规范企业兼并重组中若干财务问题的设想

在许多企业兼并重组中，特别是上市公司资产重组中出现的财务问题，其中不少问题我国尚未制定相应的措施予以规范，这给我国上市公司资产重组会计处理的规范化带来许多困难，也给上市公司操作利润提供 可乘之机，为规范重组中的会计处理，特提出以下设想，以期对实践运作发挥借鉴作用。     

新《企业会计制度》及会计准则和《股份有限公司会计制度》的主要差异

1998年发布的《企业会计准则－债务重组》和1999年发布的《企业会计准则－非货币性交易》,对规范企业债务重组和非货币性交易的会计核算起到了积极作用,但是,在这两个准则中较多地运用了公允价值概念,例如,债务重组准则规定,债务人以非现金资产抵偿债务,按重组债务的财面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额,作为债务重组收益,计入当期损益。转让的非现金资产的公允价值与其帐面价值之间的差额,作为资产转让损益,计入当期损益。从理论上讲,公允价值是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方,自愿进行资产交换和债务清偿的金额,公允价值的公允性在于在公平交易中,交易双方不受其他方任何因素的影响下所确定的,交易双方都能接受的交易价格。在我国,运用公允价值存在两个问题：一是公允价值难以取得。主要在于我国不存在活跃的市场。在公允价值难以取得的情况下,会计准则要求运用公允价值计量,影响了会计要素计量的可靠性,二是关联交易影响了价格的公允性。在我国,上市公司与其大股东之间的关联交易比较普遍,特别是在上市公司与其母公司,关联公司进行债务重组,资产交换等交易中,交易价格缺乏公允性的情况时有发生,有的上市公司以少量的资产抵偿大量债务,从而达到实现利润的目的。这种不公允的交易在规范的市场经济下不不可能产生的。为了规范证券市场的发展,减少因会计规范不恰当而形成的泡沫,维护社会经济秩序,对于企业资产重组,债务重组,资产交换等企业经济秩序,对于企业资产重组,债务重组,资产交换等企业资产,负债等方面的整合和再安排的事项,因其整个过程并不创造新价值,因此,企业资产重组,债务重组,资产交换等过程中不应当实现利润。《企业会计制度》对债务重组和非货币性交易做了重新规定。     

上市公司股权转让及收购兼并有关财务问题探讨

近几年来,我国上市公司实行资产重组的比例日趋增大,许多公司通过资产重组使其业绩大幅增长,如国嘉实业,９６年每股收益为０.０１元,９７年实行资产重组后,每股收益提高到０．５２元。但仔细研究这些重组公司的财务报告,可以发现有些公司经过重组后业绩确实有所改善,而有些公司财务报告中所提供的良好业绩是虚假的,是由于公司对资产重组采用不恰当的会计处理方法所致。本文仅就上市公司股权转让及收购兼并涉及的财务会计问题谈谈个人的几点看法。一、上用公司股权转让有关财务问题在上市公司发布的公告中、常常见到某某控股股东将…     

关于新债务重组准则的若干思考

为了规范债务重组会计核算和信息披露,同时又为防范少数上市公司利用债务重组准则操纵利润的企图,财政部于2006年2月发布了新债务重组会计准则。新准则在债务重组定义、计量模式、损益确认等方面较之旧准则有显著变化。新债务重组准则的发布实施会对企业会计信息、纳税行为及上市公司利润等产生深远影响,同时也将会给会计准则的完善、企业改革及会计从业人员队伍建设带来深刻启示。     

企业合并的会计方法分析

近几年,我国资本市场上出现了越来越多的兼并、收购事项,而我国对于兼并、收购的会计处理的规范只有1997年颁布的<企业兼并有关会计处理问题暂行规定>(以下简称<暂行规定>).随着我国资本市场上兼并业务不断发展、方式不断创新,<暂行规定>已经无法满足实务中的需要,同时也无法同国际惯例相接轨.因此,出台专门的企业合并会计规范是迫切需要解决的问题.     

上市公司资产重组重在会计规范——访伍千奎博士

编者按：在近两年的股市中，一些处在”危险地带“的上市公司一级重组则迅速改头换面，脱离险境，使我们不得不问：为什么资产重组竟然有如此魔力，我国上市公司资产重组存在哪些问题，管理层将如何来引导和规范资产重组的会计处理和信息披露？想念通过对资产重组问题皮有研究的伍千奎博深入的剖析，能帮助大家真正了解那些扑朔迷离的“重组故事”。     

上市公司资产重组及会计监管创新

资产重组像一把双刃剑,既能起到提升产业结构,优化社会经济秩序的作用,也有可能被上市公司用来调节利润,危害证券市场的发展。因此,如何加强对资产重组行为的会计监管,减少上市公司利润操纵的空间,是证券市场会计监管的重要内容之一。本文讨论了我国上市公司资产重组的主要方式以及存在的问题,从会计信息披露,关联交易以及投机性重组监管等方面提出了相应的对策建议。     

企业合并会计方法的运用

随着企业改革的深化和经营机制的转换,许多企业通过收购兼并、参股控股、资产重组等多种经营形式吸收优质资产,实现优势互补,扩大经营规模,使企业经济实力和市场竞争力不断增强。同时,在会计工作中随之出现了合并会计问题,笔者就企业合并会计的方法作一简析。一、企业合并的类型企业合并是指企业为了达到某种经营目的,通过兼并、控股等形式控制和操纵其他企业生产经营活动的行为。随着社会主义市场经济体制的确立,在我国企业相互持股、兼并情况已经出现,现代企业制度的建立也将使企业合并、企业控股的现象日益增多。企业合并包括吸…     

对合并财务报表若干问题的思考

在我国经济转轨过程中,企业兼并重组现象大量出现,其中以控股合并最为常见。文章讨论了关于合并范围的若干特殊问题,合并日的会计处理问题,以及合并财务报表下每股收益的计算等细节问题,以期对企业合并问题有一些指导意义。     

评估调账涉税处理分析

一、评估调账与应纳税所得额企业产权变动,又称企业资产重组,如合并、兼并、出售以及企业改组改制或破产清算等,按规定应由有关各方委托资产评估机构,对被合并、被兼并、被出售这类被重组企业的资     

上市公司资产重组财务绩效对比分析

代经济的发展越来越表现出产业结构、企业结构、产品结构不断调整和求变的趋势,同时也是产业和企业不断重组的过程。我国的上市公司总体上规模较小,不能充分发挥规模经济的优势,缺乏在国内和国际市场上的竞争力,通过股权转让、兼并收购等资产重组方式,可以打破原来的不利格局,发挥规模经济效益。为规范上市公司资产重组行为,保护投资者利益,近两年证监会加大了证券市场的监管力度,对上市公司资产重组中的违规行为进行了相应处罚。同时《企业会计准则———非货币性交易》、《企业会计准则———债务重组》等一系列准则相继出台或修订,对涉及…     

企业资产重组的误区

目前，我国企业改革已进入实施战略性改组的新阶段，许多企业抓住经济结构调整的有利时机，实现大企业联合。兼并、并购等，已取得显著效果。但是，在资产重组过程中，我们看到还存在不少问题，应当引起注意。 一、谁是资产重组的主体。从我国的现状来看，国有企业属于国家所有，企业经营，国家拥有所有权，企业拥有企业法人财产权。到底谁是重组的主体呢？要回答这个问题，我们必须看到在市场经济体制下，企业资产重组还是依靠市场进行，政府则着重在财政、金融、税收和产业政策等方面加以引导和扶持。对于被重组企业而言，政府在重组决策…     

《企业会计准则—债务重组》与利润操纵的关系

实施《企业会计准则——债务重组》以来，对于规范企业债务重组的会计处理，提高会计信息质量起到了重要作用，但也给少数公司利用债务豁免操纵利润创造了机会。为防止类似问题的继续发生，财政部于2001年1月对原准则进行了修订，发布了《企业会计准则——债务重组》等八项准则。下面，就通过对相关条款的辨析来阐述新制度对利润操纵的遏制作用，并进一步了解其对上市公司的影响。     

浅析企业合并的两种会计处理方法

企业合并是世界范围内企业谋求自身发展的重要手段,对资源的优化配置发挥着越来越重要的作用。在现实中,我们经常将“合并”和“兼并”二词混用,并且关于合并的会计处理方法也存在许多不规范的地方,因此有必要对企业合并的定义以及企业合并的会计处理方法作一初步探讨,以促进我国企     

上市公司资产重组盈余管理的动因

资产重组是证券市场的永恒主题。作为资源配置的一个重要手段，资产重组有利于改善上市公司的经营管理。调整产业结构。提高主营业务能力。所以近年来资产重组备受上市公司的青睐。但对于大多数重组公司来说，资产重组并没有发挥积极的功效，相反虚假重组和无效重组比比皆是，重组公司的“业绩变脸”也屡见不鲜，“亏损——重组——盈利——再亏损——再重组”已成为许多上市公司的重组五部曲。而财务会计处理的规范滞后于资产重组的实践，这无疑为上市公司通过资产重组进行盈余管理提供了足够大的操作空间。本文拟从上市公司资产重组的现状出发。对资产重组盈余管理的内外动因及其后果进行分析。并提出相应的对策建议。     

资产重组中无形资产流失与保护

当前上市公司资产重组愈演愈烈。在重组过程为数不少的企业存在着利用资产重组虚增资产和资本以达到操纵利润等目的；或者利用资产重组有意放弃或转让优良资产，少计资产和资本造成资产流失等违规违纪现象。尤其是在资产重组中虚增或少计无形资产的现象更为严重。为保护国有资产及其权益不受侵犯。应当对资产重组中无形资产进行规范评估和保护。     

中国上市公司资产重组问题研究

伴随着我国国有企业改革的深入、经济结构的战略性调整以及证券市场的迅速发展,围绕上市公司展开的资产重组高潮迭起,一浪高过一浪。从我国近几年的资产重组的大量涌现来看,我国对资产重组的研究远远落后于实践对它提出的要求。因此,研究资产重组问题以及制定相关的会计规范已是刻不容缓。本文首先阐述了我国企业资产重组的发展趋势,详细分析了上市公司资产重组存在的问题,在此基础上提出了改善我国上市公司资产重组行为的对策建议。     

资产重组中无形资产流失与保护

当前上市公司资产重组愈演愈烈。在重组过程为数不少的企业存在着利用资产重组虚增资产和资本以达到操纵利润等目的;或者利用资产重组有意放弃或转让优良资产,少计资产和资本造成资产流失等违规违纪现象。尤其是在资产重组中虚增或少计无形资产的现象更为严重。为保护国有资产及其权益不受侵犯,应当对资产重组中无形资产进行规范评估和保护。     

英美合并会计处理方法及其借鉴

合并的会计处理会影响到合并后企业利润等会计指标。统一的会计处理规范的缺乏不利于我国企业合并的开展。本文通过对英美两国企业并购的会计处理方法进行比较和分析,就我国企业合并应采用权益结合法还是购买法提出建议。一、英美合并会计处理方法的比较1.合并会计处理方法不同     

企业重组所得税会计问题探讨

为了鼓励企业重组,降低重组成本。我国有关企业所得税法规规定,以股份支付为主的企业重组可以采用特殊性税务处理方法。本文以资产重组和股权重组为例,探讨了税务处理方法的选择、税务处理方法、计税基础的确定以及具体的会计处理方法等。