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企业以前年度发生的资产损失。未能在当年申报扣除的。可否在以后年度申报扣除？答：根据《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法）的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第五条、第六条规定,企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后,方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。     

纳税人如何准确申报扣除资产损失

某企业财务人员反映，他们是一家油气田企业，公司在2009年列支了一些资产损失，根据《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的损失，准予在计算应纳税所得额时扣除。不想在今年的所得税汇算清缴中，税务机关竟然认为他们列支的部分资产损失，不符合有关税收法律、法规的规定，因此不允许在税前列支这些损失。纳税人应当如何准确申报扣除有关资产损失？     

企业资产损失 办理申报后方能扣除

根据《国家税务总局关于发布（企业资产损失所得税税前扣除管理办法）的公告》（2011年第25号,以下简称25号公告）的规定,资产损失税前扣除政策管理方式发生了重大改变。企业发生的资产损失不再实行审批制,应按规定的程序和要求填写《企业资产损失清单申报表》或《企业资产损失专项申报表》,连同应提交的资产损失证据材料向主管税务机关申报扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。     

追补确认往年漏报资产损失的税务和会计处理

企业往年发生的资产损失,按损失发生时规定可以在税前扣除但由于企业漏报而未及时扣除的,按照原规定逾期不得扣除。现新税法规定可以在发现年度追补扣除并抵缴企业所得税,这一税收政策的变更涉及税收上的所得税处理和会计上的账务处理。本文以新企业所得税法和新企业会计准则的相关规定为依据,分析研究企业追补确认往年资产损失的税务和会计处理。     

国家税务总局关于企业财产损失所得税前扣除中有关涉税鉴证业务问题的通知

《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号，以下简称《办法》）第十五条规定：企业申报扣除各项资产损失时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。为规范税务师事务所的执业行为，提高执业质量，     

国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 现将企业以前年度未能扣除的资产损失企业所得税处理问题通知如下：一、根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）第三条规定的精神,企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前年度）发生,按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失,在当年因为各种原因未能扣除的,不能结转在以后年度扣除;     

2010年上半年企业所得税政策盘点

税前扣除政策 1．《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号）规定,企业以前年度未能扣除的资产损失按以下方法处理：企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前年度）发生．按当日寸企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失．     

所得税有关问题答疑

企业的存货发生损害时，如何确认财产损失 企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久或实质性损害时．扣除变价收入、可收回的金额以及责任和保险赔偿后，可以确认为财产损失。但企业必须向主管税务机关申报审核，不得在不同纳税年度人为调剂。企业非因计算错误或其他客观原因，而有意未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。确因税务机关原因未能按期扣除的，经主管税务机关审核批准后，必须调整所属年度的纳税申报表，并相应抵退税款，不得改变财产损失所属纳税年度。     

关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告

为了进一步深化税务系统"放管服"改革,简化企业纳税申报资料报送,减轻企业办税负担,现就企业所得税资产损失资料留存备查有关事项公告如下: 一、企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料.相关资料由企业留存备查.     

“减值准备”与企业所得税处理的差异

现行企业会计制度中规定了八项准备，并于2001年1月1日起在股份有限公司内执行。要求企业应当定期或至少于每年度终了对各项资产进行全面检查，并根据谨慎原则的要求合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。但是，国家税务总局制定的《企业所得税税前扣除办法》第六条明     

申报财产损失税前扣除的几点看法

一年一度的企业所得税汇算清缴工作即将开始,如何处理好财产损失税前扣除事项,若申报准确及时,能使实际发生的损失得以在税前扣除,否则,很可能出现不该纳税的财产损失却被税务机关调整纳税.虽然国家税务总局于1997年专门印发了<企业财产损失税前扣除管理办法>(以下简称<管理办法>)给予规范,2000年国家税务总局印发的<企业所得税税前扣除办法>中又作了具体规定,各省(市)国、地税部门也从不同的角度作了些补充规定,但由于这些办法、规定都是很原则性的,不便于纳税人掌握,时常发生纳税人的申报资料被税务机关退回的现象,使实际发生的损失得不到扣除,而使企业多缴了税.如何保证企业在生产经营中发生的财产损失能按规定全额给予扣除,以下谈几点看法.     

企业以前年度发生的支出追补扣除不得超过5年

问:企业在以前年度发生应扣未扣的支出,还能否在企业所得税税前扣除?答:根据国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业作出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足     

资产损失税务处理若干误区及案例解析

2009年财税主管部门先后下发了<财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知>(财税[2009]57号)与<企业资产损失税前扣除管理办法的通知>(国税发[2009]88号)两个文件,上述文件规范了企业的资产损失税务处理办法及程序,资产损失税务处理的正确与否,影响到税务机关对资产损失的认定结果和税收负担.企业很多资产损失税务失误之处,不在于处理办法和程序不当,而在于对资产损失税务处理存在不少误区.2009年度企业资产损失申报审批工作已经结束,笔者总结了最近资产损失税务处理中遇到的几个误区,供纳税人参考.     

资产损失税收扣除新规

为了降低乃至避免申报资产损失所得税税前扣除带来的风险,委托专业机构在申报前进行审核以及被税务机关检查过程中协助,非常必要和有价值,特别是数额巨大的资产损失项目更是如此。     

怎样申报财产损失税前扣除事项

新年伊始，一年一度的企业所得税汇算清缴工作已经展开。在申报期内，如何处理好财产损失税前扣除事项，关系到企业的切身利益。企业申报准确及时，能使实际发生的损失得以在税前扣除，否则，很可能出现不该纳税的财产损失被税务机关调整纳税。笔认为，企业在生产经营中发生的财产损失按规定申报税前扣除，必须做到以下几点。     

国家税务总局印发企业所得税税前扣除办法

第一章总则　　第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则(以下简称“条例”、“细则”)的规定精神，制定本办法。　　第二条条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。　　第三条纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。　　第四…     

企业所得税税前扣除办法

第一章 总则 　　第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则 (以下简称“条例”、“细则” )的规定精神，制定本办法。 　　第二条 条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。 　　第三条 纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据 ,合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准…     

关于执行《企业会计制度》和相关会计准则问题解答（三）的讲解（中）

按照会计制度及相关准则规定，企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。包括：坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备和委托贷款减值准备等，提取的各项资产减值准备计人当期损益，在计算当期利润总额时扣除。     

钟税官信箱

以前年度发生的资产损失是否可以税前扣除？Q钟税官：2011年我公司的固定资产被盗，报案后因案件未侦破，这笔资产损失一直没有确认。2015年11月，公安部门通知案件侦破，经确认，这次被盗案件我公司共计损失65万元。请问这笔2011年度发生的资产损失是否可以税前扣除？     

国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知

根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）第十七条的规定，考虑到电信企业生产经营的实际情况，现将电信企业应收账款认定坏账损失税前扣除问题通知如下：