如何进行增值税筹划

增值税纳税人身份筹划的法律依据。增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人，不同身份的纳税人适用的税率不同，税收优惠政策也不同，而且差异较大。现行税法对一般纳税人和小规模纳税人有明确的界定：一般纳税人是指年应纳增值税销售超过小规模纳税人标准且会计核算制度健全的企业和企业性单位，经申请审批认定为一般纳税人，享受一般纳税人待遇。符合一般纳税人标准而不申请认定的纳税人以上17％税率计算销项税额，并直接以销项税额作为应纳税额，进项税额不得抵扣，也不得使用增值税专用发票。小规模纳税人是指应纳增值税销售额在规定标准以下，并且会计核算健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。个人、非企业性单位和不经常发生增值税应税行为的企业也划归为小规划纳税人。年应纳增值税销售额标准规定如下：从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务为主（具体规定为从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的年销售额占其年总销售额50％以上），同时兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税销售额在100万元以下为小规模纳税人，100万以上为一般纳税人；从事货物批发或零售的纳税人，年应纳增部销售额在180万元以下为小规模纳税人，180万元以上为一般纳税人。     

国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第50号令）、《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号），现就增值税一般纳税人资格认定有关事项公告如下：一、销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人，进行增值税一般纳税人资格认定时，其小规模纳税人资格适用条件，按照财政部、国家税务总局第50号令第二十九条：“年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模。     

纳税人享有的合法权益

纳税人──有纳税义务的单位和个人，有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人 ，按照税法规定，享有以下合法权益。 1拥有如期取得税务登记证的权利。 税务机关应当自收到纳税人填报的税务登记表 及提供的相关证件之日起 30日内核发税务登记证件。 2有申请认定为增值税一般纳税人的权利。 从事货物销售、加工或提供修理修配劳 务的纳税人，只要销售货物或应税劳务的年销售额达到财政部规定的标准，即有权申请认定 为增值税一般纳税人。 3有领购、使用发票的权利。 依法办理税务登记的单位和个人，可以凭税务登记证 向主管税务机…     

防范利用增值税专用发票犯罪的七点建议

1.进一步强化税务登记管理,把好企业入门关。对纳税人提供的各种资料的原件与复印件要逐一核对,对新登记的商贸企业(不包括商业零售企业),要对其经营场所、货物仓库进行实地察看。要采取必要的技术手段,鉴别企业所报资料的真伪,审核其合法性。特别要审查企业法定代表人、投资人、财务人员的真实身份,审查企业注册资金的真实来源,发现问题应及时移交有关部门处理。2.一般纳税人认定手续须进一步细化,严把认定关。必须按照《增值税一般纳税人认定管理办法》规定的核查项目,派专人到纳税人的实际经营场所进行有针对性的审查,对其预计年应税销售额作出正确判断,并形成较为详细的调查报告。尤其要注意该纳税人是否有不动产,法定代表人是否为本地人,并随同纳税人填制的《增值税一般纳税人申请认定表》一并报经领导批准后核定其一般纳税人资格(对符合条件的也只能暂认定为一般纳税人)。同时要做好一般纳税人的年审和暂认定一般纳税人的转正工作,不得随意降低一般纳税人条件,该取消资格的一定要取消。3.做好金税工程防伪税控系统的推广工作,把好防伪税控设备的配发关。一方面要按照全国防伪税控系统推广进程的要求,严格审查纳税人发票领用条件,包括原使用发票情况、生产经营状况、财...     

关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告

<正>国家税务总局公告2013年第33号根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)、《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号),现就增值税一般纳税人资格认定有关事项公告如下:一、销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人,进行增值税一般纳税人资格认定时,其小规模纳税人资格适用条件,按     

国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知

新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人标准（以下称新标准），自2009年1月1日起实施。目前，税务总局正在制定增值税一般纳税人认定管理的具体办法，在该办法颁布之前，为保证新标准的顺利执行，增值税一般纳税人认定工作暂按以下原则办理：     

国家税务总局 关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告国家税务总局

公告2013年第33号2013年6月21日根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)、《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号),现就增值税一般纳税人资格认定有关事项公告如下:一、销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人,进行增值税一般纳税人资格认定时,其小规模纳税人资格适用条件,按照财政部、国家税务总局第50号令第二十九条":年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个     

外商投资商业企业的增值税问题

外商投资商业企业商业部2004年颁发的第8号令,允许外国投资者建立外商投资商业企业,在中华人民共和国(“中国”)分销货物。外商投资商业企业可在中国设立分支机构进行境内贸易以及采购货物出口到中国境外。本文概述了外商投资商业企业的各种增值税事宜。一般增值税法规根据中国《增值税暂行条例实施细则》,增值税纳税人可分为一般纳税人或小规模纳税人。一般来说,在以下情况,纳税人被视为小规模纳税人:●从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简…     

新准则对流转税等若干税种的影响

新准则对增值税的影响 增值税是对销售和进口应税货物及提供应税劳务的单位和个人征收的一种税。纳税人分一般纳税人和小规模纳税人。新准则对增值税的影响，主要是指对一般纳税人的影响。     

税务筹划中增值税纳税纳人身份选择的探讨

我国目前将增值税纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否双重标准划分为一般纳税人和小规模纳税人，并采用不同的增值税核算缴纳办法。这是考虑到目前我国众多纳税人的会计核算水平参差不齐，加上某些经营规模小的纳税人因其销售货物或提供应税劳务的对象多是最终消费者而无须开具增值税专用发票，为严格税收管而采取的做法。按《增值税暂行条例实施细则》的规定。界定一般纳税人与小规模纳税人的标准是双重的：会计核算健全，     

国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知

新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人标准（以下称新标准）,自2009年1月1日起实施。目前,税务总局正在制定增值税一般纳税人认定管理的具体办法,在该办法颁布之前,为保证新标准的顺利执行,增值税一般纳税人认定工作暂按以下原则办理：     

我国增值税转型改革与增值税会计核算体系评述

<正>一、增值税转型改革与会计核算体系增值税是以境内销售货物、进口货物或者提供加工、修理修配劳务的增值额为征税对象。按照企业规模大小(年销售额)和账务是否健全划分为小规模纳税人和一般纳税人。一般纳税人实行扣税法,使用机制防伪增值税专用发票,应交增值税等于销项税额扣除可以抵扣的进项税额。我国在计算增值税     

放弃销售货物免税权的选择及规定

有关纳税人销售免税货物不得开具增值税专用发票规定，主要有：（一）《增值税暂行条例》规定，纳税人销售免税货物，不得开具增值税专用发票。（二）《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》（国税函62005]780号）规定，增值税一般纳税人销售免税货物，一律不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）。如违反规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚，     

辅导期一般纳税人整改期间取得的增值税专用发票能否抵扣进项税？

钟税官：我公司是一家新办商贸企业,2009年6月成立时向税务机关申请一般纳税人资格,税务机关经审核认定后,对我公司实行辅导期一般纳税人管理。在辅导期期间,我公司因会计核算不健全被税务机关责令进行整改,我公司经整改后,今年初被正式认定为增值税一般纳税人。     

一般纳税人售免税货物不得开专用发票

近日,记者从国家税务总局获悉,增值税一般纳税人销售免税货物,一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。为加强免征增值税货物专用发票的管理,国家税务总局日前专门发出通知,明确规定增值税一般纳税人(以下简称“一般纳税人”)销售免税货物,一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。如违反规定开具专用发票的,则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税,不得抵扣进项税额,并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。通知还强调,一般纳税人销售的货物,由先征后返或即征即退改为免征增值税后,如果其销售的货物全部为免征增值税的,税务机关应收缴其结有的专用发票,并不得再对其发售专用发票。税务机关工作人员违反规定为其发售专用发票的,应按照有关规定予以严肃处理。(摘自《财会信报》)一般纳税人售免税货物不得开专用发票     

国家税务总局令第22号——增值税一般纳税人资格认定管理办法

第一条 为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定管理,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则,制定本办法。 第二条 一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。 第三条增值税纳税人（以下简称纳税人）,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除本办法第五条规定外。应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。     

应制止向小规模纳税人开具增值税专用发票的行为

应制止向小规模纳税人开具增值税专用发票的行为新税制实施后，增值税的征收范围迅速扩大，为适应税收征管的需要，把增值税纳税人划为一般纳税人和小规模纳税人。根据小规模纳税人会计核算不健全的特点，新税制规定小规模纳税人销售货物不得使用增值税专用发票，不能享受...     

警惕套用专用发票虚构经营业务的违法行为

某纺织器材有限公司是私营企业，为临时增值税一般纳税人。到1999年10月，该公司仅实现销售额60多万元，与商业企业增值税一般纳税人年销售额180万元的标准还相差甚远。为了保住一般纳税人资格，该企业老板陈某就主动找到当地个体织布商周某和冯某，让他们在购买棉纱时，将取得的增值税专用发票提供给自己的公司，作为交换条件，他承诺周、冯在销售货物需要增值税专用发票时，自己可以为他们代开。     

国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局: 现对纳税人销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题通知如下:一、关于纳税人销售自产货物提供增值税应     

增值税会计处理需要澄清的问题

增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其取得销售额以及进口货物金额计税并实行税额抵扣制的一种间接税。增值税是价外税,最终由消费者承担。因此,对一般纳税人而言,在采购货物时,向供货单位支付的增值税款实质上为预付款...