管理会计基本理论问题探讨

西方的会计原则既是会计实务应遵循的规范和标准,也是会计理论中的一个重要组成部分。作为现代会计的另一领域的管理会计,是一门边缘学科;但易使人误解管理会计本身并没有一套前后一致、首尾相贯、浑然一体的会计理论体系。但笔者认为管理会计理论可定义为"是一套由前后一致的管理会计对象、管理会计职能、管理会计目标、管理会计基本概念、管理会计基本假设、管理会计原则所组成的概念框架,用来解释;评价、指导、开拓和完善管理会计实务。"本文拟先对管理会计理论结构(概念框架)中的前三者加以论述,后三者则拟另写论文进行探讨。     

论管理会计原则

现代会计分为财务会计与管理会计两大分支。财务会计的会计原则经过多年的发展和完善 ,已形成一套完整的、前后一致的会计原则体系。而管理会计由于出现的时间比较晚 ,作为管理会计基本理论的管理会计原则 ,会计学界对其研究还远远不够 ,尚未形成统一的定论。由于会计学者在研究管理会计原则时的出发点和研究角度不同 ,以及管理会计本身灵活多变的性质 ,致使各位学者所创建的原则体系各不相同 ,有的甚至相差甚大。管理会计原则是用来指导管理会计的具体实务的。管理会计应当有一套相对稳定和完整的原则体系。但目前理论界的观点各不相同 ,这…     

税务会计概念框架构想

对会计概念框架的研究是会计理论研究的重要内容,构建具有逻辑性、整体性和系统性的税务会计概念框架,不仅可以夯实税务会计理论基础,还可以正确界定税务会计与财务会计的关系,有利于建立健全会计学科体系,规范会计处理实务;可以避免税收法规中出现某些前后矛盾、明显疏漏或违背公认会计原则的问题,有利于完善税收法规制度。本文在借鉴财务会计概念框架的基础上,根据税务会计学的基本架构,初步构建了以税务会计目标为逻辑起点,以税务会计假设、税务会计原则、税务会计要素和税务会计程序为基本概念和逻辑层次的概念框架。     

规范与实证会计理论的研究方法

人们一般从方法论角度出发,将会计理论划分为规范会计理论与实证会计理论。规范会计理论是一套关于会计"应该是什么"的系统知识体系,旨在通过一系列基本会计原则、会计准则的规范要求,从逻辑高度概括或指明最优化会计实务是什么,进而指导会计实务,实现会计实务的规范化。实证会计理论则是一套关于会计“是什么”的系统知识体系,旨在揭示出会计现象层面的规律,从而为解释现行会计实务和预测未来实务提供理论依据。规范与实证会计理论之间的根本性差别体现在研究方法上。规范会计理论的研究方法主要是归纳法和演绎法,而实证会计理论的…     

中国企业管理会计研究框架

在相当长的时间内,实务界与学术界都在关心一个共同的话题:管理会计究竟应该如何运行才能为企业创造价值;一个有效的管理会计控制系统包括哪些关键因素;这些因素之间是一个什么样的关系;鉴于实务界与学术界这一长期的困惑与思考,本文将研究目标定为"中国企业管理会计研究框架",全文分为三大部分来讨论这一问题。第一部分分别从管理会计实务与管理会计研究探讨本文的研究意义,第二部分叙述管理会计研究框架的理论基础,第三部分是讨论研究的方法选择。     

我国财务会计概念框架法律地位的构想

在会计国际化大背景下，作为财务会计基础的基本概念和原则等首当其冲应该实现与国际惯例的协调，否则概念基础不一致将给会计准则和会计的国际化带来诸多障碍。因此，尽快构建起我国财务会计基本问题的系统框架乃当务之急。在构建财务会计概念框架时，一个重要的问题是如何确定概念框架的法律地位，这将对会计准则和会计制度的制定及其对会计实务的指导产生重大影响。本文拟借鉴国外的经验，并立足于我国的国情，探讨我国财务会计概念框架的法律地位问题。     

浅议会计理论研究方法

一、会计理论及会计理论研究方法美国著名会计学家利特顿尔认为,会计理论通过在会计中清晰地思维来证实自身存在的合理性……会计理论的职责是对信念和惯例加以批评性分析,阐明经验与推广最佳经验,并引导对会计工作的起源和结果的直接关注。亨德里克森在其《会计理论》中指出,会计原理可以解释为一套以广泛的原理为形式的逻辑推理。这些原理用来:(1)提供评价会计实务的一般框架;(2)指导新实务和程序的理解。他同时指出,会计理论也可以被用来解释现存实务以便加深对这些实务的理解。但会计理论最重要的目标应当是提供构成关于评价和发展会计…     

会计政策选择的探讨

会计政策选择既是会计学科中的重要理论问题,又具有很强的实务性.全文立足于实务问题的解决,坚持会计政策选择的原则,推导出会计政策选择的理论框架.     

会计政策选择的探讨

会计政策选择既是会计学科中的重要理论问题，又具有很强的实务性。全文立足于实务问题的解决，坚持会计政策选择的原则，推导出会计政策选择的理论框架。     

会计信息技术应用中的新学科辨析

<正>伴随着信息技术在会计中的应用,相关的理论和方法研究成为相对独立的学术领域,从而形成了一门新的交叉学科。在我国信息技术应用的初期,会计领域的专家提出"会计电算化"概念,对会计理论和实务无不产生了重要影响,以至我们将与会计信息技术相关的学科称之为"会计电算化"。会计信息技术应用中出现的新学     

国际一般套期会计准则的修订及对策

<正>套期会计的复杂性主要是由于套期会计确认和计量要求的性质以及IAS39中"规则导向"的制度设计导致。近年来,IASB致力于修订和完善套期会计准则,使其向原则化方向发展,与风险管理实践的联系更加紧密。2013年11月颁布的IFRS9中的套期会计准则是套期会计的最新规定。我国理论界和实务界应当针对国际一般套期会计准则的修订确定相应的对策,为我国套期会计准则的发展做好准备。     

关于政府会计管理模式的研究报告（二）——政府会计准则设计

所谓"准则",是人们和行动等所依据的原则。我们设计的政府会计准则,类似于我国企业会计基本准则。这个准则,应体现概念框架的要求,但不受概念框架的局限;既要具有统领性、统一性、覆盖性,又要具有前瞻性。其主要内容,应强调下列十个方面。一、政府会计适用范围目前,政府会计主体与其他不适用政府会计的会计     

论会计和审计中的重要性原则

重要性是指在特定环境下,可能影响会计报表使用者判断或决策的错报或漏报的严重程度。它是会计,审计理论与实务中的一个基础概念和基本原则,在会计和审计理论与实务中有着十分广泛的运用。重要性原则对会计信息披露和审计意见的形成具有重要作用。运用重要性原则,有利于把握住问题的实质,抓住关键点,最终实现“较小的成本”较大的效益”的目标。鉴定于我国对这一课题的研究尚不深入,相关准则规定不具体、不便于实务操作的实际     

财务会计理论发展必须突破的障碍及应当反思的问题

步入知识经济时代,会计环境发生了巨大变化,而会计理论的发展却相对滞后,导致会计实务的发展与会计环境的变化不相匹配。其原因主要在于谨慎性原则、会计恒等式、会计要素、会计确认标准和计量方法、会计报表体系等制约了财务会计理论的发展,其根源是建立在资产基础上的交易观的阻碍。应当转变观念,根据会计环境的变化完善财务会计概念框架,构建以资源为基础的会计理论体系。     

中国会计学会2014年学术年会征文启事

<正>由中国会计学会教育分会主办、北京国家会计学院承办的"中国会计学会2014年学术年会"将于2014年7月26日至27日在北京国家会计学院举行。现面向会计理论界和实务界人士征集论文。会议主题、参考选题和征文事项等说明如下:一、会议主题本次年会的主题是"中国会计改革与经济发展",重点是中国管理会计最新发展、理论研究、最佳实践以及经验案例交流。二、应征论文选题参考1.会计强国战略与服务经济社会发展问题研究2.我国财务会计概念框架与会计改革问题研究     

增值税会计:税法导向还是财税分离

增值税已经成为我国第一大税种,但增值税会计理论研究及其会计处理实务,却没有像所得税会计那样给予应有的重视和关注。本文在简述增值税税负的基础上,分析了国内外增值税会计处理方法、存在问题及其原因。认为应该借鉴所得税会计处理原则,以体现财务会计目标为宗旨,尽可能减少税法对(财务)会计的"干预"。初步构建了以增值税会计目标为起点的增值税会计理论结构框架,提出了基于"财税适度分离"的增值税会计处理思路,并希望我国能够尽快制定增值税会计准则。     

我国破产会计研究的主要问题与对策

正目前破产会计研究在基础理论和破产财务会计问题研究两个方面,均取得了大量的研究成果。首先,有关研究进一步重构了企业破产会计理论框架,包括破产会计的涵义、特征、目标、原则、假设,破产会计要素确认计量、记录、报告等,理论框架的探讨与重构,为企业破产会计进一步研究和实务核算提供了坚实的基础;其次,破产会计要素确认、科目设置以及账务处理等问题的研究使破产会计实务不断规范化、合理化,促进了破产会计健康发     

财务、会计、审计概念框架的共建研究

财务、会计、审计三者的相互关联问题,是一个引起热烈讨论和研究的专题。但针对此问题的相关探讨,更多的是把三者分开来,逐个分析,再分别讨论其中两两之间的关系,几乎没有看到将三者合三为一进行总体把握和深入探讨的相关内容。应用因循系统论、协同论等方法对财务、会计、审计进行价值层次管理内容的探究,财务、会计、审计三者均为价值层次管理的主要内容,财务在价值层次管理中起到决策作用,会计在价值层次管理中负责对信息进行整合的工作,审计在价值层次管理中则是用来提供保障服务的。本文就如何对财务、会计、审计三个方面进行概念框架的构建进行了粗浅的分析。     

中国会计学会管理会计专业委员会2015年学术年会暨首届中国管理会计高层论坛征文启事

<正>由中国会计学会管理会计专业委员会主办,南京理工大学承办的"中国会计学会管理会计专业委员会2015年学术年会暨首届中国管理会计高层论坛"将于2015年11月27-28日在南京理工大学举行。现面向管理会计理论界和实务界征集会议论文,届时将根据应征论文遴选结果邀请论文作者参加本次学术年会及高层论坛。一、征文选题会议主题:中国管理会计新常态:继承与创新参考性议题如下:1.我国管理会计理论与方法的特色研究;2.管理会计指引体系、管理会计案例研究;3.管理会计教育、管理会计人才能力框架与评价体系研究;     

以企业资源为基础的会计要素研究

本文借鉴企业资源理论,对我国财务会计概念框架中的会计要素问题进行了探讨。受传统会计概念框架的局限,会计实务以资产为主要核算对象,致使财务报告不能全面、真实反映企业资源状况和实际价值。本文认为,为使会计信息全面反映企业的实际,会计核算对象就应当以企业资源为基础;企业资源包括资产和能力。根据这一理念,再参考有关国家的做法,本文探索提出我国会计要素可增补调整为资产、能力价值(商誉)、负债、权益、收入、利得、费用和损失8项。