浅谈注册会计师应如何看待会计报表中的错误与舞弊

随着现代企业的发展,经济活动浩翰复杂,出于实际和经济的考虑,时间和经费的限制,或是审计成本与效益的要求,注册会计师很难也没有必要像以前那样对被审单位的审计作到面面具到.且现代会计报表审计不以查错揭弊为主要目标,而被审单位的错误与舞弊是客观存在的,因此未能查出精心策划的影响较大的舞弊行为的风险就必然存在.为降低风险注册会计师应对会计报表中的错误与舞弊给以高度重视.     

注册会计师的舞弊审计责任

注册会计师舞弊审计责任是指注册会计师发现、报告可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊的责任.20世纪80年代以来,由于被审计单位的错误与舞弊而导致的审计失败案例不断增加,注册会计师对会计报表中存在的错误与舞弊是否承担审计责任以及在多大程度上承担责任一直是社会各界争论的焦点.近几年来,银广夏、安然、世界通信等事件的出现,更进一步加深了人们对这一问题的关注.笔者认为,随着会计环境的不断变化和发展,注册会计师应在一定范围内对被审计单位存在的错误与舞弊承担审计责任.……     

注册会计师的舞弊审计责任

注册会计师舞弊审计责任是指注册会计师发现、报告可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊的责任。20世纪80年代以来,由于被审计单位的错误与舞弊而导致的审计失败案例不断增加,注册会计师对会计报表中存在的错误与舞弊是否承担审计责任以及在多大程度上承担责任一直是社会各界争论的焦点。近几年来,银广夏、安然、世界通信等事件的出现,更进一步加深了人们对这一问题的关注。笔者认为,随着会计环境的不断变化和发展,注册会计师应在一定范围内对被     

注册会计师的舞弊审计责任

注册会计师舞弊审计责任是指注册会计师发现、报告可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊的责任。20世纪80年代以来,由于被审计单位的错误与舞弊而导致的审计失败案例不断增加,注册会计师对会计报表中存在的错误与舞弊是否承担审计责任以及在多大程度上承担责任一直是社会各界争论的焦点。近几年来,银广夏、安然、世界通信等事件的出现,更进一步加深了人们对这一问题的关注。笔者认为,随着会计环境的不断变化和发展,注册会计师应在一定范围内对被     

函证在审计中的运用

函证是指审计人员为了印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者函询证的一种方法。注册会计师在审查被审单位会计报表时，对被审单位的资产、负债和所有者权益进行实质性测试时必须采用这一程序。     

审计风险模型分析

审计风险的分析与控制不仅是现代审计理论的基石,同时也是审计实务特别是注册会计师审计中的核心问题.西方审计界甚至有人把现代的注册会计师审计称为风险审计,因为审计工作的出发点就是对审计单位会计报表实际存在的审计风险通过审计程序降低到可以接受的水平,对审计风险的控制就要借助审计风险模型来进行.     

注册会计师应担负起揭露重大舞弊的责任

审计发展到今天,注册会计师审计的目标可以定义为对会计报表的“合法性、真实性和一惯性”表示意见。然而不断出现的国内外公司造假舞弊,注册会计师是否应该把相当一部分精力放在调查重大舞弊上呢?揭露重大舞弊是否是注册会计师不可推卸的责任?下面从以下几个方面来谈。一、注册会计师审计从其产生开始就与揭露舞弊有关注册会计师审计的起点,通常界定为1721年英国的“南海公司事件”。对南海公司的查处,是注册会计师审计产生的“催产剂”,在注册会计师的发展史上具有重大的影响。南海公司创建于1710年,以发展南大西洋的贸易为目的,兼营捕鲸…     

浅谈期后事项的审计

期后事项是指资产负债表日至审计报告日发生的 ,以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。虽然期后事项发生在会计报表日之后 ,但它很可能会改变注册会计师对被审计单位会计报表公允性的意见 ,所以注册会计师必须对期后事项予以充分关注。一、期后事项的种类及影响根据期后事项存在时间的不同及其对被审计单位会计报表公允性影响程度的不同 ,有两类期后事项需要被审计单位管理当局考虑和注册会计师审计 :一类是对会计报表有直接影响并需调整的事项 ,另一类是对会计报表无直接影响 ,但应予以反映的事项。第一类期后事…     

试论会计报表审计的公允性

我国《独立审计准则——会计报表审计》规定，注册会计师对被审计单位会计报表进行审计的目的，是就被审计单位会计报表的合法性和公允性发表审计意见。合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度规定；公允性是公正允当的简称，是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。     

浅谈财务报表审计目标的公允性

一、如何理解公允性和合法性. 现代会计报表审计的特点是,注册会计师考虑成本效益原则,以评价内部控制为基础,充分运用抽样技术进行的,履行了必要的审计程序取得了适当的审计证据后对被审计单位的会计报表的总体发表审计意见,并不要求注册会计师对被审计单位的全部经济业务进行详细审查后,才能对报表总体发表审计意见.因此,当注册会计师在审计报告中表示"我们认为,上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《××会计制度》的规定,在所有重大方面公允反映了××公司2011年12月31日的财务状况以及年度的经营成果和现金流量.我们认为,被审计单位的会计报表经过审计是合法的,公允的"时,审计的目的就实现了,即对被审计单位的会计报表发表了审计意见.     

民间审计独立性之我见

民间审计——注册会计师审计，是独立于政府和任何企业或经济组织的，这种客观的超然的独立地位，保证了注册会计师完美的鉴证职能，令其社会鉴证具有可信性，有利于债权人、投资者以及政府部门利用注册会计师提供的财务报告进行决策，这就要求注册会计师真正以独立的客观的身份反映被审单位的实际情况，向社会公众负责。本文就民间审计独立性的有关问题谈点自己的看法，以致力于我国审计理论的研究工作。 一、民间审计的实质性独立 美国注册会计师协会“职业道德规范”中将独立性定义为“正直、客观的行为能力”，即审计人员对所有被检查…     

小议审计风险的控制与防范

自 20世纪 60年代以来,世界各国控告审计人员的诉讼案件急剧增加,有人称之为注册会计师的诉讼爆炸时代。一些会计师事务所因诉讼而倒闭或陷入困境,因此,对审计风险的研究也就成为一个重要课题。审计风险主要是指会计报表存在重大错误,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险产生有内外两个原因,内在原因取决于企业的内部控制系统,而外在原因取决于审计人员的审计判断能力和职业道德水平。相应地,审计风险的控制对策也涉及到审计风险的外部因素和内部因素的控制。但在实施操作过程中,严格按内部因素与外部因素来…     

试述建立审计行业保护的必要性——从麦克森·罗宾斯案件分析

注册会计师在对被审单位实施审计程序时,可能会因被审单位管理层共同串谋而导致审计证据失真,难以及时揭露或报告这些问题,或者审计理论不完善,致使审计实务盲目,被迫承担经济责任,赔偿损失。而这些问题究其根本,可能是因为被审单位管理层串通进行会计舞弊引起的,或审计相关理论的不完善,但会计师事务所却要为此承担巨大的责任。本文通过对麦克森·罗宾斯药材公司案件的分析,来论述建立审计行业保护的必要性。     

审计风险的控制与防范

审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。由于“社会公众是注册会计师唯一的委托人”，突出了注册会计师这一职业责任的重大。现代审计是建立在对内部控制制度评审的基础上，运用抽样审计的理论和方法来解决大量的审计实务问题。因此，审计风险必然存在。那么如何防范与控制审计风险（即把风险降低到可接受的水平），避免造成审计损失呢？本文提供以下对策仅供参考。     

现金流量表的审计程序

会计报表使用者为了根据企业的现金流量作出有效的决策,总是希望注册会计师为企业现金流量表的合理性、合法性作出鉴证,以降低信息的风险,所以现金流量表的审计目标,就是对被审计单位现金流量表的合理性、合法性及     

函证在审计中的运用

函证是指审计人员为了印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法.注册会计师在审查被审单位会计报表时,对被审单位的资产、负债和所有者权益进行实质性测试时必须采用这一程序.     

审计失败的制度分析

所谓审计失败,一般是指注册会计师未能发现财务报表有虚假不实的情况,却仍表示干净的意见。审计失败可能来自于被审计单位的错误、舞弊或经营失败,也可能是由于注册会计师的过失、欺诈,或两者兼而有之。其实,这些都只是表面现象,更深层次的原因是制度方面的缺陷。本文拟对审计失败的制度成因进行具体的分析。     

独立审计具体准则第7号——审计报告

第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师出具的审计报告的基本内容、格式和类型,根据《独立审计基本准则》,制定本准则。 第二条 本准则所称审计报告,是指注册会计师根据独立审计准则的要求,在实施审计工作的基础上对被审计单位年度会计报表发表意见的书面文件。     

农业类上市公司审计中特有审计风险及应对策略

近年来,农业类上市公司因其行业特征为财务造假提供便利条件,导致注册会计师对农业行业的审计活动,成为中国证券市场财务舞弊的重灾区。农业行业自身特殊性加剧了审计风险,注册会计师如何应对农业类行业特殊审计风险迫在眉睫。针对上述情况,注册会计师识别出农业公司在收入、存货、成本费用等容易发生舞弊的特有风险点并进行分析,提出详细应对策略,为审计农业类上市公司提供一些借鉴。     

风险基础审计问题探讨

我国在20世纪九十年代开始引入风险基础审计模式理念,并颁布了一系列法律规范来保障其合理运行,至此风险基础审计相对于传统审计的优势开始逐渐显现出来。然而,由于我国审计起步较晚,风险基础审计在引入与运用过程中面临着审计成本过高、注册会计师的舞弊与审计失误严重等不可回避的问题。就这些问题,我们应该完善被审计单位的内部控制、注重审计人员的审计责任与审计质量、丰富风险基础审计相配套的法律法规及制度等措施,进一步推广风险基础审计在我国的运用和发展。