论我国注册会计师法律责任的原因与解决思路

探讨注册会计师的法律责任，历来是各国审计研究的重点，它不仅关系到注册会计师行业的生存与发展，还会影响整个社会经济秩序。一、造成注册会计师法律责任的原因注册会计师审计的法律责任是指注册会计师在承办业务过程中未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或者出于故意不作充分披露，出具不实报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，会计师事务所或注册会计师应承担的责任。１．被审计单位方面的原因主要是指被审单位的错误、舞弊、违法行为和经营失败，审计人员未查出，给他人造成损失，可能遭到有关方面的控…     

论注册会计师法律责任

注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中应履行的职责，以及因工作失误造成对公众的损失而应向社会公众承担的法律责任。 一、注册会计师法律责任产生的原因： （一）外部原因 １ ．财务报表的使用人对注册会计师责任的了解正在增加，使用人同注册会计师之间的期望差距日益增大。社会公众对审计的期望不仅仅是审计人员依据审计准则对被审计单位的财务信息提出审计意见，而且还要审计人员能查出被审计单位的所有舞弊和差错，而注册会计师不可能完全达到社会公众的这种要求。 ２．深口袋现象。在西方国家中注册会计师都投充分的…     

规范注册会计师审计法律责任的几个问题

一、关于注册会计师审计法律责任的主体 审计界一般认为，审计的法律责任主体指审计机构或人员，有关审计法规也是从这一意义上规定法律责任的有关内容的。如《中华人民共和国注册会计师法》第六章“法律责任”中，所规定的承担法律责任的主体仅指会计师事务所和相关注册会计师。我们认为，注册会计师审计法律责任的主体是指在注册会计师审计活动中对自身行为及其结果承担法律责任的有关组织或个人，注册会计师审计法律责任不同于注册会计师的法律责任，前者涵盖了审计活动中有关的责任者，不局限于审计行为主体。我们研究注册会计师审计法…     

论注册会计师的法律责任

注册会计师在审计工作过程中必须履 行职责。由于注册会计师的失职或舞弊等等原因未能履行或未能很好的履行而使委托人蒙受了损失,那么注册会计师就必须承担不同程度的法律后果,即法律责任。 一、导致注册会计师法律责任的原因 １．被审计单位单方责任导致注册会计师承担法律责任 （１）错误、舞弊和违法行为。注册会计师未能查出被审单位的某些错误、舞弊的违法行为,给他人造成损失,可能遭到有关利害关系人的报告。注册会计师在编制和实施审计计划时,应当充分关注可能存在的导致会计报表严重失实的错误与舞弊。 所谓错误是指客户财务…     

会计责任与审计责任

会计责任和审计责任，是注册会计师审计中两个非常重要的概念，它们涉及到被审计单位和注册会计师的责任划分和可能承担的法律责任，正确区分会计责任和审计责任，对被审计单位和注册会计师均有着非常重要的意义。     

论注册会计师的法律责任

所谓注册会计师的法律责任，是指注册会计师因违约、过失和欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后果。     

试论注册会计师的法律责任

一、注册会计师法律责任问题的成因（一）因被审计单位错误、舞弊和违法行为导致法律责任的原因。被审计单位对其报送的会计报表负有披露其真实性、合法性、完整性的会计责任。当被审计单位出于某种目的或无意识的错误使其会计报表出现虚假信息或重大错报，     

谈会计责任,审计责任及法律责任

会计责任、审计责任及法律责任是独立审计中经常提及的三个基本概念,明确这三个概念的区别及其相互关系有助于强化注册会计师的责任意识,降低审计风险,保证审计质量;有利于社会公众正确理解注册会计师的审计工作,合理理解审计报告,正确区分责任,恰 当追究注册会计师的法律责任,保护注册会计师的合法权益,充分发挥独立审计在经济生活中的重大作用。　　一、会计责任、审计责任及法律责任概念的区别　　根据独立审计准则,注册会计师的审计责任和被审计单位的会计责任是二个不同意义的概念,会计责任是指被审计单位应建立、健全相关…     

对注册会计师法律责任的几点思考

注册会计师的职业性质决定了其收益与风险并存、责任与地位并重,可以说注册会计师从诞生的那一刻起,就肩负起了相应的法律责任。解决好注册会计师的法律责任问题,对提高注册会计师的社会地位,保证我国社会主义市场体系健康有序运行,将起到很好的促进作用。一、注册会计师法律责任的成因注册会计师的法律责任,是指注册会计师因违约、过失或欺诈对委托人、被审计单位或其他利害关系人造成损失,按照法律规定应承担的法律后果,主要有民事责任、行政责任和刑事责任三种形式。我国注册会计师法律责任产生的原因,不仅有注册会计师自身的原因,而且还…     

管理建议书

管理建议书,是指注册会计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。 管理建议书应当指明审计目的是对会计报表发表审计意见。管理建议书仅指出了注册会计师在审计过程中注意到的内部控制重大缺陷,不应被视为对内部控制发表的鉴证意见,所提建议不具有强制性和公证性,也不能减轻或免除被审计单位管理当局建立健全内部控制的责任。管理建议书应当指明注册会师在审计过程中     

中小规模企业审计注册会计师法律责任探究

注册会计师的法律责任，是指注册会计师因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后果。这些责任包括民事责任、刑事责任和行政责任等。国外有关注册会计师法律责任的追究由来已久。1925年发生的厄特马斯案揭开了美国有关注册会计师民事诉讼的序幕。自该案起，美国注册会计师的法律责任经历了仅对欺诈和重大过失负责，演变为今日的对普通过失也要负责，负责对象从当时的合同当事人演变到今天的主要受益人，甚至于已预知的或可合理预知的第三人，这样一个逐步加深加重的过程，特别是美国2002年《萨班斯一奥克斯利法案》又进一步强化了注册会计师的法律责任。     

对被审计单位内部控制的了解及内部控制测试的程序

对被审计单位内部控制的了解是注册会计师评估被审计单位财务报告重大错报风险的一个必要程序,而内部控制测试程序是注册会计师对评估的重大错报风险所采取的进一步的审计程序。     

注册会计师审计风险成因及对策

目前,我国注册会计师审计的外部环境和内部条件尚不理想,面临很大的审计风险。本文在提出审计风险涵义和特征的基础上,对审计风险的成因进行了分析,认为审计法律责任的存在、审计对象的复杂性和审计内容的广泛性、被审计单位内外部环境因素、审计抽样方法的应用和注册会计师自身的素质是构成审计风险的主要因素。并有针对性地提出了防范与控制审计风险的对策,以保障注册会计师行业健康有序地发展。     

上市公司盈余管理审计专业判断与分析

一、分析和评价被审计单位的内部控制制度,运用注册会计师的专业判断识别公司盈余管理内部控制是伴随着现代化企业规模的管理需要而产生和发展的,注册会计师在利用内部控制制度对被审计单位的盈余管理行为进行判断时,要认真分析被审计单位的控制环境。从管理当局的思想和经营方     

注册会计师对被审计单位错弊及违法行为的责任

《独立审计基本准则》规定：增立和健全本单位的内部控制制度，保护本单位的资产安全和完整，保证提交审计的会计资料真实、合法和完整，是被审计单位的会计责任；按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。我国已颁布和实施的《错误与舞弊具体准则》，其目的也是明确被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任。一、被审计单位错弊及违法行为的性质１、所谓错误，是会计报表中存在的非故意的错误或漏报，即被审计单位的由于疏忽、误解等原因，在注册会计师所审计的会计报表中产生了错报…     

浅谈会计责任与审计责任的界定

注册会计师的审计责任和委托人（被审计单位）的会计责任是注册会计师审计中两个不同的概念，两者通过受托经济责任紧密地联系在一起，它们涉及到注册会计师和被审计单位的责任划分和可能承担的法律责任。随着我国社会主义市场经济体制的建立，我国注册会计师事业也在不断地发展与完善，如何对会计责任和审计责任科学合理地界定，对于强化会计核算，发展我国注册会计师事业，促进社会主义市场经济发展，都有着极其重要的意义。     

试述审计重要性

本文通过分析审计重要性问题,了解被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策.重要性的本意是以审计人员不舞弊为前提,即正常审计时,注册会计师应关注某一对象的某一数据,是否会因其错报,漏报而给利益相关者造成损失,最后还会导致注册会计师及会计师事务所承担法律责任.研究审计重要性是非常必要和重要的,它关乎到使注册会计师和会计师事务所高质量地为社会服务,并降低和减少审计风险,规避审计法律责任.     

存货舞弊审计的程序与方法

1、内部控制符合性测试。首先，通过调查初步了解被审计单位内部控制的设计以及是否得到有效执行，在此基础上，通过执行符合性测试程序取得证实控制风险初步评估水平的充分证据，以便确定内部控制设计和运行的有效性并证明所选审计策略的恰当性。注册会计师应该更多地应用分析性程序，对被审计单位存货的内部控制作出客观评价。评价工作结束后，注册会计师应根据评价结论确定下一步审计的性质和范围，设计和调整对存货进行实质性测试的审计程序。     

内部控制要素的发展变化及启示

内部控制是现代企业制度的必然产物,而内部控制的产生和发展,促使审计从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。注册会计师在进行审计时,首先要研究与评价被审计单位的内部控制,这是现代审计的重要特征。随着现代企业制度的变迁和企业组织结构的重整,以及外部经济环境的巨大变化,企业内部控制要素及其构架也随之不断发展和变化。而内部控制要素的发展必定会对传统的审计模式提出新的要求,促进审计技术的革新与完善。(一)内部控制两要素阶段1949年,American Institute of Cer-tified Public Accountants(美国注册会计师协会,以…     

论审计风险模型的重建

一、传统审计风险模型的缺陷目前审计界普遍采用的审计风险模型是《美国审计准则说明》第47号(SAS47)中所提出的审计风险模型,即:审计风险(AR)=固有风险(IR)×控制风险(CR)×检查风险(DR)该模型中:固有风险是指在不考虑内部控制结构的前提下,企业财务报表和账户余额及业务类别上发生错误的可能性。固有风险是被审计单位经营过程中固有的,注册会计师只能评估而无法控制。控制风险是指可能出现在财务报表中的重大错报不能被单位的内部控制系统及时防止或发现的风险。控制风险与注册会计师无关,因此注册会计师在执行审计业务时只能评估控制风险,而不能影响或降低控制风险。