浅析 BEPS 项目对我国无形资产转让定价税则的可能影响

近年来,与无形资产相关的转让定价问题越来越成为中国各级税务机关的关注重点。在实践中,中国税务机关也发展出地域性优势（Location Specific Advantage）这一概念,并在对外的预约定价安排谈判以及国内的转让定价调查案件中加以应用。二十国集团（G20）/经济合作与发展组织（OECD）两大组织所共同推动的税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目是当前全球最热门的税务议题之一,受到全球各方关注。随之 BEPS项目的不断推进,国际税收的现有格局将发生较大的变革,并对我国现有的税收制度和税收管理造成影响。本文将浅析BEPS项目对我国无形资产转让定价税则的可能影响。     

浅析BEPS项目对我国无形资产转让定价税则的可能影响

近年来,与无形资产相关的转让定价问题越来越成为中国各级税务机关的关注重点。在实践中,中国税务机关也发展出地域性优势(Location Specific Advantage)这一概念,并在对外的预约定价安排谈判以及国内的转让定价调查案件中加以应用。二十国集团(G20)/经济合作与发展组织(OECD)两大组织所共同推动的税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目是当前全球最热门的税务议题之一,受到全球各方关注。随之BEPS项目的不断推进,国际税收的现有格局将发生较大的变革,并对我国现有的税收制度和税收管理造成影响。本文将浅析BEPS项目对我国无形资产转让定价税则的可能影响。     

基层税务机关防范执法风险的思考

当前基层税务机关防范执法风险存在的问题 重形式，轻实质。近年来，为防范税收执法风险，改善重实体轻程序的现象，税务机关侧重于规范执法程序，如引入ISO9000质量管理体系等，效果明显。但个别税务干部自身业务水平和执法能力的提高程度有限，无法适应信息化的税收征管工作，对于隐蔽性较强的执法风险不能及时发现和防范。     

基层税收执法风险的成因与应对北大核心CSSCI

随着依法治国的全面推进、纳税人维权意识的日益增强以及司法机关监督力度的不断加大,税务人员受到法纪追究的案件时有发生。如何积极应对、有效防范、及时化解税收执法风险,为基层税务人员平安执法创造良好环境和有利条件,成为摆在各级税务机关面前的一个重要课题。本文分析了当前基层税收执法风险的成因,并提出了防范税收执法风险的建议。     

后BEPS时代主要目的测试规则在我国的适用研究

自2016年BEPS项目实施以来,世界进入了全新的后BEPS时代.2017年,标志BEPS行动计划成果的BEPS多边公约出炉.签署该公约时,我国选择在税收协定中引入主要目的测试规则来达到BEPS多边公约应对协定滥用的最低标准.然而,目前该规则的适用还缺乏明确指引及统一的标准,并容易和国内法中的反避税规则产生冲突.为优化...     

网络舆情对基层税务机关的影响及应对

本文首先分析了税收网络舆情与网络舆情危机的特点,进而对基层税务机关对网络舆情的认识误区以及易引发网络舆情危机的风险点进行了阐述,最后,对基层税务机关如何应对网络舆情危机提出了建议。     

BEPS背景下 "受益所有人"条款在我国的应用

跨国贸易的发展极大地促进了国际间的经济合作以及资本的流动,但随之而来的是跨国企业滥用税收协定进行国际避税,这不仅侵蚀了缔约国双方的税收利益,还打乱了国际贸易的秩序,也不符合税收公平原则.OECD颁布了《BEPS多边公约》,为各国反避税提供了范本,对于防范滥用税收协定,BEPS第六项计划的防止税收优惠不当授予的规则提出最...     

我国税务执法风险的成因及防范——基于238份税务机关败诉行政判决书的分析

税务机关败诉案件是管窥我国当前税收治理不足的宝贵样本,对238份税务机关败诉行政判决书进行分析,可以发现因存在执法依据适用不规范、执法主体不履行法定职责或超越法定职责、执法程序不完善、执法内容认定不清等情形,导致我国税务机关存在败诉风险。对此,我国应通过统筹推进税收法治体系化建设、提高税务执法人员法治素养、构建精确的税务执法裁量基准、建立税务执法案例指导制度、构建税务执法协同治理机制等方式对我国税务执法风险进行防范和化解,以进一步规范税务机关的执法方式,优化税务执法秩序。     

基于税收专业化管理模式的基层税务机关领导力变革

目前,基层税务机关推行专业化管理已经初显成效,一种全新的管理模式正在形成。本文基于此模式,探讨了基层税务机关领导力发生的变革。其中,行政生态的变化是一个非充分但必要的条件,领导权力的重新配置是变革的核心,而领导关系的再造则是一种适应性选择。未来,这一变革还会继续。建议基层税务机关在对现有体制进行仔细检视和吸收的基础上,从整体和理性的角度来把握变革的未来走向。     

如何推进办税服务厅的网站建设

基层办税服务厅建设,是税务机关内部建设管理的重要方面,而办税服务厅网站建设,则是办税服务厅建设中的一个新兴领域,它是对内的管理网站,重在强调内部管理。湖北省钟祥市国税局从技术和内容方面进行了办税服务厅网站建设的初步探索,为使基层税务机关内设机构参考建设自己的部门网站,本文特作介绍。     

税总解读完善关联申报和同期资料管理

为进一步完善关联申报和同期资料管理,国家税务总局借鉴税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划第13项报告成果,发布了《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(以下简称《公告》),现将《公告》解读如下: 一、背景和目的 近年来我国积极参与国际税收规则制定,特别是深度参与BEPS行动计划,代表发展中国家提出意见与建议,很多建议被最终成果所采纳.2015年10月,BEPS项目15项行动计划顺利完成,并发布成果报告,这标志着BEPS行动计划步入成果转化、具体实施的新阶段.根据BEPS行动计划要求,同期资料和国别报告是增强税企间信息透明度的重要举措,也是各参与国必须完成的四项最低标准之一.     

关于“征管法”及实施细则几个问题的探讨

《税收征管法》及其《实施细则》的修改与调整，对税务机关，尤其是基层税务机关和税务人员加强税收征收管理，促进税收行政执法的规范、高效，起着积极深远的意义，但个别条款规定得较模糊，从而导致了基层税务人员在执法中难以把握分寸，特提出如下探讨。     

苹果公司避税案例研究和中国应对BEPS的紧迫性分析及策略建议

2008年世界范围内的金融危机爆发以来,跨国公司的极端避税行为呈愈演愈烈之势。本文借助公开资料研究分析了苹果公司的全球避税策略,并就苹果的中国合约制造商及其在苹果全球价值链体系中的地位和定价等问题做了详细探讨。经济合作与发展组织(OECD)指出,税基侵蚀和利润转移(BEPS)已经是一个全球性的挑战,本文结合对苹果避税案例的研究,分析了我国应对BEPS的紧迫性和重要性,并提出应对的策略建议。     

浅析税务风险防范对企业价值的影响

市场经济体制的成熟深化了我国依法治税的实践,税务风险防范成为企业发展过程中必须要面对的问题。从外部来看,税务机关的相关立法政策以及工作人员的素质良莠不齐会造成税务风险。从企业内部来看,企业经营周期的不稳定性、企业内部控制体系的不完善都会造成企业的税务风险。因此,做好税务风险防范对于企业的价值提升具有重要的作用。本文在回顾企业价值和税务风险防范两个概念的基础上,从战略高度总结了税务风险防范对企业价值的具体作用。     

国家税务总局关于进一步规范税务机关进户执法工作的通知

为贯彻落实《国家税务总局关于做好税务系统职能转变T作的通知》（税总发[2013]56号）精神，切实转变税务机关工作职能，保护纳税人合法权益，减轻纳税人和基层税务机关负担．解决税务机关对纳税人“多头执法”、“重复检查”的问题，     

"三证合一"推行后基层税务机关面临的问题及建议

"三证合一"登记制度是我国商事制度的颠覆性变革,对税收征管工作的影响意义深远,但是新生事物的推行不可避免的出现了各种问题,基层税收管理工作迎来了新的挑战.笔者结合"三证合一"在基层税务机关推行的实际,分析了存在的问题,对其进行分析和思考,提出完善"三证合一"登记制度的措施.     

税收执法督察规则

第一章总则第一条为了规范税收执法督察工作,促进税务机关依法行政,保证税收法律、行政法规和税收政策的贯彻实施,保护纳税人的合法权益,防范和化解税收执法风险,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定,制定本规则。第二条各级税务机关开展税收执法督察工作,适用本规则。第三条本规则所称税收执法督察（以下简称执法督察）,是指县以上（含县）各级税务机关对本级税务机关内设机构、直属机构、派出机构或者下级税务机关的税收执法行为实施检查和处理的行政监督。     

影响稽查选案准确率低的原因及解决思路

对专案稽查和专项稽查而言,由于待查纳税人的名单已确定,选案部门并无主动选择的余地,只能被动地确认选案稽查;只有日常稽查是基层税务机关自行提请确认的选案,所以才是基层税务机关主动采取措施,提高稽查选案准确率的关键所在。影响曰常稽查选案准确率低的原因主要有:     

对共享经济的涉税问题探究北大核心CSSCI

借助互联网等新兴技术的推动,共享经济在国内获得了蓬勃发展。但是对税务机关而言,当前的税收理论以及税收实践难以适应这种新的经济现象。本文以共享经济对市场经济结构产生的影响为出发点,通过对税源结构的分析,提炼出税务机关面临的新的税收难题并提出具有建设性的意见。共享经济为市场经济提供了新的交易空间,税务机关应加快将网络空间纳入税收管辖权的研究与实践,从税法解释、税收管理、征税技术等层面加强对共享经济税收的全面掌控,防范税收流失。     

企业重组业务的企业所得税政策探讨

随着我国市场经济体制的不断完善,企业间的并购重组业务有了较快发展,与企业重组业务相关的税收政策也陆续出台。本文指出目前基层税务机关在企业重组业务企业所得税政策执行中遇到的问题,并提出了相应的政策建议。