香港的税收管理制度

有税必有法。税收制度即是依据有关税收政策和税收立法而形成的整套税收管理办法。香港资源匮乏，内部市场狭小、对外依赖性大，是一个靠大进大出支撑经济发展的地区。因此，长期以来，为促进经济发展服务，以免税和低税带来收入更快的经济增长，一直是香港税收的指导思想。     

通货膨胀、财政赤字与经济增长

铸币税和通货膨胀税作为政府隐性税收降低了居民可支配收入,通货膨胀与一般性税收之间的时滞对政府总财政税收产生了一定的影响,国内资本市场的不完善和政府对中央银行的直接干预是我国财政赤字和通货膨胀的主要原因,以通货膨胀促进经济增长不仅效果甚微,而且以改变居民经济预期的方式抑制了国内消费需求。     

中国房地产税改革取向研究

自中共十八届三中全会提出"加快房地产税立法并适时推进改革"以来,房地产税成为社会的热点和焦点问题。房地产税制度设计是一种零和博弈,即民众缴纳房地产税的个人损失即为政府收入。当前我国房地产税的首要功能应定位于筹集地方财政收入,依据民众房地产税收实际负担能力和地方政府基本公共服务职能,寻求政府与民众对房地产税的意愿契合度。政府应厘清租、税、费界限,理顺房地产收入分配关系,合理调整房地产税费结构,适时开征保有环节房产税,增强地方政府财政自给能力,建立房地产税制改革长效机制,构建政策支撑体系,营造适宜房地产税改革的制度环境。     

论税法中的“税”

税法学中关于"税"的内涵问题已经存有不少理论成果,然而通过检视和分析,我们发现其中存在一个共同性问题即往往将"税"与"税收"相混同,从而在理论上将原本属于后者的诸如"强制性"、"义务性"、"单向度"等属性添加到了前者之上。文章认为税法中"税"的内涵之明确要求我们放弃使用传统经验观察的视角,转而求助于相应理论模型的创建,唯有在此模型中,我们方可清晰分辨税与税收、税与法律等一系列在现实中缠绕的范畴间的逻辑关系,进而为"税"之内涵进行准确的定位。     

经济参考——德国的社会市场经济和社会保障简介

德国政府通过大约39种税收,联邦政府,各州和乡镇政府都有分配给各级政府的资金。其中以个人所得税(工资税)和法人税,营业税(增值税和进口营业税),矿物油税和工商税占据全部税收的大部分。国家使用这些税收建立了保障币值稳定的货币金融制度,建立了社会福利制度,形成了一套完整的调节与竞争秩序的基本原则。     

论社会保障缴款的性质

为加快我国现代社会保障制度的建立与可持续发展,必须更好地明确政府的社会责任及其资金安排,需要从理论上明确社会保障缴款的性质。社会保障是现代政府的当然职责,社会保障缴款的收支符合税收的所有基本特征,在社会保险基金出现缺口时,国家扮演着最后出场的角色,而且一些国家直接以一般税收作为社会保障的资金来源,而社会保障缴款与受益之间的紧密联系更多的是一种收入策略,因此,社会保障缴款无论称"费"或称"税",其本质都是税收。     

中国城市房地产税的定位及改革研究

房地产税改革是在中国城镇化改革不断深入、地方财政收入体系急需完善的宏观背景下提出的,同时也是在房地产价格上涨迅速、财富分配进一步失衡的背景下提出的.本文从中国房地产税税收体系的构成、房地产税税收收入的水平、房地产相关收费等方面对中国目前的房地产税情况进行了深入分析,并按照模拟的房地产税收改革的三种方案,对中国14个省份进行了城市房地产税税收收入测算,探讨了城市房地产税在未来能否成为中国地方政府主要税收来源等问题,并对房地产税相关制度设计提出了相应的对策和建议.     

商业周刊

"中国涉及房地产的税是12项、费是50项。2010年各级政府总共征收了2.7万亿土地出让金,税收总额是7.32万亿。去年政府所有     

减税不如减费

要回应社会关于减税的关切,一方面要虚心接受社会各界的置疑,另一方面要准确辨识造成"税不重"而"负担重"的深层次原因主要在于政府收入秩序比较混乱,进而将目光锁定在清理、整顿费与基金上面。相当长一个时期以来,结构性减税的呼声很高,甚至一度成为税收改革的主流话语取向。但对照2014年以来的财政收支情况,无论中央还是地方,税收增长速度都明显下滑加之财税部门正在主推的     

基层政府“买税”现象浅析

"买税"对于广大基层政府,特别是我国中西部基层政府以及税务系统里面的人员来说,这已经成为了"行业"里公开的秘密.首先通过对"买税"现象的概念分析和形式分类,然后就"买税"现象的原因和危害进行了分析,最后从建设合理税收编制计划,完善财税分家的权利义务机制,改革干部任用考核机制三个方面提出了相应解决对策。     

税收徵管总体架构的国际比较与借鉴——兼议公共财政下中国税收征管总体架构的基本走向

科学、合理的机构设置是提高税收徵管效率的重要组织保夸。税收徵管的总体架构处理的是一国中央政府和地方政府之间以及同一系统内部总分支机构之间税收徵管机构的设置关系问题，在分税制条件下，主要是中央和地方之间“分税分征”和“分税不分征”以及同一系统内部“按行政区划”和“按经济区域”设置分支机构两大类型之间的博弈。从国家政权的结构形式进行国际比较分析看，“分税分征”且“按经济区域”设置分支机构是联邦制国家税收徵管总体架构的最优选择；“分税不分征”并“按经济区域”设置分支机构是单一制国家的最优选择（如中国）。     

谁从政府间税收划分中受益?——基于税收背离和税收受益的分析

本文利用税收背离和边际受益归宿分析方法,测度了现行政府间税收划分制度下中国省际和地市 (州) 间的受益情况.研究表明,货物劳务税、企业所得税和总税收在省际间均存在明显的税收背离和税收转移现象,北京、上海、广东、浙江等是政府间税收划分的税收流入地和受益地,山东、河北、河南、湖北、湖南等是政府间税收划分的税收流出地和受损地.在省以下税收划分中,增值税和企业所得税划分的边际受益总体上具有"亲富"特征,营业税划分的边际受益总体上呈现出"亲贫"特征,而总税收在省以下税收划分中的边际受益率差距相对不大.笔者认为,以征缴地征得税收就地划分的征管分配模式,导致现行中央与省、省与地市 (州) 间名义上相对统一的税收划分方式在实际运行中存在比较严重的受益不公现象,下一步的政府间税收划分和地方税改革应充分考虑地区间的税收背离和税收受益分配.     

地方财政视角下不动产税收入归属问题研究

不动产税是在保有环节对纳税人土地和房屋等不可移动的财产课征的税.目前,我国尚未开征单独的不动产税,房地产税的试点阶段相关经验总结还不完善.其中最为重要的是不动产税收入归属的确定,它是研究完善我国不动产税收制度的首要问题,也是健全地方税体系的关键所在.世界上大多数国家都把不动产税的收入归属于地方政府,而我国将其划归省级政府后就不再进一步划分了,不动产税收入归属不明确将会带来一系列的财税问题.按照社会主义国家税收属性以及我国健全地方税体系的要求,不动产税应划归县(区)级政府,并按照县(区)级财政支出与省以下转移支付的差额确定不动产税的总收入,同时赋予地方政府更多的税收征管权力,使不动产税切实成为地方财政的支柱和公共产品供给的保障.     

透明可见:税制构建的基本原则

税收透明可见其本意指税收的存在及负担轻重能被公众明确感知,其程度受到纳税主体、课税对象、税率和征收方式等多个税收要素的影响。公众产生和保持"税意识",主动约束和监督政府的征税和支出行为需要借助税收透明的推动。而税收透明对于政府获取公众的理解、提升行政能力以及有效实施税收政策等也具有积极影响。因此,透明可见应作为构建税制时考虑的基本原则。     

税收增额融资对资源型城市生态修复融资的启示与借鉴

税收增额融资(TIF:taxi ncrement financing),或称"税收增加值融资",是地方政府利用信用原则筹集资金,用于扩大在衰败地区的公共投资,改善基础设施,并由此引导私人投资进入指定区域的一种财政机制。实施TIF项目的地区(街区)被称为"税     

个人所得税、消费支出税与经济增长

在市场经济条件下 ,税收是政府活动的经济基础。正确的税收政策能够维护社会公平 ,保证市场经济的正常运作 ,并促进经济增长。文章理论联系实际 ,就与个人和家庭关系最为密切的个人所得税、消费支出税和经济增长的关系作了较为深入的探讨 ,指出当前在我国征收消费支出税是较为切实可行的。     

关于我国当前土地税费政策存在的问题及建议

一、基本情况和问题 目前,涉及政府管理土地(含附着在土地上的房产)而收取的"税、费",主要有十多项。从税收方面看,在耕地占用环节上,主要有对占用耕地建房或从事非农业建设征收耕地占用税;在土地保有环节上,主要有对使用土地征收城镇土地使用税,以及房产税和城市房地产税;在土地转让环节上,主要有对转让房地产取得的增值额征收土地增值税,对转让房地产取得所得收入征     

瑞典科技税收政策概述

税收是国家各级政府财政收入的主要来源,也是政府行为的重要表现形式。在瑞典这样一个社会福利和养老、医疗保险制度完善的国度里,更加依赖于税收的支撑。瑞典究竟有多少种税,瑞典人自己也说不清。1991年瑞典中央政府财政岁入的73.4％来自税收,各级政府的税收总合占当年国内生产总值(GDP)的52.3％、比经合组织(OECD)的平均水平高出14.6个百分点,比当时的欧共体国家高出12个     

财政赤字货币化、央行铸币税与经济增长

铸币税是政府发行货币所取得的收入。现阶段我国政府可以通过增加铸币税来弥补财政赤字 ,摆脱通货紧宿 ,减少税收扭曲 ,促进经济发展     

香港房地产税收对房价影响的实证分析

本文以香港政府发布的2000—2011年房地产税收相关数据,采用时间序列模型方法,实证分析了香港地区的差饷、物业税(保有环节税收)及利得税、印花税(交易环节税收)分别对香港私人住宅价格的影响。实证结果表明:保有环节的房地产税对私人住宅价格影响有限,而交易环节的房地产税对房价有显著影响,增加交易环节的税收会进一步推高房价。根据研究结果,结合我国的实际情况,本文提出了中国大陆地区房地产税收制度改革的政策建议。