长期有形资产减值与未来营运现金流量关系研究——基于U.S. GAAP与IFRS的差异

文章研究了按照美国一般公认会计原则(U.S.GAAP)和国际财务报告准则(IFRS)的不同要求,分析长期有形资产减值对未来营运现金流量变化的预测值。研究发现,按照国际财务报告准则的要求,减值与未来营运现金流的变化呈负相关,而按照美国一般公认会计原则,两者通常并不相关。国际财务报告准则下的负相关结果,是在考虑了未来的损失从而控制测量差异、宏观经济因素和激励因素等条件后得出的。在国际财务报告准则实施力度较强的领域,按照该准则的减值损失将更具有预测价值。     

美国会计准则体系的重大变革及启示

安然事件及近年来的金融危机暴露出美国会计准则体系结构混乱、难以检索、难以应用的缺陷,因此美国对其会计准则体系作出重大变革,重整公认会计原则(GAAP)结构,正式启用,从根本上消除了美国以往由多个机构以多种形式发布多种准则文献的状况.这一举措将极大改善美国会计准则的质量,减少"准则超载"现象.降低准则复杂性,并推动美国会计准则与国际准则的趋同,最终将对各国会计准则的制定形式、格局和走向产生重大影响.     

安然事件之后美国的会计、审计改革

安然事件之后，美国会计、审计改革骤然升温，方方面面对于会计、审计改革的认识达到了空前的一致。一、美国的会计改革安然事件后不久，英国特许会计师协会（ACCA）和国际会计标准委员会（IASB）不失时机地在不同的场合，提倡美国实行的公认会计原则（GAAP）应该向国际会计标准（ISB）转变。安然事件后，美国人终于承认，虽然美国会计制度仍然是世界上最好的，但这并不意味着它没有缺陷。就会计标准来说，IAS在欧洲众多国家长期运行良好，本身就说明它肯定有其优越性，美国的会计准则在今后的建设中要吸取欧洲体系的长处。这并不意…     

衍生金融工具会计准则比较

本文简要列示了国际财务报告准则(IFRS)、美国公认会计原则(US GAAP)和中国会计准则关于衍生工具之间的一些主要差异.这些差异包括了笔者对国际会计准则理事会(IASB)和美国财务报告准则理事会(FASB)对某些项目的建议或暂时性决议的理解,与读者探讨.     

会计稳健原则刍议

<正> 会计稳健原则,又称谨慎性原则,审慎性原则或保守主义原则,它是西方会计中一个重要原则,也是国际惯例之一。它无论是对会计理论还是会计实务,都产生着重大影响。对其现状及应用的探讨,将有助于了解中西方会计差异,有助于会计一般准则及具体准则的制定。根据会计稳健原则,对于资产的计价和收益的标准,则与其使之失于偏高,不如使之失于偏低;对于负债的确定,要全面勿漏,对于费用和损失,要“宁可预计可能的损失,不可预计可能的收益”。     

论会计稳健性原则

长期以来,我国会计界一直认为西方财务会计中稳健性原则是资本主义的东西,将它视为会计研究的禁区。稳健性原则也一直未被我国企业会计所注意和采用。随着经济体制改革和对外开放的不断深入,西方财务会计中的稳健性原则逐步被介绍进入我国。近年来在会计改革过程中,开始注意对会计稳健性原则的研究。但对会计稳健性原则在我国是否存在和适用,是否应作为我国的会计准则的内容,莫衷一是,分歧很大。本文就会计稳健性原则的若干问题谈谈自己的认识和看法。     

国际

<正>Accounting & Auditing会计审计AICPA和XBRLUS共推认证项目近日,美国注册会计师协会(AIC-PA)与负责制订美国可扩展商业报告语言(XBRL)技术规范的XBRL美国地区组织(XBRLUS)宣布,计划推出一项全新的认证项目。该项目的主要内容涉及如何编制XBRL格式的美国公认会计原则(USGAAP)财务报告,目标人群是就     

关于税务会计原则和财务会计原则的比较与探讨

现阶段社会发展迅速,经济也在随着社会大发展而不断地变革,而在经济发展的过程中,会计占据了非常重要的位置。在会计的领域当中,税务会计与财务会计是会计行业中比较常见的两种类型。税务会计面对的主要是我国的税法作为主要的考量依据,所以税务会计的主要原则都是根据税法来制定的。也就是说,税务会计就是税法在会计当中的具体体现。而财务会计与税务会计完全不同,它主要是以会计所具有的原则作为主要的标准,相对来讲财务会计的原则会更加精准,而且它的适应能力也会更强一些。但是从另一个角度来看的话,税务会计要比财务会计的硬度强很多。也就是说,如果纳税人员在纳税的过程中违反了相关规定,那么就要接受相应的惩罚。如果将二者的原则进行对比的话,在会计领域中会有非常重要的现实意义。     

美国GAAP体系的发展启示及借鉴

自上世纪初开始至今为止,美国财务会计准则制定机构历经变迁,各机构颁布的会计准则构成了美国财务会计准则体系,被称为普遍公认会计原则(GAAP)。但是GAAP体系多层级框架结构复杂、内容众多,使用过程中困难较多,囿于此,美国财务会计准则委员会于2001年开始启动会计准则汇编项目,旨在维持原有体系前提下,对各层级条款进行整合。2009年7月汇编正式颁布,标志美国财务会计准则发展进入新阶段。本文介绍了美国财务会计准则制定机构变迁和准则体系发展完善的历程,以期对我国企业会计准则国际趋同及后续发展、会计知识产权保护等有所启示和借鉴。     

会计准则制定导向问题探讨——从美国会计原则变迁看中国的会计准则模式

中国加入WTO之后,经济一体化进程不断加快,需要我们建立一个完善的会计准则体系.而美国一系列财务舞弊案的发生,引起来学者们对于会计准则制定导向问题的思考.从一定意义上来讲,美国公认会计原则模式的变迁对我国会计原则的发展起到了重要影响,这可以从我国出台的新会计准则看出.文章在回顾美国会计模式变迁的基础上,简单介绍了目前存在的几种准则制定基础,进而结合我国的会计环境提出我国会计准则的制定该何去何从.     

FASB探讨披露及扩大成本效益分析

<正>美国财务会计准则委员会(FASB)主席莱斯利·F·塞德曼(Leslie.F.Seidman)近日在一次演讲中探讨了FASB的披露框架项目及回应了要求FASB在准则制定时扩大成本与效益分析的范围以纳入准则的"经济影响"的呼吁。塞德曼指出,美国公认会计原则下的许多主题与国际财务报告准则(IFRS)所述的主题一致。FASB正与欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)就其各自制定披露框架的项目进行合作,以建立美国公认会计原则和国际公认会计原则均适用的一致框架。国际会计准则理事会(IASB)主席亦表示IASB可能考虑开展涉及该领域的项目。     

税务会计原则与财务会计原则的区别

税法是税务会计的风向标和指导原则,税法中大多会体现出税务会计原则,税收原则具体体现在税收核算原则上,即是税务会计原则.相对而言,财务会计原则就要比税务会计原则更加明确精准,也更加具备公认性,具有大众性.另一方面来讲,税务会计原则又要比财务会计原则更加强硬,具备法律强制性,由于其脱胎于税法之中,所以直接与法律相关,依据有法必依原则,一旦违反,必定会受到相应的惩罚.本文主要分析税务会计原则与财务会计原则的区别.     

美国环境负债会计理论的创新、局限与启示

美国的GAAP在环境负债会计规范上,已初步覆盖了从或有事项环境负债到环境修复负债直至资产弃置义务负债等具体环境负债领域,但仍未满足环境负债信息充分披露的要求。本研究基于对美国环境负债会计规范的历史演进之梳理,以FAS 143资产弃置义务会计准则为例,分析环境负债会计理论的创新与局限,提出完善我国环境负债会计规范的建议。     

对“谨慎性”会计原则的几点认识

<正> “谨慎性”会计原则又称“稳健性”原则,它是对于交易或事项,在有几种不同的会计处理方法可供选择时,在不影响合理反映的前提下,尽可能选用一种不致虚增利润的夸大所有者权益的会计处理方法,其实质是处理不确定经济业务时所采用的一种谨慎态度。“谨慎性”原则成为当今世界会计领域,尤其是西方企业会计实务中普遍奉行的一项原则。根据《企业会计准则》,我国已将“谨慎性”原则作为12项会计原则之一。目前,在建立社会主义市场经济体制和现代企业制度过程中,正确运用“谨慎性”原则具有重要的现实意义,就此谈几点粗浅认识。     

金融工具会计准则的重大突破及建议

一、金融工具会计准则对传统会计的突破 我国新的金融工具会计准则体系对传统会计中的会计原则、会计计价基础、会计报告以及会计要素等都有了极大的突破。它将涉及对传统财务会计理论在会计要素定义（资产、负债和所有者权益）、会计确认标准（权责发生制、实现原则）、会计计量基础（历史成本原则）以及会计充分揭示原则、财务报表体系和结构等诸多方面进行改革和创新。     

浅谈谨慎原则在会计工作中的应用

谨慎原则叉称稳健原则或保守主义.谨慎原则是会计核算的一般原则,体现了会计原则修订性惯例的要求.本文在介绍谨慎原则的基础上,较详细分析了谨慎原则在当前会计中的应用,并简要分析应注意的问题.     

会计软件的发展方向——会计决策支持系统

<正> 一、会计软件发展的三个层次 从系统的角度看,会计电算化系统实际上是管理信息系统(MIS)的一个子系统。计算机管理系统的发展一般分三个阶段或层次:电子数据处理(EDP)、管理信息系统(MIS)和决策支持系统(DSS)。相应的,会计电算化系统的发展也分三个层次: 1.会计数据处理系统 这是计算机应用于会计领域的最初阶段。它的特色是系统单独使用,彼此没有什么联系,如工资单的打印、用电子帐簿代替手工帐簿。现在很多企业追求的“甩手工帐”大部分属于此类。这个阶段的软件系统主要是面向基本会计操作人员的。 2.会计管理信息系统 随着会计数据处理系统的应用,企业会计工作中的很多手工劳     

税务会计原则、财务会计原则的比较与思考

在我国,税务会计与财务会计在很大程度上是有所不同的,税务会计的主要导向是税法,而且其原则以及核算内容也都蕴含在税法当中,故而税务会计实际上相当于税法在会计中的实际体现。与税务会计相比,财务会计是以会计准则为主导,它的原则和核算方式呈现出比税务会计更加明确的特点,尽管如此,税法在强度和硬性要求上比财务会计高很多。文章从两者的概念、原则上进行研究比较,提出了对二者的思考。     

谨慎原则的内涵及应用——会计概念研究

<正> 谨慎作为一般的会计原则列入了我国的《企业会计准则》,表明我国会计实务中开始考虑经济活动中不确定因素对会计报告的影响,这是我国会计制度改革的重要内容。     

逐利法则与会计主体发展

<正> 在确立会计的起点时,我们首先应有一个明确的界定:会计只能表述为一种有明确意识的经济行为。它规定着会计的产生起码有三个基本条件:首先是文字的运用,只有它才能说清会计记录的意思,即定性问题,其次是计数制的运用,否则会计无法进行定量记录,也就等于没有会计记录;最后一个条件是人们为什么要进行会计记录?也就是会计记录的动机和目的是什么。据此,我将会计的起点定在父系氏族公社晚期。