浅析我国上市公司内部控制缺陷信息披露

披露高质量的内部控制信息有助于国家对上市公司进行监管,内部控制缺陷信息披露的质量则直接影响内部控制的信息披露质量。以沪深两市的《内控指引》发布作为背景,首先介绍了我国上市企业内部控制缺陷信息披露的现状,并对我国上市公司内部控制缺陷信息存在问题的原因进行了分析,最后就如何优化我国上市公司内部控制缺陷信息披露提出了自己的建议。     

中国内部控制缺陷信息披露研究——基于2009—2011年A股上市公司的数据

随着企业内部控制基本规范和配套指引》的实施,中国内部控制信息披露情况有了明显改善。通过对2009—2011年A股上市公司内部控制自我评估报告和内部控制缺陷披露情况的描述性统计,发现:深市公司披露内控自评报告的比率显著高于沪市公司,且其披露的大部分为叙述式报告;而沪市公司披露的报告相对简略,多为框架式报告。披露内部控制缺陷的公司占比较少;在披露的缺陷中,公司层次内控缺陷多,对重大和重要缺陷的披露比例低。     

内部控制信息披露有效性的影响因素和作用机制

国内外关于内部控制的研究,基本上都是将企业披露的内部控制信息视为企业实际的内部控制信息,但这可能是不成立的.本文基于此研究空白,在内部控制信息强制披露的改革背景下,以内部控制缺陷为切入点,按照“存在缺陷—→发现缺陷—披露缺陷”的思路,选取2012-2013年存在内部控制缺陷,且要求强制披露内部控制评价报告和审计报告的A股上市公司为样本,对上市公司内部控制信息披露有效性的作用机制和影响因素进行实证研究.结果表明,现阶段我国上市公司内部控制信息披露缺乏有效性;与自愿披露阶段相比,强制披露阶段的内部控制信息披露有效性得以提高;审计质量、企业成长速度、财务困境及机构投资者持股比例等四个因素影响内部控制信息披露的有效性.本文据此提出政策意涵.     

沪市主板上市公司内部控制缺陷披露情况分析

本文以2011年沪市主板上市公司披露的内部控制自我评价报告为样本,分析我国沪市上市公司内部控制缺陷披露现状。根据统计结果可以得出：沪市上市公司披露内部控制缺陷的公司所占的比率小;内部控制缺陷的认定语言不清;沪市上市公司披露的问题主要集中在公司治理层控制、员工控制、经营与财务风险评估等基础建设问题上。因此,有关部门应该加强内部控制披露的监管。     

内部控制缺陷披露与投资不足:抑制还是加剧?

本文以2012~2015年沪深主板A股上市公司为样本,基于信息披露视角,引入内部控制缺陷从披露到修正这一动态过程,从时间维度深入探讨内部控制缺陷对企业投资不足的影响,并检验了融资约束程度及信息披露充分性对这一影响的调节作用。研究发现,内部控制缺陷信息披露会导致企业投资不足加剧,其加剧程度与内部控制缺陷严重程度显著正相关,并受到融资约束、信息披露充分性的负向调节;在内部控制缺陷修正完成当期,投资不足并没有得到显著缓解。     

上市公司内部控制效率实证研究——基于审计师变更视角的经验证据

文章以我国上市公司的内部控制效率为研究对象,从审计师变更的角度,以内部控制信息披露程度、内部控制缺陷、内控部门定期提交监督报告和自愿披露内部控制鉴证报告作为内部控制效率的替代变量,验证了内部控制效率对审计师变更的影响。研究显示:审计师变更与内部控制信息披露程度、内控部门定期提交监督报告显著负相关,审计师变更与内部控制缺陷显著正相关,审计师变更与自愿披露内部控制鉴证报告之间不具有统计显著性。研究结论表明:在我国,上市公司内部控制效率的高低是影响审计师变更的重要因素,上市公司内部控制披露具有明显的效率信号传递效应特征,加强上市公司内部控制相关信息披露与监管是提高其效率的有效手段。     

企业风险倾向与内部控制缺陷信息披露的关系研究

本文从高管梯队特征考察企业风险倾向与内部控制缺陷信息披露之间的关系,选取北大荒和万福生科两案例进行对比,并补充了不隐瞒披露和其它行业隐瞒披露的对照案例组,通过重复检验以提高理论饱和度和外部效度.研究发现,风险倾向较高的企业,更倾向于隐瞒内部控制缺陷信息披露,本文对完善我国企业内部控制信息披露具有参考价值.     

我国企业内控缺陷信息披露问题分析

关于我国企业的内部控制信息披露虽有逐步完善的趋势,但仍存在缺陷信息披露不完整的问题,从而使得信息使用者对于企业内控信息的披露并不能全面把握.本文从我国企业内控的现状,缺陷信息披露不完整的动因分析以及对改善内控缺陷披露问题的建议,这三方面对企业内部控制总体进行分析,并且得出改善内控信息披露问题的有效措施.     

我国企业内控缺陷信息披露问题分析

关于我国企业的内部控制信息披露虽有逐步完善的趋势,但仍存在缺陷信息披露不完整的问题,从而使得信息使用者对于企业内控信息的披露并不能全面把握。本文从我国企业内控的现状,缺陷信息披露不完整的动因分析以及对改善内控缺陷披露问题的建议,这三方面对企业内部控制总体进行分析,并且得出改善内控信息披露问题的有效措施。     

内部控制缺陷信息披露探析

内部控制缺陷信息作为内部控制信息的核心内容,直接反映了企业内部控制设计和运行的质量,并能够督促企业完善内部控制的构建。本文就内部控制缺陷信息披露的现状和存在的问题进行了分析,并提出相应的改善建议。     

管理层内部控制缺陷信息披露行为的影响因素分析——基于内部控制信息披露“动机选择”的视角

笔者基于"动机选择"的视角,对影响管理层内部控制缺陷披露行为的因素进行分析。结果发现,建立在经济动因和政治动因基础上的激励机制以及源于内部控制缺陷披露的昂贵显性和隐性成本是管理层隐瞒内部控制缺陷的驱动力;薄弱的外部治理环境和不尽完善的公司内部治理基础则为管理层"动机选择"的机会主义行为提供了滋生的机会;而管理层所拥有的超出其特定控制权范畴的管理层权力又为其在信息披露中的机会主义行为提供了保障。     

美国内部控制实证研究综述

美国内部控制的实证研究主要围绕三大方面展开:对内部控制信息披露的研究(这类研究主要出现在SOX法案颁布之前);内部控制重大缺陷的决定因素的研究;内部控制重大缺陷的经济后果的研究。     

上市公司内部控制信息披露质量影响因素研究——基于缺陷信息披露的实证证据

基于内部控制缺陷信息披露角度构建内部控制信息披露质量指标,立足于沪市上市公司2010~2012年的实证证据,从外部审计、公司治理和公司基本特征这三个角度,实证检验内部控制信息披露质量的影响因素。研究发现:内部控制信息披露质量与审计师类型、审计委员会财会专业管理水平、审计委员会非财会专业管理水平、监事会规模、机构投资者持股比例、公司规模呈显著正相关关系,与董事会会议频率呈显著负相关关系。上市公司内部控制信息披露质量影响因素系列研究为提高其信息披露质量提供有效途径。     

我国上市公司内部控制信息披露有效性研究初探

文章以我国上市公司内部控制信息披露为研究对象,提出以与相关规范符合度和累计超额收益相关性为向量,构造信息披露有效性检验矩阵,在验证上市公司信息披露是否符合规范的同时,检验信息披露是否能够达到预期的效果,并以此为基础分析现行内部控制信息披露存在的缺陷。     

金融类上市公司内部控制信息披露现状研究

金融行业由于其特殊的行业性质,具有较高风险性,这就决定了必须要有健全的内部控制与之相匹配。完善内部控制评价体系对于金融业加强行业风险管理、提高管理效率、完善内部审计程序等有着积极作用。考虑到金融行业的监管特殊性和信息披露可获取性,本文选取我国金融行业43家上市公司作为研究对象,通过对其2013年内部控制信息披露情况进行现状分析,寻求内部控制信息披露中存在缺陷并提出改进对策。     

内部控制缺陷与盈余管理的相关性研究

盈余管理是影响公司会计相关信息中盈余信息的重要影响因素,盈余管理的存在严重威胁到盈余信息的可靠性和真实性。内部控制被认为是避免和防范公司盈余管理的重要手段,这也从侧面的映射了内部控制缺陷的存在会是盈余管理行为的助推手。本文2009年深市主板A股数据为对象,将上市公司自愿提供完整的内部控制自我评价报告、并自我披露公司的自身缺陷视为存在内部控制缺陷,并将内部控制缺陷分为四大类：人员执行类、制度流程类、技术安全类、会计类,分析这四类内部控制缺陷与盈余管理之间的关联性。并试图通过实证分析,四类内部控制缺陷分别与盈余管理之间的关联性强弱,实证结果表明,会计类缺陷导致盈余管理的可能性最大。本文建议要重视内部控制缺陷的识别及分类,减少缺陷的存在更能有助于上市公司的发展。     

舞弊上市公司内部控制重大缺陷特征研究——基于沪深A股上市公司的经验数据

文章以2012—2013年度沪深两市A股舞弊上市公司为样本,从内部控制五要素角度出发,研究舞弊上市公司的内部控制重大缺陷的特征。研究结果表明,五要素中均存在可能导致舞弊的重大缺陷,其中控制活动是最易存在重大缺陷的内控环节。进一步研究表明,舞弊公司在股权制衡度、高管人员稳定性、风险提示和对策、内部控制审计报告披露、财务预警、重大重组、制度完整度、业务制度、授权审批制度、信息披露、投资者关系管理制度、审计委员会会议召开次数、审计委员会的独立性方面与配对公司存在显著差异。     

上市公司内部控制的信息披露制度研究

文章先分析上市公司内部控制信息披露的动因,然后指出了公司治理结构、经营业绩、公司规模和审计意见等因素会对内部控制信息披露产生影响,建议从制定内部控制信息披露的相关制度、完善上市公司的内部治理结构、完善内部控制信息披露的责任机制和加强内部控制信息披露第三方审计的评价机制等方面来改进上市公司内部控制信息披露,提高信息披露的质量。     

内部控制信息披露与政府管制研究

金融危机给我国经济的发展带来了严重的影响,内部控制在防范企业风险、阻止金融危机蔓延方面发挥了巨大的作用。本文分析了我国内部控制信息披露的现状、回顾了我国关于内部控制信息披露的相关规定、阐述了政策指引以及内部控制制度在实施中所面临的问题。本文建议通过加强政府管制、完善信息披露法规,建立科学合理的内部控制信息披露与监管机制以及进一步明确内部控制信息披露相关主体的职责、建立健全相关的处罚机制等措施,改善内部控制信息披露的状况。     

上市公司内部控制信息披露影响因素及对策研究

从上市公司进行内部控制信息披露的动机入手,阐明了目前上市公司内部控制信息披露的现状,分析了影响上市公司内部控制信息披露的因素,并提出了提高上市公司内部控制信息披露的建议,以期提高上市公司的透明度以及内部控制的运行效率,为信息使用者提供更加全面、真实、有用的信息。