国际电子商务征税政策分析(下)

欧盟对电子商务的征税政策与VAT(Value Added Tax)体系 欧盟是普遍实行V A T(增值税)体系地区,VAT是各成员国主要的税收来源之一.欧盟V A T体系最基本的原则是对欧盟区内所有可供消费的商品均是VAT的课税对象,对向其他税收管辖区的提供则不是其课税对象.增值税于1954年首先在法国开征,随着欧洲经济一体化的进程,增值税的优越性得到各国认可.在20世纪70年代,欧洲大多数国家(原欧共体成员国)均开征了此税.欧盟现行的VAT体系是在1977年5月通过的"第六指示,77/388/EEC"的基础上逐年改进形成的,其最近一次修改是在1999年.增值税在欧盟国家中占有重要的地位,是间接税领域的最重要组成部分,在许多国家VAT是第一大税种(如:法国、瑞典等),在税制结构中处于重要的位置.从这种意义上看,面对电子商务对传统税制体系的冲击,比较V A T在欧盟地位与SUT在美国的地位,问题在欧盟显得更为严峻.     

电子商务,征税or不征税?

正今年"双十一"天猫疯狂购物节在24小时内销售额达到571亿元,人们在又一次感叹电子商务急速发展以外,不得不对其一直以来被探讨的另一个话题重新展开热烈讨论——电子商务,究竟该不该征税?一、电子商务征税存在的问题全国政协委员、苏宁云商董事长张近东曾指出,我国当下电商交易的90%是以C2C的形式从事B2C的交易,约一半交易量游离于法律监管之外,进而导致假冒产品充斥、侵权现象严重同时,非注册经营、     

如何对电子商务征税

关于电子商务，各国已取得的共识是，政府既要提供一个使电子商务繁荣兴旺的财政环境，也不能因为电子商务而削弱了政府提供公共产品和服务所需要的资金的筹集能力，允许电子商务在一种免税的环境中进行 其征一种新税，这两种极端的做法都被认为是不合适的，因为免税将导致政府不能满足其公民对公共服务的合法需求，并且还会导致贸易伙伴之间的税收扭曲，而对电子商务征新税会阻碍电子商务的发展。     

如何对电子商务征税

电子商务作为新型的商业运作模式 ,对现行税收征管规则产生了冲击。在坚持对电子商务不开征新税的情况下 ,如何对电子商务征税且应坚持什么原则 ,本文进行了讨论 ,提出了以电子商务征税的一般原则。同时 ,如何对电子商务征税提出了具体措施。其基本思路是通过银行中介在客户和供货商之间建立一种相互制约机制 ,通过银行中介来行使扣缴税款。     

iTax─苹果公司的国际避税结构和双重不征税问题(上)

本文首先分析了苹果公司的国际税务结构,考察其如何使440亿美元的收入实现双重不征税。本文的分析显示,美国政府为其跨国公司规避外国所得税提供方便,从而造成双重不征税。本文还揭示了各国国内法规和国际税收规则中存在的一些会导致收入双重不征税的结构性问题。其后,本文还审视了针对苹果公司避税结构,居民国和来源国有可能做出的回应,提出了在针对上述问题制定有效解决方案过程中存在的两个重要问题。一是要适用企业原则,即处在同一母公司相同控制下的一个公司集团应被视为一个独立实体,由此则更有可能针对跨国公司的税基侵蚀和利润转移("BEPS")交易,找到行之有效的解决之道。二是要提高透明度,尤其是要设计出适当的分国别报告制度,这是各国税务机关更为需要的一件"利器"。     

年金延期征税红利政策分析

自2014年起我国对年金个人所得税实行延期征税政策。新政明确年金个人税前缴费比率为4%,且与企业缴费及投资收益一并递延至领取环节,全额计税。本文通过年金个人所得税新旧政策对比,设立考察指标,进行仿真测算,分析政府的税收红利(宏观税额增量)和个人的边际税率(微观税负变动),指出延期征税政策存在导向性不明、激励性不足、优惠性不够三大问题,建议进一步明确年金概念,细分年金构成,优化计税方法,让延期征税政策的激励作用落到实处。     

我国避免国际重复征税政策的现状分析和制度设计

各国对跨国投资的税收政策有差别,但都面对两个基本问题:一是税收管辖权和企业利益间的均衡问题;二是兼顾多方面的税收公平问题,包括投资国国内企业和投资国跨国企业间的税收公平,投资国跨国企业和东道国企业间的税收公平,投资国跨国企业和第三国跨国企业的税收公平。我国避免国际双重征税在制度层面上存在诸多缺陷,在即将合并的所得税法中应引入间接抵免税制。     

论电子商务的征税影响

随着电子商务的发展,对电商征税问题进行研究愈发显得迫切。本文基于我国电商发展的现状,选择具有代表性的税种——增值税作为切入点,在对电子商务相较于传统商务模式的特性及这些特性对市场的影响进行概要分析的基础上,通过供需模型考察了电子商务、税收及电子商务征税对市场的具体影响,并对电子商务与税收对市场状态的影响进行了理论分析,最后提出了对电商征税的政策选择及后续管理的建议。     

国际货币体系失衡下的中国汇率政策(上)

人民币汇率制度改革是2005年全球关注的财经焦点之一。国务院发展研究中心金融研究所夏斌先生和陈道富先生撰文2005年中国汇率制度报告。预期人民币汇率将会在双向波劝、小幅升值过程中继续保持相对的稳定。并重点分析中国汇率的国际环境,在国际货币体系失衡的大背景下探讨我国的汇率政策。本文为报告的摘要稿,分两期发表。作者认为,各国经济、货币领域合作是解决当今世界经济失衡的无奈选择,中国应做好以下七件事情: 进一步加快汇率形成机制的改革,继续减轻人民币的升值压力; 进一步加强对跨境资本流动的监测和管理; 坚持提高引进外资的质量,加大“走出去”战略的实施; 要确立放慢海外上市节奏,积极发展本土资本市场的战略安排; 进一步运用好货币对冲操作手段; 增加双边贸易协定,提高亚洲区内货币的结算功能; 更重要的是应该积极落实并长期坚持内需主导战略。     

对目前营业税政策调整的分析(上)

财政部、国家税务总局于2003年1月15日联合下发了《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号),在营业税的征收范围、适用税目、营业额设定、减除项目凭证管理、纳税义务发生时间、纳税地点等多个方面作了较大调整。本刊将对该政策出台的背景及对该政策调整的浅释,分三次陆续刊出,敬请垂注。     

全球电子商务所得征税之法律探析

电子商务的发展已有十余年之久,这十余年跌宕起伏并一度引起国际社会关注的热潮。而如今当电子商务已经进入稳步向前的轨道并逐渐走向国际化时,我国该如何面对？本文首先讲述电子商务活动的兴起及其特征,进而指出其对现有所得税传统税收体系的挑战。通过分析美国、欧盟等国家和地区的理论和实践做法,试图找出我国电子商务所得征税的可行模式,并对其税收稽征的具体操作提出建议。     

我国电子商务模式下征税问题研究

在互联网全面普及和人民生活水平显著提高的今天,中国电子商务市场的交易规模已经连续十年保持稳定高速增长,电商的繁荣对经济发展和社会就业都起到了极大的促进作用。电商最大的优势莫过于“物关价廉”。然而,与这鲜明优势相对应的是相关法律监管体系的薄弱和国家税收的大量流失。今年两会期间,苏宁董事长张近东关于电商征税的提议引起了社会各界的热议,随之而来的种种迹象都表明,电商征税是大势所趋。本文结合电子商务的发展现状和国家的政策导向,对电商征税的趋势和必要性做出阐述,对国家的具体征税措施提出建议,对征税给电商造成的影响做出分析并提出相关对策,以期能促进电子商务税收征管体制的完善发展。     

中国对电子商务征税的战略选择

一、当前中国电子商务税收管理现状 中国作为发展中国家，电子商务尚处于初级阶段，交易额占社会交易总额的比重较低，远远地落在了发达国家的后面：但是世界电子商务的蓬勃发展，也为我国电子商务迎头赶上提供了丰富的经验。面对机遇和挑战，我国企业和政府均采取了积极应对的态度。国内企业积极开展电子商务活动，网上交易额急剧增大。政府主管部门在采取措施支持电子商务发展的同时，也已逐步展开对电子商务交易的研究与管理。     

国际商业银行的薪酬探秘(上)

薪酬制度作为商业银行最基本的激励制度,直接关系到银行公司治理结构的健全以及银行经营的绩效,因此,薪酬制度设计成为当前国有银行重组的中心环节之一。本文作者分析了国际商业银行的薪酬水平、薪酬结构、决定因素、内部级差,并在此基础上总结了富有特色的商业银行薪酬文化及其发展趋势,以期对火热进行中的中国银行业薪酬制度变革提供借鉴。本文将分为上下两篇连载。