扣除。”负债的利息抵税效用可以量化,用公式表示为:利息抵税效用=负债额×负债利率×所得税税率。所以在既定负债利率和所得税税率的情况下,企业的负债额越多,那么利息抵税效用也就越大。 (二)财务杠杆效…     

电子商务网络税收征管体系的构建

一、电子商务引发的涉税问题 1.电子商务对传统税收理论的冲击. (1)应税所得的性质难以确定.电子商务交易中的对象均以数字信息的形式进行传递,税务机关很难分辨这项交易是销售商品、提供劳务还是特许权转让.同时,数字化信息易于传输和复制的特点,使得交易所得的性质难以确定,给判定其适用的税种与税率带来困难.     

澳矿产资源租赁税法案 将推高我钢铁企业成本

澳大利亚联邦参议院3月19日通过了备受争议的矿产资源租赁税法案,将从今年7月1日起正式征收该税种。新税收方案仅适用于年盈利在7500万澳元(约合7965万美元)及以上的铁矿和煤矿企业,税率为盈利的30%。     

报刊文摘

国家税务总局正在酝酿有关税制改革的思路。税制改革首当其冲是要"清费立税",凡属税收性质的均应纳入税收轨道,在不增加纳税人实际税负的前提下,使税收收入达到GDP的20%以上,同时大力清除各种不合理的收费、乱摊派、乱罚款,改变各个部门各路诸侯各自征"税"的局面。其次涉及税制结构优化问题。目前中国还缺少一些国际通行税种如财产税、遗产税、社会保障税等。另外,还出现了一些重复征税、交叉征税的现象。个人所得税中对工资薪金最高税率是40%,而劳务报酬的最高税率是20%,这中间的不合理也显而易见。     

颇具特色的新加坡税收制度

新加坡是以所得税为主要调节手段的国家,目前开征的税种有所得税、消费税、关税、资产税、车辆税、技能发展基金税等六个税种。但主要税种是所得税,包括公司所得税和个人所得税,其他税种的征收范围和税率都有一定限制。 一、公司所得税。政府规定,依法登记注册的有限责任公司缴纳公司所得税,无限责任公司缴纳个人所得税。税率根据经济发展情况灵活调节,一般控制在２５％左右。计税依据是公司实现的利润。公司利润＝营业总收入－营业开支一资本开支（折旧）。政府未对营业开支规定具体包括项目,但要求公司账目必须经过特许会计师审计…     

报刊文摘

香港是亚洲四小龙之一,经济发展水平及人均国民收入在世界上排名都在前列的位置,香港为什么能在经济上保持长期繁荣?除了地理位置优越外,也与它本身税收体制密切相关。1.香港实行低税负政策,它表现在:(1)税种少;(2)税率低;(3)扣除面宽。香港税种总共才七、八个,主体税种才三个,分别为薪俸税、利得税、物业税。如房租收入,香港只征一道物业税,税率15%。又由于香港实行低税负政策,所以吸引了世界各地的投资者来投资,促进了经济蓬勃发展。2.税收制度相对稳定,便于操作。香港税制长期以来基本政策都没有根本性改变,只是不断完善     

试析资源税与环境税的关系

资源税是一种兼有庇古税与非庇古税所长的税种,是一种既能保护生态环境,又能增加财政收入的双赢环境税税种。本文将资源税与环境税的核心税种排污税(也就是狭义的环境税)进行对比,通过比较两者的异同,对资源税作进一步定位。     

全年一次性奖金的个人所得税筹划

个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立,目前已有140多个国家开征了这一税种。我国于1980年的第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了《个人所得税法》,并同时公布实施,后经不断修订、完善,逐步形成现行的个人所得税法,其应税所得项目共11项,税率适用超额累进税率和比例税率。     

负债融资的正面财务效应

利息抵税效用 负债相对于股权最主要的优点是它可以给企业带来税收的优惠，即负债利息可以从税前利润中扣除，从而减少应纳税所得额而给企业带来价值增加的效用。世界上大多数国家都规定负债免征所得税。我国《企业所得税暂行条例》中也明确规定：“在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，可按照实际发生数扣除。”负债的利息抵税效用可以量化，用公式表示为：利息抵税效用=负债额×负债利率×所得税税率。所以在既定负债利率和所得税税率的情况下，企业的负债额越多，利息抵税效用也就越大。     

借鉴单一税思想指导我国个税改革

本文所要讨论的单一税指以单一税率(singlerate)课征的税,是一种采用比例税率的所得税,具有“单一税率、消费税基、整洁税基”三大特征,它有利于促进效率和公平的提升,刺激经济增长.目前,我国的社会经济环境要求对个人所得税制度进行单一税改革,本文在考察了国际单一税改革成功经验的基础上,进一步借鉴单一税思想对我国个税改...     

统一内外资企业所得税率对税收及社会福利的影响——基于CGE的分析

本文建立了一个含税可计算一般均衡(CGE)模型,分析统一所得税率带来的对我国税收总量、社会福利水平以及经济的影响。模型分析结果表明:如果实施新的税率,在较大幅度提高政府税收的同时,也提高了社会福利水平。但是并没有对相对福利水平带来巨大的正向冲击。     

浅谈预提税的征收管理

预提税不是一个独立的税种，而是外国企业所得税的一种源泉扣缴方式。按税法规定，在我国境内未设立机构、场所，而有取得来源于我国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得的外国企业为预提税的纳税义务人，支付利润、利息、租金、特许权使用费的单位为预提税的扣缴义务人；税率为20％(凡与我国政府签订了税收协定的国家其适用的预提税税率按税收协定规定执行，一般都降至10％左右)；税款由支付单位在每次支付的款额中扣缴。     

跨国电子商务国际逃避税问题的法律成因

电子商务作为一种新兴的贸易形式,给世界经济带来新的机遇,但同时也对税收带来冲击,围绕着电子商务征税的问题,各国都给以极大关注,普遍采取了相对谨慎的立法态度,保护本国电子商务的发展。但由于各国在对电子商务是否应当征税,应当对谁征税,如何征税,征何种税,按什么样的税率征等问题上并没有统一的规定,甚至没有规定,本文针对跨国电子商务国际逃避税问题的法律成因进行了分析。     

负债融资的正面财务效应

利息抵税效用 负债相对于股权最主要的优点是它可以给企业带来税收的优惠，即负债利息可以从税前利润中扣除，从而减少应纳税所得额而给企业带来价值增加的效用。世界上大多数国家都规定负债免征所得税。我国《企业所得税暂行条例》中也明确规定：“在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，可按照实际发生数扣除。”负债的利息抵税效用可以量化，用公式表示为：利息抵税效用=负债额×负债利率×所得税税率。所以在既定负债利率和所得税税率的情况下，企业的负债额越多，利息抵税效用也就越大。     

适时调整农业税优惠政策合法拓展边境地区农村财源基础

我省边境地区农村、农场缴纳农业税，多年来一直享受低税率的优惠政策，这是省委、省政府对边境地区农民、农场职工在一定时期内生产和生活存在暂时困难而实行的阶段性特殊照顾．但目前情况发生了较大变化，调整这一优惠政策，恢复执行全省农业税平均税率的条件似已成熟。为使这项工作得以顺利实施，我们应以“贯彻农业税收政策，依法应收尽收”为出发点和落脚点，一方面全面贯彻政策，根据中共中央《关于切实做好减轻农民负担工作的决定》，“‘九五’期间，对农业生产不开新的税种，国家规定的农业税税率不再提高．”另一方面，要在税法规…     

浅析增值税转型对煤炭企业的影响

一、增值税转型对煤炭企业的影响 （一）造成煤炭企业税负增加 纵向比，从新中国成立到1993年新税制改革前，国家对煤炭企业一直实行“少税种、低税率”的税收政策，只征收3％的产品税，加上其他流转税，综合税负率仅为5．58％。1994年，国家税制改革后，23个税种中有21个税种与煤炭企业有关，除此之外，在已开征资源税的情况下，     

农业税取消后乡镇管理体制遇到的问题

农业税是一种古老的税种,在我国有两千多年历史。据国家税务总局统计,从1949年到2003年,全国累计征收农业税3945.66亿元,为我国建国以来的工业化进程提供了大量积累。近几年来,一些省市开始降低农业税税率。2004年的政府工作报告宣布:“逐步降低农业税税率,每年降低一个百分点。5年内取消农业税。”此后,全国减免农业税步伐加快,截至2005年3月,已有26个省(区、市)宣布取消农业税。全国农民直接受惠300多亿元。2005年温家宝总理在政府工作报告宣布:“明年将在全国全部免征农业税,原定5年取消农业税的目标,3年就可以实现。”这意味着,2006年,…     

会计收益、应税收益差异、所得税税负与纳税筹划——来自中国A股上市公司的经验证据

本文以2001年至2006年沪深A股上市公司为样本,实证分析了上市公司的会计收益-应税收益的差异(即会税差异)及其与所得税税负水平的相关性,以检验上市公司是否存在有意识的增大会税差异进行纳税筹划来降低所得税税负水平的行为。结果显示,所得税税负水平与会税差异存在显著的负相关关系,即会税差异越大,所得税税负水平越低,表明上市公司存在以调节会税差异进行纳税筹划以降低所得税税负水平的行为。在对不同税率组样本之间的会税差异进行均值比较分析后还发现,名义税率高的高税率公司的会税差异显著高于低税率公司,说明高税率公司有着更强烈的纳税筹划动机。