债务期限结构、内部控制与审计费用

本文以2015年～2020年我国非金融类上市公司为研究对象,实证检验了债务期限结构、内部控制与审计费用的关系。研究发现：债务期限结构审计费用存在显著的正相关关系,即短期债务比例越高,公司的审计费用越高。进一步研究发现内部控制能够削弱债务期限结构和审计费用的正相关关系。并提出,应通过改善债务期限结构、健全和完善内部控制体系等方式提高企业的治理效率,降低其经营和财务风险,以降低审计费用,实现企业长远发展,维护审计市场健康发展。     

企业金融化与审计费用：促进还是抑制？

企业金融化促进还是抑制审计费用尚未有定论。文章以2007—2019年沪深A股上市公司25 994个公司-年度的观察值为样本,经实证研究发现,企业金融化会导致审计费用增加;金融化增加了管理层代理成本,进而增加审计费用;进一步研究发现,由于存在声誉溢价、专长溢价以及寻求高质量审计服务的需求,在审计师具有声誉和专长以及企业具有良好的内部治理条件下,企业金融化更会导致审计费用的增加。文章结论支持了审计师投入补偿论和风险补偿论的观点,对约束企业管理层行为、促进内部治理改革以及保障审计市场健康发展提供了政策建议。     

内部审计在公司治理中的作用和对外部审计费用的影响

本研究旨在确定内部审计职能在公司治理中的作用,并了解内部审计对外部审计以及外部审计费用的影响。文章所使用的方法是对中外文献进行梳理和探讨。分析结果表明：在公司治理中,内部审计不仅具有评估财务报表真实性的作用,而且还为管理层提供建议,以此改善公司业绩和提高公司运营效率。此外,高质量的内部审计职能对外部审计师费用的确定有一定影响,合格的内部审计会降低外部审计费用。     

控股股东股权质押、审计任期与审计费用

文章以2015——2019年A股上市公司为样本,研究控股股东股权质押与审计费用的相关关系和会计师事务所审计任期的调节作用。实证结果表明:控股股东股权质押比例与审计费用显著正相关,且这一关联在审计任期较短的公司中更明显。进一步研究发现,非国有企业中控股股东股权质押比例与审计费用的关联更明显,审计任期的调节作用在不同产权性质的企业中不存在显著差异。此外文章还发现,审计任期对控股股东股权质押比例与会计信息质量的关联无调节作用。也就是说,在应对此类非系统风险时,审计任期较长的事务所溢价较低,但较低的溢价并不伴随着风险识别能力的削弱。文章研究结果表明,事务所会充分考虑不同产权性质下控股股东股权质押可能带来的风险,审计任期的负向调节作用源于学习效应。     

分析师跟踪会影响企业主体信用评级吗?——基于我国信用债市场的经验证据

随着我国债券市场规模的不断扩大,信用评级成为当前复杂经济形势下的热点话题.作为改善信息环境、缓解代理问题的重要机制,分析师跟踪能否影响发债企业的主体信用评级,引发学术界和实务界的密切关注.选取2011-2018年我国拥有主体信用评级的A股上市公司作为研究样本,实证考察分析师跟踪与发债企业主体信用评级的关系.研究发现,分析师跟踪人数越多,企业主体信用评级也越高,在控制内生性问题后该结论依然成立.作用机制分析表明,分析师跟踪主要通过降低企业的会计信息风险以及债务代理风险两条途径对企业主体信用评级产生影响.进一步研究显示,分析师跟踪提高企业主体信用评级的积极效应在国有性质、非四大审计以及机构投资者持股比例高的企业中更为显著.     

公司债务违约风险影响审计收费吗

企业一旦发生债务违约,企业以及相关主体利益都会受到重大损害,而作为专业人士的审计师能否提前做出反应显得至关重要.本文选取A股上市公司2001-2015年的债务违约数据,首次系统研究债务违约曝光前后审计收费的变化.研究发现,在公司债务违约曝光之前,审计师已经提前做出反应,提高审计费用;在债务违约曝光之后,审计师还会继续进行反应,审计费用进一步提高.审计师提高对债务违约公司的审计收费,主要是基于对会计信息质量和审计风险的考虑.综上表明,审计师对公司债务违约风险具有敏感性和谨慎性,能够先于债务违约曝光事件进行反应.这对于认识和发挥审计师的债务风险预判能力具有重要启示.进一步研究发现,审计师市场地位和公司违约严重程度均会对审计师反应的及时性产生影响.另外,审计师对国企债务违约曝光并不敏感,说明我国债务市场确实存在政府隐性担保的现象,损害了审计师对国企债务风险的恰当反应.     

无形资产审计与审计费用研究

近年来,企业资产负债表上的无形资产一直在上升,其重要性也在上升。与有形资产相比,无形资产在判断和复杂性方面给审计人员带来了更大的挑战。通常来说,对于无形资产比例较高的企业,审计师收取的费用较高。该结果适用于所有无形资产、商誉类无形资产以及商誉以外的无形资产。而对于账面与市场比率较高的公司来说,这些结果更为明显,其表明潜在的减值担忧导致审计机构向这些公司收取更高的费用。通过探讨与研究资产负债表上的无形资产和审计费用之间的潜在关系,探讨审计师如何看待资产负债表上无形资产的存在。     

企业管理层权力、审计费用与外部审计监督

管理层作为企业发展方向的掌舵者，在企业的运营发展中充当着重要的角色，影响着企业未来的发展走向。当管理层权力不能被有效约束时，就会引发管理层的寻租行为。为解决两权分离带来的委托代理问题，探索外部审计监督水平是否能够有效抑制管理层权力的膨胀发展，以及其中审计费用在两者之间存在着什么样的影响，本文以2011-2020年A股上市公司的数据为研究样本，利用熵权法综合处理管理者权力指标，通过OLS方法考察了管理层权力与外部审计监督之间的关系，并分析审计费用在两者之间是否存在中介效应。研究结论得出：管理层权力越大，则更会减少审计费用的投入。管理层权力的增加会使企业降低外部审计监督水平。随着管理层的话语权加强，会减少上市公司采用“四大”进行审计。随着审计费用的增加，审计的质量、可靠性越高。审计费用在管理层权力与外部审计监督之间存在部分中介效应，管理层权力的扩张引起审计费用降低，进而影响上市公司的外部监督水平。     

审计风险与审计费用的相关性研究

审计风险对审计费用的影响一直是审计领域研究的热点话题,本文以2012年深沪两市A股上市公司为样本,借鉴调整后的Simunic回归模型建立多元线性回归模型,运用EViews3.0进行分析研究。研究发现,公司资产总额、资产负债率、子公司个数、所跨行业对审计费用具有显著影响。审计费用与审计风险显著正相关,审计风险越大,审计费用越高。表明我国会计师事务所在审计定价时充分考虑了审计风险的影响。     

基于PLS结构方程的中小企业审计费用影响因素分析

本文使用PLS结构方程建立企业审计费用模型,模型包括客户规模、客户业务复杂性、审计风险、事务所声誉、公司治理五个理论构面,并用中小板上市公司数据来检验变量之间的相互依存关系,最后的模型结果显示结构方程模型对解释审计费用的变量因素相互关系提供更多信息。     

审计师变更、审计师任期与审计收费关系研究——基于2001~2003年的实证分析

审计收费是审计服务供需双方就审计服务供求所达成的价格,一些国家审计市场表现出审计收费降低的趋势。要求上市公司披露财务审计费用,为充分揭示我国审计师变更、审计师任期与审计收费的关系提供了数据资料。本文从研究我国审计市场现状入手,提出了审计师变更、审计师任期与审计收费关系的假设。通过对我国2001年、2002年与2003年数据的检验,结果发现审计师变更并没有带来明显的审计收费下降,同样审计师任期的延长也没有带来审计收费的下降,与我国目前一些关于审计收费研究的结论不一致,说明我国并不存在明显的审计收费的恶性竞争。     

CEO控制权、事务所选择与审计公费

本文以2007-2014年A股上市公司为研究对象，实证检验了CEO控制权、事务所选择与审计公费之间的关系。研究发现： CEO 控制权越大，越不倾向选择“四大”，而更倾向选择本土大所； CEO控制权越大，越倾向支付较低的审计公费；控制了事务所自选择后，由“四大”审计的上市公司CEO控制权对审计公费的影响不明显，而由综合排名十大和本土十大审计的上市公司CEO控制权与审计公费显著负相关。     

论复核员如何正确对应收电费进行复核

电力企业把生产的产品——电能销售给各类电力客户,并按照商品等价交换的原则,从客户处收回电费,这一过程要通过电费管理部门来实现。电费复核作为电费管理的中枢环节,把守着电费正确发行的最后一道关卡,控制着电费管理的工作质量。核算不细,把关不严,极有可能发生营业差错,电费复核稍有不慎,带来的不仅是公司经济的损失,还会影响公司在客户心中的形象。本文从对电费复核工作人员应具备的工作要求开始论述,到对实际工作中遇到的问题提出合理建议,并通过举例务求电费复核员掌握异常处理方法。希望能减少应收复核工作差错率,确保电费核算过程准确无误。     

试论审计政策与审计决策的相关性

审计政策决策过程中要发挥“企业家精神”,审计政策的制订要遵循审计规律和决策规律等“内在制序”。审计政策能够在全社会得到理解尊重并贯彻执行的逻辑力量在于：公共受托责任观念赋予了审计在国家制度中的道德合理性,而其合法性即人民授予的审计监督权完整的体现了人民或国家的意志。     

公司治理、盈余管理与审计定价的实证研究

我国上市公司对于审计费用的披露很不规范,还存在审计服务和非审计服务之间的费用转移情况,影响了审计定价数据可信度.根据公司内部治理框架,运用2004-2006年我国A股上市公司面板数据,考察盈余管理风险对于审计定价的影响显示,当存在其他变量时,独立董事占董事的人数、企业的股权集中程度和董事长与总经理两职设置情况对审计定价存在显著影响,这一结果表明,加快董事长和总经理的两职分离有助于降低代理成本和企业风险,节约审计费用,改善公司内部治理.     

审慎监管有效性的实证研究——基于银行效率和风险的视角

基于2007～2013年我国商业银行面板数据,检验审慎监管指标与银行效率和风险的关系,从银行发展的视角对审慎监管有效性进行实证分析.研究发现;较高的资本充足率在降低银行信贷风险的同时,也导致其成本效率和利润效率下降;拨备覆盖率的增加有利于降低银行信贷风险,但却显著地提高了银行成本效率;存贷比监管不仅不能降低银行信贷风险和经营风险,还显著地增加了银行成本效率和利润效率,流动性比率对银行风险和银行效率的影响均不显著.这些结论表明,不同审慎监管工具对银行风险和效率的影响存在差别,部分审慎监管工具在降低银行风险的同时,也降低了银行效率,审慎监管的目标在效率和风险之间存在一定的取舍.     

审计师个人视角下客户影响力与审计质量的关系研究

利用中国A股上市公司2012～2015年的数据,采用面板数据模型与文本挖掘方法检验了审计师层面的客户费用影响力、规模影响力、舆论影响力与审计质量的关系.研究发现: 客户的费用影响力、舆论影响力与审计质量显著正相关,在控制了事务所层面的客户影响力与内生性问题后该结果依然稳健.进一步研究显示,审计师部分个人特征、客户所处的法律环境、舆论环境等因素会对主要结果起到一定的调节作用.研究结果为客户影响力与审计质量的关系提供了进一步的理论解释和全新的经验证据,其重要启示是: 在我国的审计市场中,客户影响力并未迫使审计师在审计质量上做出让步,为避免审计失败可能造成的声誉损害、经济损失和诉讼风险,审计师有动机为影响力高的客户提供高质量的审计服务.     

内部审计在管控董事会风险认知偏差中的监督与协同机制研究

在信息化和科技化时代,风险愈加复杂和未知,企业强化风险管理的重要性凸显,需要及时、准确感知面临的风险,做出科学的决策,而这一决策又容易受到风险认知的影响。因此,为了减弱董事会做出不当决策的风险,内部审计通过发挥监督和协同作用能够缓解风险认知偏差带来的影响。创新之处在于尝试从关键风险参与者角度分析董事会产生风险认知偏差的原因,并通过内部审计发挥在风险管理中的作用,推动董事会、高管层与内部审计在风险管理中的战略协调和默契协作,使董事会做出正确的战略决策。     

审计风险及控制研究

审计风险是一种双刃剑,从一个角度看,由于审计风险的存在,与审计利益相关的人可能由于依据了错误的审计报告而产生投资失败,造成社会资源的浪费;从另一个角度看,审计风险是长期潜在存在的,当一定条件满足是就会有潜在风险变成即成风险,这是个受多重可变因素的影响,具有可控性,因此对其进行控制研究,具有很强的必要性,掌握规律进行防范控制.     

外部审计师依赖内部审计功能的研究综述

在外部审计师依赖内部审计功能的研究中,国内外学者认为环境因素会影响内部审计的规模和质量,进而影响外部审计师依赖内部审计的功能。不少学者认为内部审计作为管理培训的会计风险、内部审计资源的安排和调整所产生的固有风险等因素都会影响外部审计师依赖内部审计的程度。另有学者认为外部审计师依赖内部审计的功能主要受内部审计外包的调整、非审计服务和客户的压力、内部审计资源调整等因素的影响。在今后的研究中应着重考虑治理质量因素的相互作用对外部审计师的影响和内部审计资源的影响因素以及这些因素如何影响外部审计的可靠性等方面。