上市公司审计委托重塑的必要性与可行性分析

近年来国内外上市公司频频爆发财务报表舞弊丑闻,这使得对于上市公司审计委托权的讨论成为热点。我国上市公司审计委员会以及独立董事能否达到良好的治理效果依然存在争议,所以上市公司审计委托(即选择会计师事务所)是否应该由公司以外的第三方来进行成为探讨的课题。本文从上市公司审计委托重塑的必要性和可行性两方面进行讨论,并得出相关结论。     

略论我国审计委托模式的缺陷及其改进

委托代理理论作为现代审计制度建立的理论基础，要求一个有效的审计委找模式必须明确委托方、被审计者和审计主体三者相互独立、权责分明，才能真正维护企业所有者权益和保证审计质量。但目前我办睦业的审计委托模式并不能满足独立审计的要求，每年的例行审计都出现了一些问题，暴露出了不少弊端。本文结合我国审计委托模式的现状和不足，提出了完善企业审计委托模式的对策建议。     

上市公司独立审计委托模式的研究

独立性是独立审计(又称注册会计师审计)的灵魂,是保证审计质量的关键所在。现行独立审计委托模式理论上是可行的,但与我国现实的状况不符,影响了独立审计的独立性,从而极大程度地降低了独立审计的可信性和权威性。为了解决这一问题,我们应该改变独立审计的委托模式。只有这样才能使独立审计的独立性得到最大程度的保证,从而使独立审计的审计信息真正能为信息使用者所用。     

创新审计委托模式 遏制造假动机——浅谈建立上市公司外部审计委员会制度

在由审计委托人(股东会)、审计人(注册会计师)和被审计人(经理人员)组成的审计关系中,审计委托人处于主导地位。当前,在董事会由大股东控制、经理人员拥有最终控制权的情形下,通过股东会聘任注册会计师的委托制度被严重形式化,经理人员委托注册会计师对自己进行审计,造成委托人制衡作用消失,内部人控制和操纵变得轻而易举,注册会计师的独立性被扼杀,审计关系严重失衡。我们认为,尝试建立一种以独立董事为基础的上市公司外部审计委员会制度将有助于解决这一问题。     

对现行上市公司审计委托制度改革的设想

当我国上市公司接连爆出银广厦、蓝田股份、ST黎明等一系列会计造假案件后，人们往往把原因归咎于我国现行证券市场不完善、公司治理结构不合理等因素。而后，在一向被认为是当今世界上资本市场最完善、法制最健全的美国，也接连爆发安然公司、世界通讯公司等世界名跨国集团的财务舞弊丑闻。这一系列恶性财务舞弊事件在一定程度上凸现出现行独立审计制度不够完备、注册会计师的独立性受到动摇的问题。审计委托是审计关系形成的基础，要根治会计造假，就必须从审计委托入手。因此，如何改革现行的上市公司审计委托制度，是会计审计界需要解决的一个现实问题。     

保险公司审计委托模式研究

保险公司审计委托模式是建立在财务报表保险制度基础上,由保险公司作为审计的委托人。这种审计委托模式有利于保证审计的独立性,改善会计信息的质量,是一种制度的创新。但它也会面临逆向选择和道德风险的问题。     

注册会计师审计独立性缺失的根源及对策研究

一、我国注册会计师审计独立性问题的根源 我国注册会计师审计起源于财务所有权与经营权的分离。在财产所有权与经营权分离的情况下，财产所有者将财产托付给经理人管理，后者对前者承担管理责任；为了解和考核经营者的管理责任，财产所有者委托独立的专业人员（即注册会计师）对经理人的经营情况进行审查，受托的注册会计师将审查结果报告给委托人。在这种委托代理关系的制度安排中，核心的问题是注册会计师必须独立于被审计对象（经理人），注册会计师与经理人之间不能够存在利益上的依赖或关联关系。     

后安然时代再看独立审计问题

独立性是民间审计的最基本原则之一。虽然经过了安然事件和银广夏事件后，注册会计师在执业过程中越来越小心翼翼，但审计独立性问题仍然是社会公众能否信任民间审计的关键所在。危机过后，通过重新审视影响我国注册会计师审计独立性的因素，建立规范的职业道德准则、进一步完善独立董事制度、提高执法力度与审计收费双管齐下等对策是现阶段提高审计独立性的可行方法。     

论我国上市公司审计委托模式的改进

在我国上市公司内部控制条件下,无论是董事会委托审计,还是改由监事会、独立董事审计委员会委托审计都无法对内部控制现象形成制衡。针对现行上市公司审计委托模式存在的弊端,提出了审计委托模式改进构想,以此替代现行上市公司审计委托方式,并给出了改进模式的构建方案。     

审计委员会制度在上市公司治理中的作用机制

审计委员会是公司内部设立的从属于公司董事会、经公司授权处理有关公司财务和内部控制制度等专门事项的职能机构。我国近年来效法关英等国，相继颁发了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》和《公司治理准则》，在上市公司建立了独立董事制度和审计委员会制度。但是在我国，“内部人控制”的根源是在企业改革过程中出现的国有股权过于集中的现状。本文试运用委托——代理关系分析了我国的公司治理，为在我国建立审计委员会制度提供了一个理论与现实框架。     

完善我国的审计制度加强审计的独立性

独立审计制度是公司的外部监督支持系统,是保护中小股东和利益相关者的有效机制.我国的审计制度还处于初步发展阶段,存在众多阻碍独立审计的因素.我国的审计制度有待完善,审计的独立性有待加强.     

浅谈独立审计的风险与对策

目前,我国市场中存在着委托方委托会计事务所审计自身的委托机制,这种现象不符合市场独立性原则为打破这一现状,需要企业改变现行审计三方面关系人状况,即采取有效措施让审计师从审计市场中独立出来,彻底摆脱内部人控制和操控,从根本上遏制审计师与企业管理层合谋行为的发生。独立审计的风险的防范,应从源头上增强审计风险控制低于能力的办法,即转变审计事务所的组织形式,增强审计委员会的独立性,提高审计委员会的反应能力,防止企业管理层与审计时之间的舞弊串通,以及要改善事务所的内部组织结构等。     

我国政府审计需求和供给研究——基于公共物品需求与供给视角

政府审计是一项公共物品.我国行政模式下的政府审计关系并非真正意义上的所有者委托第三方所进行的独立审计,它虽然降低了交易费用,提高了审计制度的效率,但难以较好地适应公众的审计需求.政府审计的供给受政府偏好、协调利益关系等因素的制约.政府审计需求的优化需通过加快社会经济的发展、提高公众素质,建立公众的审计需求显示和传导机制,完善公众与政府的委托代理关系来实现,而提高政府推进审计供给的积极性,控制审计成本,加强对审计机关和审计人员的激励,则可以优化政府审计的供给.     

审计制度安排与审计独立性关系分析

审计在促进国家和企业责任管理方面有着重要作用,审计独立性则被誉为独立审计的灵魂。现实中许多因素对审计的独立性产生重大影响,如何提高独立审计独立性是现代审计迫切需要解决的问题。审计制度安排对审计独立性有重大影响,现代审计制度必须解决现实中被审计人双重身分及审计人与被审计人经济过度依赖问题。     

关于改进内部审计成果运用的建议

内部审计的目标能否真正得以实现,内部审计价值能否真正发挥作用最终反映在内部审计工作成果是否被组织有效利用。因此,加强内部审计成果管理,确保审计项目成果最大化,推进内部审计成果运用具有重大的现实意义。     

审计制度安排与审计独立性关系分析

审计在促进国家和企业责任管理方面有着重要作用,审计独立性则被誉为独立审计的灵魂.现实中许多因素对审计的独立性产生重大影响,如何提高独立审计独立性是现代审计迫切需要解决的问题.审计制度安排对审计独立性有重大影响,现代审计制度必须解决现实中被审计人双重身分及审计人与被审计人经济过度依赖问题.     

如何加强内部审计的独立性

内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段,是规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。内部审计是否能真正发挥其应有的职能,首先取决于会计报表编制人,能否在工作中不使自己的判断受他人左右,不受个人偏见与杂念的影响,完全客观公正地形成审计意见。     

独立董事对财务信息质量的影响

自独立董事制度推行以来,关于我国上市公司独立董事能否有效履行职责的争论便一直存在。本文选取2004年至今的A股上市公司数据,基于Logit模型,将年度报告的审计意见类型是否为标准无保留意见作为被解释变量,以评判上市公司财务信息质量;探究了独立董事人数、比例、独立董事与上市公司工作地点的一致性、独立董事会会议的亲自出席率、独立董事对年报及审计事项发表的意见类别等因素对被解释变量的影响。结果表明,除独立董事比例对财务信息质量产生的影响不显著,其他因素的影响均一致反映出独立董事对财务信息质量的提升及年报存疑的预警有积极的作用。     

中国独立审计：问题、成因及对策

目前，我国独立审计存在的主要问题是：审计法律责任的制度缺失；审计职业道德失范；审计风险意识缺乏；审计监督机制失效。产生的原因有：独立审计不独立；审计失信成本低；审计舞弊难起诉；审计违规处罚轻；审计环境比较差；地方政府的庇护。完善我国独立审计制度的基本设想是：重构独立审计的法律责任制度，增强审计人员的法律意识；构筑独立审计职业道德体系，加强审计职业道德教育；建立政府监管机制，重塑独立审计的良好形象；完善行业自我监管机制，规范独立审计的执业行为。     

社会保险审计本质:一个理论框架

社会保险审计是社会保险制度有效营运的重要保障要素。文章以经典审计理论为基础,探究社会保险审计本质。从内涵上来说,社会保险审计是以系统方法从行为、信息和制度三个维度对社会保险经管责任履行情况实施的独立鉴证、评价和责任追究,并将审计结果传递给利益相关者的社会保险治理制度安排。从外延上来说,社会保险审计可以按审计主体、审计客体分类,从而形成不同的审计业务,同时,不同社会保险基金是独立营运,专款专用,因此,每类社会保险基金可以形成相对独立的审计业务。