消费税作为地方税主体税种的可行性研究

"营改增"后,地方税主体税种的缺失,加剧了地方税体系建设过程中"地方收入下降,缺乏稳定、可靠税收收入来源"等一系列矛盾的激化.2019年《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》的出台,明确了消费税"后移征收环节并稳步下划地方"的定位.此背景下,本文立足于探索地方税主体税种选择的消费税改革方案,通过探讨培育其成为地方税主体税种的不同方案,深入分析消费税成为地方税主体税种以及地方税体系建设的可行性.首先,本文梳理了代表性国家地方税主体税种设置及消费税制运行的经验与启示.其次,归纳总结了地方税主体税种应具备的基本特征及基础条件;辩证地剖析了现行消费税成为地方税主体税种的有利条件和限制性因素.本文认为,目前来看,消费税在短期内还难以成为我国地方税主体税种,但可以通过改革现行消费税制,使其成为地方税体系的重要组成部分.最后,提出了通过消费税改革助力地方税体系建设的基本思路.     

英、日地方税体系与经验借鉴

英国是财权、事权高度集中的单一制国家,以"四不"原则设置地方税基,按以支定收原则确定地方税收规模,家庭财产税是其地方政府唯一主体税种,税收预测体系科学、可靠性较高。日本也是单一制国家典型代表,税权集中、事权分散是其主要特征,按受益和税种属性确定地方税源,并对纳税人实行分类管理,此外日本地方政府以法外税的形式获得了适当税权,其税收预测机制也较科学、健全。与我国当前地方税相较,英、日两国在税基选择、收入规模确定方式、主体税种选择标准及财权确定依据方面均不同,两国的税收预测能力、税收征管效率也优于我国。基于此,提出重新构建我国地方税体系的建议:整合政府间事权,构建以消费为税基的地方税体系;培植房地产税、资源税为地方主体税种,合理、科学确定地方税收规模;适当赋予省级政府一定税权,逐步建立健全税收收入预测体系,并完善税收征管制度。     

消费税能否作为地方主体税种的探讨

在全方位推进"营改增"的背景下,我国地方税主体税种面临缺位现象,地方税制与现行经济发展程度不相符,因此选择新的地方政府主体税种是完善地方税体系的必然选择。目前财税各界关于消费税可否替代营业税,并作为地方税主体税种进行深刻的讨论。本文结合我国消费税的税源总量和税源结构,进行了消费税作为地方主体税种的可行性分析。     

完善我国地方税制的构想

我国地方税建设存在的问题 　　(一)地方税制结构不尽合理,缺乏有影响力的主体税种 　　从现行税制看,工商税收18个税种中涉及地方税的税种应该是16个.其中外商投资和外国企业所得税、车船使用牌照税、城市房地产税等3个税种是对外商投资企业和外国企业及外国居民征收的.余下的13个税种,尽管有的税种概念不十分明确,但都影响到地方税收入构成.……     

关于我国地方税主体税种选择的思考

地方税主体税种的选择是构建地方税体系的重点内容之一，目前大多数有关地方税的文章都对这一问题进行了探讨，而且都提出了自己的看法，但大都较笼统。本文作者详细分析了影响地方税主体税种选择的因素，探究了我国缺少主体税种的原因及其造成的危害，进而提出要根据税制改革的实际进度，分阶段、分地区地确定相应时期的主体税种。     

论我国房产税改革的现实条件和立法路径

:目前我国房地产税改革立法与实践存在诸多问题,如“行政试点”与“税收法定原则”背道而驰、房地产税结构失衡、“重流转、轻保有”特点明显等,阻碍了改革的有序推进.在财税体制改革大背景下,房产税立法应平衡好“试点”与“立法”、中央与地方、政府与纳税人三对关系,优化税种,简并结构,并以此为突破口,将房地产税培育为地方税主体税种,完善地方税体系.     

加拿大的财产税及对我国的借鉴

加拿大的财产税是多个税收项目组成的复合税。税基、税率、纳税人等在各省区之间各不相同、因地制宜。财产税已成为加拿大地方政府财政收入的主要来源。借鉴加拿大财产税的有关经验，改革我国的财产税，有利于优化税种结构，完善我国的地方税体系。     

论我国地方税体系的改革与完善

1994年分级分税财政管理体制的实施,为我国地方税制的建立创造了制度上的条件,从体制上相对固定了中央和地方间的财政税收分配关系,形成了由营业税、所得税、财产税和其他税组成的地方税制。目前,地方税已由传统的几个税种发展到现在的18个税种,运行以来取得了一定的成效。但仍存在一些问题需要解决。本文从地方税收收入规模和地方税种设置两方面研究我国地方税体系的改革与完善。     

营改增后地方主体税种选择研究

随着2016年5月1日"营改增"的全面扩围,营业税最终被增值税取代,退出历史舞台.营业税虽是共享税,但因其在组织地方财政收入、稳定地方收支水平等方面发挥重要作用,而成为地方税的主体税种."营改增"政策作为结构性减税的重要措施,其减税效果十分明显,但同时对地方财政收入增长产生的压力也不容小觑,这就使得"营改增"后重构地方税主体税种显得十分必要.同时党的十八届三中全会将财税体制改革赋予了"国家治理的基础和重要支柱"的战略地位,这也给我国地方税体系改革提出了新要求.本文以"营改增"为契机,在分析我国现行地方税体系的基础上,围绕"营改增"对我国地方税体系的影响,探讨我国地方税体系重构问题,通过研究,本文认为:构建混合型地方主体税种模式将是我国地方税制体系建设的主要方向.主要做法为:将当前增值税"五五分成"共享模式改为"按行业分配为主、比例分配为辅"的方式;企业所得税领域应逐步降低地方政府分享比例,个人所得税领域积极探索实行税基分享模式;财产税领域应继续推进房地产税改革,培育其成为地方稳定可靠的税源.最后,本文从完善地方税收法律体系、合理划分财政事权与支出责任、完善转移支付制度、地方主体税种模式构建等方面提出相应的政策建议,力求在营改增背景下对我国现行地方税体系研究方面提供一个新思路.     

以房地产税改革为契机 重构政府间横向财政分配制度北大核心CSSCI

房地产税改革将涉及多重收入分配关系调整。作为地方税体系建设的关键性税种,房地产税改革应立足于我国现代财税体系建设的大战略,系统谋划房地产税与地区间财政收入分配改革的一揽子方案,特别是应围绕着增值税改革建立新的横向转移支付制度,保障地方基本公共服务供给能力的均等化。     

完善我国地方税收体系的对策研究

我国现行地方税收体系的缺陷性是明显的:第一,地方税制结构不合理.企业所得税、资源税、营业税、城建税都不是严格意义上的地方税,更象共享税,带有明显的行政隶属关系的痕迹.第二,地方税主体税种模糊.地方税体系中税种虽多,但缺乏对地方财力具有决定性影响且长期稳定的税种,税源零星分散,受制因素多,税源潜力小,缺乏弹性.     

借鉴外国经验 构建新的分税体系

借鉴外国经验构建新的分税体系郝如玉张伟所谓分税体系,是指在实行分税制财政管理体制的前提下,中央和地方政府按税种、税源的不同分别征收中央税和地方税,从而形成的中央税体系和地方税体系的税收管理体系。我国实行分税制以来,经过几年的实践,新的分税制对于合理地...     

关于构建合理的地方税体系的探讨

加快改革财税体制,是新一轮经济体制改革的突破口,地方税体系构建是其中重要一环。当前我国地方税体系存在税权划分不科学、主体税种缺失、法治建设滞后等问题,本文结合国际相关经验,提出了构建和完善地方税体系的建议。     

房地产税成为地方主体税种的可行性分析

正1994年分税制改革在确立中央和地方财权与事权关系的基础上构建了当前的分税制结构。按照现行分税制的安排,地方税收收入主要来源于两个方面:一是共享税部分,包括个人所得税、增值税、企业所得税和营业税;二是纯粹地方税部分,包括契税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、车船税和烟叶税。地方财政收入很大一部分要依靠共享税,尤其随着"营改增"的推进,重新培育地方主体税种,构建新的地方税体系是当前亟需解决的问题。     

重构地方主体税种以摆脱增值税“扩围”改革带来的困局

我国已经在全国推行增值税"扩围"改革,营业税全面取消,改革对地方政府而言需要重点解决的问题在于地方主体税种的重构。由于营业税是地方政府的主体税种以及重要税收来源,此次改革使地方政府缺失了营业税这一主体税种,因此,本文选取2002-2014年的截面数据对各税收进行分析,对于地方税体系提出主体税种组合的概念,重构地方主体税种,对地方政府摆脱改革带来的困局给出实质性建议。     

关于完善地方税体系的思考

我国地方税体系的改革相对滞后,目前存在诸多不完善的地方,直接影响了地方财政的收入规模,限制了地方政府职能的发挥,应进一步优化和完善地方税制结构,确立地方主体税种,改革完善辅助税种,适当扩大地方政府税收管理权限,清理和规范税外收费,以更好地促进地方经济发展。     

论马歇尔理论框架下的不动产税构建

不动产税是针对土地、房屋等不动产课征的税种。其是否应开征、如何开征,诸多专家学者已经进行了多年的研究与争论,成为社会的热点问题。本文从马克思主义政治经济学的角度出发,研究和分析了马歇尔关于不动产税的经济理论,解释了西方国家普遍将不动产税作为地方税主体税种的原因。基于马歇尔理论,针对不同的产权形式分析了三种不动产税模型。在此基础上进一步对构建我国不动产税税制的几个关键问题和经济意义进行了阐述。     

应进一步完善地方税收体系

我国地方税收体系运行中存在的主要问题包括地方税收管理权限过于集中于中央、地方税收入规模偏小、主体税种不突出及共享税比重过大、对内对外税政不统一、受政府性收费直接影响等。应合理调整中央税与地方税种划分，进一步确立地方税主体税种，推进地方税制改革。     

地方税的定位逻辑及其改革设想

本文在评述对地方税定位研究相关观点的基础上,对地方税的功能定位、支出目标定位、规模定位和负担分配定位进行了研究,认为,地方税应主要承担筹集地方财政收入的职责,并应用于地方自主决策的当地民众普遍受益的公共支出项目;地方税的合理规模主要取决于合理的地方自主性支出规模和其他可支配的非税收入数额;地方税的负担要与地方公共支出的受益范围相对应,并以适当的税基构建地方主体税种。我国的地方税体系建设应在厘清税、费、债等关系的基础上,逐步推进地方财政收入体系的综合改革、完善转移支付制度与尝试地方税的自主立法改革。     

应尽快改革和完善我国财产税制

完善财产税制是进一步优化我国税制结构的需要，也是完善我国地方税体系的需要。应遵循规范税制、公平税负、加强征管的原则，改革和完善我国的财产课税制度，构建以财产税为主体税种的地方税体系。基本思路是：统一内外资企业财产税制和城乡财产税制，对企业和个人（家庭）保有的土地和房屋普遍征收物业税（不动产税），对单位和个人拥有的车船等动产普遍征收车船税（动产税），适时开征遗产与赠与税。同时，改革财产税制必须采取相应的配套措施。