纳税热点问题解答

问：企业投资于享受减免企业所得税政策的企业取得的投资收益是否需要补税？ 答：居民企业直接投资于享受减免企业所得税政策的居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从享受企业所得税政策的居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。不需缴纳企业所得税。     

外资企业“避税”对策浅析

所谓外资企业，一是指在中国境内设立的外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业；二是指外国企业，即在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。     

浅议企业所得税征管

企业所得税,是就中国境内的企业来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得而计算缴纳的一种直接税,它一直以政策性强、算税复杂、时间跨度大等原因,给该税种的征管工作造成了很大的困难,是税收征管工作中的一块“硬骨斗”。我国现在企业所得税的征收方式主要为“企业按季按月预缴,年度终了汇算清缴”,由企业自核申报,责任在企业,但在实际工作中还存在着这样或者那样的问题。     

政策信号

国家税务总局、财政部日前发布通知,高新技术企业来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即对其来源于境外所得可以按照15％的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限额时．可按照15％的优惠税率计算境内外应纳税总额。     

跨地区总分机构企业所得税如何缴纳

新企业听得税法已干2008年1月1日起实行，新税法第五十条规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”这个规定符合国际上通用的法人所得税制，使我国的企业昕得税应纳税昕得额的计算更为合理，但是，这也导致居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格的分公司、分支机构的企业昕得税收入跨地区转移。     

纳税热点问题解答

问:符合条件的小型微利企业享受哪些企业所得税优惠? 答:符合条件的小型微利企业,减按20％的税率征收企业所得税.但来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业不享受此优惠税率. 自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50％计入应纳税所得额,按20％的税率缴纳企业所得税.     

我国个人所得税税制的缺陷及合理避税的几点思考

个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所．或者无住所而在中国境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得所得的,以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得所得的,均为个人所得税的纳税人。本文针对我国公民缴纳个人所得税税制的缺陷及合理避税浅谈了几点思考和见解。     

购买境外设备并伴随境内劳务所产生的非居民企业所得税研究分析

在经济全球一体化的趋势下,随着科学技术的进步,使产业资本、科技成果、人力资源等众多生产要素在全球范围内快速配置以赚取超额利润成为可能,故经济全球一体化必然为政治稳定、法律健全、基础设施优越、成本低廉的国家带来巨额税源,但与此同时,也给跨国企业或企业的跨国业务的税收管理提出了更高的要求。在我国,自2006年以来,非居民企业所得税收入逐年增加,占各税种收入的比例也在不断提高,所以非居民企业所得税的自主申报缴纳和源泉扣缴管理也成为了税收工作的重点,因而非居民企业的常设机构和一般作为扣缴义务人的居民企业也将面临新的挑战。文章主要以本国居民企业与非居民企业签订了同时伴随设备安装、装配、指导、技术培训等劳务的机器设备销售合同为业务背景,提出非居民企业在我国境内提供上述劳务时涉及的所得税问题及作为扣缴义务人的居民企业的应对方法。     

企业租赁经营有关税收问题的规定

为加强租赁经营企业所得税的征管,国家税务总局最近对内资企业租赁经营的有关问题明确如下:一、企业全部或部分被个人、其它企业、单位承租经营,但未改变被承租企业的名称,未变更工商登记,并仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动,不论被承租企业为承租企业法人、所得税的纳税义务人与否,就其全部所得征收企业所得税。二、企业全部或部分被个人、其它企业、单位承租经营,承租方承租后重新办理工商登记,并以承租方的名义对外从事生产经营活动,其承租经营取得的所得,应以重新办理工商登记的企业、单位为企业所得税纳税义务人,计算缴纳企业所得税。     

完善我国企业所得税的构想

１９９３年１２月１３日，国务院发布了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定除外商投资企业和外国企业外，在中国境内的其他各类企业均应依法缴纳企业所得税，实现了内资企业所得税的合并与统一。随后，又陆续颁布了一系列补充规定。现行的企业所得税，在解决我国原...     

中国金融业对外开放的现状分析

我国加入WTO以来，金融业对外开放取得了积极进展。截至2006年6月底，共有71家外国银行在我国境内设立了214家营业性机构，并可在25个城市开办企业人民币业务；26家境外金融机构投资入股了18家中资银行，入股金额179亿美元；共建立了23家合资基金管理公司和8家合资证券公司；42家境外机构获得QFII资格。我国除认真履行入世承诺外，结合我国经济金融改革发展实际需要，还主动推进资本项目可兑换进程，主动开放了QFII托管业务、债券承销业务、保险代理业务、保险外汇资金境外运用及保险公司股票资产托管业务。即到目前为止，我国金融业在某些领域的对外开放程度己超出了WTO承诺范围。     

企业海外税务管理

税务世界中没有所谓的"国际会计准则",企业海外税务管理需因地制宜,不能简单横向推理伴随中国企业走出去热潮,复杂的跨境税务问题也逐渐凸显。2014年9月1日起《关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》(38号文)正式施行,对境内居民企业披露境外股权投资信息提出了更严格要求,持股境外企业超过一定比例的中国居民企业在企业所得税预缴和汇算清缴时需全面披露其境外投资信息、受控外国企业利润分配情况以及境外企业的财务报表。     

滨海新区开展离岸金融业务的思考

一、离岸金融业务的基本情况 离岸金融业务主要是指在一个区域内，允许合格的银行等金融机构对非居民开展的金融业务，银行吸收非居民的资金，开展境外融资、资金支付、证券基金等离岸业务，其服务对象主要为境外（含港、澳、台地区）的自然人、法人（含在境外注册的中国境外投资企业）、政府机构、国际组织及其他经济组织，包括中资金融机构的海外分支机构。     

企业流转税、所得税减免的会计处理

国家为了鼓励扶持不同产业的发展，对企业采取了减免流转税和企业所得税的优惠政策。按国务院、财政部、国家税务总局的规定，有专项用途的减免企业流转税不计入企业会计利润，不计算缴纳企业所得税，应直接计入盈余公积—扶持企业发展基金科目。除此之外，其他减免企业流转税一律记入补贴收入，转入企业会计利润，计算缴纳企业所得税。涉及到在规定期限内弥补亏损的应先弥补亏损，剩余利润计算缴纳企业所得税；按规定减免企业所得税的应将减免企业所得税转入盈余公积—扶持企业发展基金科目。同时将减免企业流转税剔除应缴纳或减免企业所得税后的余额转入盈余公积—扶持企业发展基金科目，     

非居民纳税人个人所得税缘何下滑——以杭州市高新区为例

所谓非居民纳税人,是指在一个纳税年度内,没有在中国境内居住,或者在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨或香港、澳门、台湾同胞。目前杭州高新区集聚了杭州全市70%以上、全省25%左右的高新技术企业,来高新区工作、提供劳务的外籍人员及港澳台同胞与日俱增。近10年来除2009年受金融危机影响外，杭州高新区非居民个人所得税都有不同程度的增长，然而税务部门发现一组令人不解的数据，非居民个人所得税虽然整体呈逐年增长的趋势，但占非居民企业税收总额的比例在近年来却出现了下降的趋势。究其原因：     

军工天地

总后生产管理部决定对各企、事业单位在境外设立的企业和与生产经营有关的机构进行全面的核查清理。 目前此项工作已在全军展开。这次核查清理的时限,从1979年到目前为止,已经批准在境外设立的全部贸易、非贸易性企业和机构(机构是指代表处、办事处等非经营性机构),以及未经审批而在境外实际设立的企业和机构。根据国发     

公益救济性捐赠的企业所得税减免

企业所得税中所指的公益救济性捐赠，是指纳税人通过我国境内非营利的社会团体、国家机关，向教育、民政、红十字事业、公益性青少年活动场所和规定的宣传文化事业、老年服务机构等公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。为鼓励企业积极参与公益事业，现行企业所得税对纳税人进行公益救济性捐赠作了减免规定，即企业在计算缴纳所得税时，公益救济性捐赠可以按照规定的比例从税前的所得额中扣除。     

怎样处理企业股权投资转让的所得税问题

企业股权转让所得是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减去股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并人企业的应纳税所得额，应依法缴纳企业所得税。     

中资银行经营的新品种离岸银行业务简介

1998年1月1日起，我国正式实施《离岸银行业务管理办法》（下称《办法》）。从此境外人士和机构可以在经批准经办离岸银行业务的中资银行开立离岸帐户，从事外汇存款、借款、国际结算、外汇担保。购买大额可转让存款证活动。不仅活跃了我国的金融市场和国际金融市场，使中资银行获得了新的经济增长点；而且，也方便了境外人土和机构。离岸银行业务指银行吸收非居民资金，服务于非居民金融活动。根据《办法》规定，非居民资金汇往离岸帐户和离岸帐户资金汇往境外帐户及离岸帐户之间的资金可以自由进出，不受限制。在岸帐户资金汇离岸帐户或离…     

对产交机构和国资监管机构定位的法律思考——学习企业国有资产法的体会之二

一、法律没有对“依法设立的产权交易场所”做出明确规定 尽管《中华人民共和国企业国有资产法》（以下简称《企业国有资产法》）第54条规定：“国有资产转让应当遵循等价有偿和公开、公平、公正的原则。除按照国家规定可以直接协议转让的以外，国有资产转让应当在依法设立的产权交易场所公开进行。”但从条文理解，企业国有资产转让的场所是依法设立的产权交易场所，