后危机时代金融工具减值准则的国际趋同

现行金融工具减值方法在金融危机中暴露出重大缺陷,IASB和FASB为金融工具减值准则的完善和国际趋同做了一系列的努力。文章对比分析IASB的“预期信用损失模型”、FASB的“当前预期信用损失模型”和现行“已发生损失模型”,并归纳整理来自公众的反馈意见,从中得到启示。     

后危机时代金融工具减值准则的国际趋同

现行金融工具减值方法在金融危机中暴露出重大缺陷,IASB和FASB为金融工具减值准则的完善和国际趋同做了一系列的努力。文章对比分析IASB的预期信用损失模型、FASB的当前预期信用损失模型和现行已发生损失模型,并归纳整理来自公众的反馈意见,从中得到启示。     

新金融工具准则在企业减值管理中的应用研究

新金融工具准则对于减值计提适用预期信用损失模型,其计量理念与标准要求不仅符合金融监管机构的损失分布预期,也与国际性金融组织的风险管理实务高度契合.但对于我国实体企业而言,模型方法颇为复杂,执行与操作成本较高.本文在全面分析新金融工具准则对金融工具减值变化影响的基础上,深入分析执行准备过程中的应用问题,以及新模型的质量要...     

金融工具减值模型之演变——从预期损失模型到三组别法

2008年以来I,ASB和FASB致力于探讨统一的金融资产减值模型,直至2011年5月提出并讨论至今的三组别法,金融工具减值准则的修订经历了从无组别到两组别再到三组别的重要变迁。本文将对金融工具减值准则的修订进行持续追踪,对预期损失模型和实际损失模型进行对比,对三组别模型进行分析,最后对我国运用减值模型提出建议。     

浅议以预期损失模型计量金融资产减值

IASB于2009年6月25日就使用预期损失模型计量金融资产减值的可行性问题向公众广泛征询意见,并于2009年11月5日发布了<金融工具:摊余成本和减值(征求意见稿)>,拟采用预期损失模型计提以摊余成本计量的金融工具发生的减值.预期损失模型是针对<国际会计准则第39号--金融工具:确认与计量>中的已发生损失模型计量提出的用于计量金融资产减值的另一种方法,文章在研究IAsB与FAsB相关资料的基础上,试图通过预期损失模型与已发生损失模型的比较分析.探索使用预期损失模型计量金融资产减值的可行性及其存在的问题.     

论金融资产减值预期损失模型的修正与实施

IASB于2014年7月发布的IFRS 9最终稿《金融工具:分类和计量》规定,金融工具减值采用预期信用损失模型。以金融审慎监管和会计目标理论为指导,分析了预期损失模型替代已发生损失模型的必然性、预期损失模型自身存在的问题以及中国实施预期损失模型应克服的外在压力,文章认为,应按应计提减值的具体项目分类选择并对预期损失模型进行适当的修正。鉴于金融系统的复杂性,在中国实施预期损失模型绝不是一个单纯的会计技术问题,而是一个系统工程,不仅需要重构会计准则体系,而且要使这个体系与国际会计准则持续趋同,适应金融审慎监管的要求。     

浅议以预期损失模型计量金融资产减值

IASB于2009年6月25日就使用预期损失模型计量金融资产减值的可行性问题向公众广泛征询意见,并于2009年11月5日发布了《金融工具:摊余成本和减值(征求意见稿)》,拟采用预期损失模型计提以摊余成本计量的金融工具发生的减值。预期损失模型是针对《国际会计准则第39号——金融工具:确认与计量》中的已发生损失模型计量提出的用于计量金融资产减值的另一种方法,文章在研究IASB与FASB相关资料的基础上,试图通过预期损失模型与已发生损失模型的比较分析,探索使用预期损失模型计量金融资产减值的可行性及其存在的问题。     

应用ECL模型改进我国银行贷款减值准备计提

本文首先分析了我国银行贷款减值准备存在的问题,然后阐述了采用ECL模型计提贷款减值的必要性。接着以案例为基础探讨了ECL模型的应用,进而提出应用ECL模型改进我国贷款减值准备的对策建议。     

信用减值损失账户的核算及应用建议

针对金融工具的减值,财政部提出了"预期信用损失法",并引入一个新的账户"信用减值损失"来核算预期信用减值.本文介绍了信用减值损失的核算,分析了预期信用损失账户在实务中的会计处理,提出了将"信用减值损失"改为"合同减值损失"、加强监管及建立多部门协调配合的管理体系和提高会计人员专业素质等建议.     

改进银行贷款减值准备核算:基于预期损失模型

本文在全面总结国际会计准则关于金融资产(包括贷款)减值会计核算模式改革情况的基础上,深入分析和比较了已发生损失模型和预期损失模型的优缺点,并结合我国商业银行实际,认为应改进我国相关会计准则,对于银行贷款减值准备的核算应该采取渐进的方式,逐步过渡至预期损失模型。     

IASB对金融工具减值预期损失模型的完善

2011年1月31日,IASB和FASB联合发布了IASB 2009年11月的征求意见稿ED/2009/12《金融工具:摊余成本和减值》的补充文件《金融工具:减值》。该文件最重要的贡献是对预期损失模型进行了完善,本文对此进行了分析。     

IASB金融资产减值准则问题探析

2008年全球金融危机的爆发,暴露了现行IAS39金融资产减值准则的重大缺陷.IASB于2009年11月5日发布"金融工具:摊余成本和减值"的征求意见稿(ED/2009/12),采用预期损失模型核算金融资产的减值.文章在总结现行IAS39金融资产减值缺陷的基础上,分析与评价了IASB替代现行IAS39金融资产减值准则的建议--ED/2009/12.     

金融工具国际会计准则新变革及其影响

2010年12月9日,IASB发布了有关套期会计的征求意见稿。本文介绍了《国际财务报告准则第9号——硷融工具：分类和计量》的进展情况,着重分析了套期会计征求意见稿的新变化,探讨了我国金融工具会计准则国际趋同的影响,并就该影响提出了几点政策性建议。     

IASB金融资产减值准则问题探析

2008年全球金融危机的爆发,暴露了现行IAS39金融资产减值准则的重大缺陷。IASB于2009年11月5日发布金融工具:摊余成本和减值的征求意见稿(ED/2009/12),采用预期损失模型核算金融资产的减值。文章在总结现行IAS39金融资产减值缺陷的基础上,分析与评价了IASB替代现行IAS39金融资产减值准则的建议——ED/2009/12。     

《国际财务报告准则第9号——金融工具》对我国银行的影响分析

2014年7月发布的《国际财务报告准则第9号—— 金融工具》(IFRS 9)是与银行业务密切相关的会计准则,从我国目前银行业的会计实务看,金融工具分类和计量、减值两项具体内容将会对银行的会计工作产生重大影响,本文对此进行了分析.     

新准则应收账款减值准备计提模型应用研究

金融资产的减值由已发生损失模型变为预期信用损失(ECL)模型,是新准则的重大变化之一。应收账款如何按照预期信用损失模型确认并计提减值准备,是企业实施新准则过程中迫切需要解决的现实问题。文章在简述新准则有关应收账款预期信用损失减值模型的准则要求和相关理论基础上,围绕违约损失率估计模型,介绍了三种可能的应用方案,具体包括:(1)基于应收账款发生额的估计;(2)基于应收账款余额的估计;(3)基于多期应收账款余额的估计。此研究成果希冀对我国企业贯彻实施新准则的减值要求有所裨益。     

金融工具减值模型最新成果——IASB与FASB减值模型的差异与趋同

“三分类”减值模型是IASB和FASB于2012年共同提出的金融资产减值模型,然而该模型在美国国内却备受争议,压力之下,FASB于2012年7月开始制定自己的减值模型。本文通过对IASB和FASB的减值模型进行差异分析、差异可能导致的结果分析以及趋同展望,以期帮助企业及投资者加深对金融工具减值模型最新研究进展的认识。