企业财务管理目标的探讨

对于财务管理的目标究竟是什么这一重大问题,目前存在着不同的认识,主要观点有利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化等等。这些观点各有优点和不足,我们认为,将未来现金净流量最大化作为现代企业财务管理的目标,是较为合适的。其理由是:１．以收付实现制为基础计算的现金净流量,更能反映企业的实际支付能力。企业利润是以权责发生制为基础计算得出的,即收入与支出的确认均以权责发生的日期为准,将收入与相关的支出配比,从而得出某一特定期间的利润。而现金净流量则不同,它是以收付实现制为基础计算得出的,即不论该笔现金收入与支出应归属于哪个期间,只要它们是在某个期间实际收到与付出的,就算作这个期间的现金流量。这样我们就可以利用现金净流量指标所具有的综合性和敏感性,对企业的生产经营经济效益作出正确的分析与评价。２．现金净流量指标包含的内容更为广泛。根据我国企业会计准则及会计制度的规定,企业的利润主要包括营业利润（还有投资净收益、补贴收入和营业外收支等）。而现金净流量的内容虽然主要也是利润,但它又不限于利润,还包含了其他组成部分。如销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金,就形成企业的现金流入;购买材料、接受劳务、购建固定...     

改革我国政府会计基础的思考

收付实现制是指在现金已经收到或支付时确认交易和事项，而不考虑与现金收付相联系的商品或服务的供应是否已经发生。它需要确认的会计要素是收入和支出，编制收入支出报表或现金流量表。其优点是：第一，收付实现制单纯以现金收到或付出为计量依据，操作相对简单，会计人员不需要经过复杂和系统的培训即可掌握。第二，收付实现制基     

浅议权责发生制与收付实现制在企业中的应用

权责发生制与收付实现制作为本期收入与本期费用的确认标准,是一项会计核算的基本原则或假设,通过配比原则的运用,可以产生不同的收益结果.会计基础选择不仅仅是会计政策选择的技术问题,更是涉及到了以收益为基础的财富分配问题.因此,权责发生制与收付实现制的选择,对会计核算而言举足轻重.     

如何改进我国预算会计核算和报告

我国现行预算会计制度以收付实现制为基础，会计核算只记录各个预算科目中的实际发生数，并不记录估计收入数和预算授权数，不进行预算控制也不提供预算比较信息。在这种框架下，无论是支出机构还是核算部门，都难以在预算执行过程中追踪各种收入来源和每个支出类别下的预算数据与实际数据的差异，而这种追踪又是对预算批准和执行过程进行控制的前提。     

非货币性交易中涉及损益的会计处理

非货币性交易作为企业特殊的交易行为,虽然是以物换物,不收付款项,但由于存在同类非货币资产交换减值,不同类非货币资产交换盈利实现等情况,会涉及损益的确认和计量问题。文章从会计处理的角度对非货币性交易中产生的三类损益进行分析。     

对现金流量表附表中两个项目的看法

．《企业会计准则——现金流量表》（简称《准则》）自颁布以来，对个别项目已作了一定的修改，更加符合企业实际需要。但笔在教学过程中发现，补充资料中有两个项目在实际操作中难以区分清楚，这两项分别是：①处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减收益）。该项目反映的是企业本期由于处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。这一项目根据“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务支出”科目所属明细科目的记录分析填列。②固定资产报废损失。该项目反映的是企业本期固定资产盘亏（减盘盈）的净损失，根据“营业外收入”、“营业外支出”科目所属明细科目中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。     

试析事业单位财务报告模式结构

一、现行事业单位财务报告模式的结构及缺陷 目前，事业单位会计基础是以收付实现制为主、权责发生制为辅，会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出。这就决定了现行事业单位财务报告模式是一种收付实现制下的报告模式，其结构由财务报表、财务报表附注和收支情况说明书等组成，其中财务报表的基本报     

论会计确认的模糊性

会计是一门并不精确的科学。说它是科学,是因为会计方法的不断改善,必然使会计具有某些科学性;说它不精确,是因为会计确认具有模糊性。会计确认的模糊性是指会计确认结果与实际情形的近似性。会计确认指广义的确认,是将某一项目作为一项资产、负债、营业收入、费用等,正式记入或列入某一主体的财务报表的过程,它包括同时用文字和数字表达某一项目,广义的确认是包括计量在内的范畴。 一、会计确认模糊性的原因分析 会计确认的模糊性,是会计本身所固有的,是伴随着会计假设和惯例的产生而产生的。 （一）权责发生制的确认基础 会计确认的基础是解决何时确认和如何确认的问题。目前我们一般把权责发生制作为确认资产和负债、收入和费用的基础。权责发生制以取得相应的资源或收入的权利,或负有相应的责任与义务作为所有交易和全部要素的确认标准。与权责发生制相对应的是收付实现制,它以款项的实际收付作为标准确认本期的收人和费用。一般认为,收付实现制收人和费用的配比关系比较混乱,计算出的盈亏缺少合理性;而权责发生制的配比关系合理,计算出的盈亏比较正确。但也正是由于权责发生制的引人,使会计确认模糊起来。主要表现在： ｌ权责发生制应用的“预提费用”、“待摊费用”两个账户...     

社会养老保险制度改革中隐性债务问题及对策

为了防止老龄化危机和适应建立市场经济的需要，我国养老保险改先收付的模式为部分积累模式。在新旧制度转换中，产生了许多问题，其中隐性债务是最迫切需要解决的问题。本试从增加养老保险基金的收入和减少养老保险金的支出入手，对解决隐性债务问题进行分析和探讨。     

如何改进我国预算会计核算和报告

我国现行预算会计制度以收付实现制为基础,会计核算只记录各个预算科目中的实际发生数,并不记录估计收入数和预算授权数,不进行预算控制也不提供预算比较信息。在这种框架下,无论是支出机构还是核算部门,都难以在预算执行过程中追踪各种收入来源和每个支出类别下的预算数据与实际数据的差异,而这种追踪又是对预算批准和执行过程进行控制的前提。因此,要实现政府会计(预算会计)的基本目标——合规性控制就变得极为困难。为此,本文拟对预算账户的设置、预算会计核算方法以及预算报告内容的改进     

财政收支与地方政府行为——地方政府绩效评估的新视角

地方政府作为独立的利益主体,其行为模式往往体现在其收入和支出方式中,因而对地方政府绩效评估可以从其财政收入和支出结构入手.文章从地方政府预算收入占全部收入比重、行政性收费和罚没收入占全部收入比重以及行政管理费支出占预算支出比重的角度出发,对地方政府实干的努力水平以及寻租的努力水平进行了度量和考察.     

浅析间接法下现金流量表的编制

一、间接法下现金流量表的编制原理 净利润反映的是企业一定期间的经营成果，但是在现行的会计系统中，净利润并不仅仅包括经营活动的收入和支出，还包括因筹资活动而产生的“财务费用”、因投资活动而产生的“投资收益(损失)”以及一次性项目“营业外收入”和“营业外支出”。另外，在经营活动产生的现金流量表中还包含了一些净利润没有涉及的项目，如本期支付的待摊费用中尚未摊销完的部分等。因此，要将净利润换算为经营活动的现金流量，就必须对这些项目进行调整。     

谈市场营销费用的会计处理

营销费用是企业实施营销管理与实践活动而发生的各种费用，依照现行会计制度的规定，营销费用应全部作为收益性支出在费用发生当期记入“营业费用”科目，以期间费用的方式从当期收入中得到补偿。笔认为，这种处理方法不妥，违背了划分收益性支出与资本性支出原则和配比原则。     

设立非税收入汇缴结算账户是国库集中收缴的现实选择

基于非税收入的特殊性,非税收入收缴管理改革的难度大,在一定程度上延缓了部门预算、国库集中收付等财政改革的进程.现阶段应通过改革非税收入收缴结算方式,采取设立汇缴结算账户收取非税收入的渐进模式,扬长避短,推进国库集中收缴改革,全面实现国库集中收付.     

提高会计收益真实性的两种思路

会计收益的真实性 ,是指会计报告所提供的收益信息 ,如实反映了企业的经营成果。在现代会计学中 ,对于收益的确认及计量 ,在理论上还存在着许多悬而未决的问题 ,本文拟从会计理论和方法上来探讨会计收益的真实性。笔者认为 ,提高会计收益的真实性主要有以下两种思路。一、收益确认原则的改进权责发生制确定的收益是一种主观评价 ,它本身不能对收益的真实性提供保障。因为以权责发生制和配比原则为基础的收益 ,包含了过去的确认、计算、判断、分配和备选方案 ,使损益数据人为调节的成分太多 ,缺乏客观性。从评价企业现金流量与支付能力及纳税影响方面来看 ,权责发生制下收入与费用的确认 ,如不能准确地反映现金流入、流出 ,将导致企业账面盈利与支付能力不协调 ,及承担的纳税义务与收入最终收回不一致等问题 ,直接影响到投资者、债权人及其他会计信息使用者对企业经济实力的正确衡量 ,并可能导致决策失误。在这种情况下 ,作为确认收入和费用的另一基础———收付实现制（现金基础）逐渐引起理论界的重视 ,并在传统收付实现制的基础上 ,提出了修正的收付实现制和现金流动制等收益确认原则的设想。权责发生制所确定的收益尽管存在某些局限性 ,但它运用配比原则 ,...     

收入差距的扩大降低了家庭消费吗?——基于分位数回归的实证研究

运用分位数回归和中国综合社会调查数据(CGSS2008),考察了收入差距与家庭消费支出的关系。研究结果表明:收入差距对家庭消费支出的负向影响显著,收入差距对家庭消费的负向影响随着分位数增加逐渐减弱,但在高分位点上影响不显著。家庭收入对家庭消费支出产生重要影响,即随着家庭收入的增加,家庭消费支出上升,但家庭边际消费倾向呈倒U型,即家庭消费支出水平的上升会导致家庭边际消费倾向先上升后下降。选择另外两个收入差距指标(泰尔指数和50%富裕人口所占收入份额)进行稳健性检验,发现分析结果与以基尼系数作为收入差距指标时一致。     

收入差距的扩大降低了家庭消费吗？--基于分位数回归的实证研究

运用分位数回归和中国综合社会调查数据（ CGSS2008）,考察了收入差距与家庭消费支出的关系。研究结果表明：收入差距对家庭消费支出的负向影响显著,收入差距对家庭消费的负向影响随着分位数增加逐渐减弱,但在高分位点上影响不显著。家庭收入对家庭消费支出产生重要影响,即随着家庭收入的增加,家庭消费支出上升,但家庭边际消费倾向呈倒 U 型,即家庭消费支出水平的上升会导致家庭边际消费倾向先上升后下降。选择另外两个收入差距指标（泰尔指数和50%富裕人口所占收入份额）进行稳健性检验,发现分析结果与以基尼系数作为收入差距指标时一致。     

浅析电子信用证的发展方向和前景

由于具有款项收付的便利性,功能的可拓展性,信用中介的信誉担保等优势,电子信用证在国际贸易中的重要地位日益重要。本文论述了电子信用证的分类,分析了电子信用证的基本流程及优势,对电子信用证的发展方向和前景进行分析、预测。     

研发支出会计处理创新

随着知识经济时代的到来,企业的研究开发支出日益成为一项经常性的支出,而且数额越来越大。然而,如何对这项支出进行会计处理,各国会计界尚没有统一的认识。综观各国的会计处理方法可以看出,不同的会计处理方法实际上可归纳为两种,即:全部费用化和部分费用化(即有条件资本化),然而两者各有不足之处。全部费用化会计处理方法的不足表现在:第一,不符合收入和费用的配比原则。研究开发支出在研究开发期间往往金额较大,若一概列为费用处理,直接计入当期损益,则研究开发期间的利润就相对较低。而在开发成功后产生经济效益的期间,与收益相配比的费用却为零,有违收入与费用的配比原则。第二,不符合划分收益性支出和资本性支出的原则。全部费用化会计处理方法无视无形资产的价值,而开发项目成功,将使企业在以后年度直接受益。在这种情况下,开发支出理应属于资本性支出,若将其计入当期损益,则有违划分收益性支出和资本性支出的原则。第三,影响了利润的真实性和可比性。当期费用易受研究开发支出的影响而大起大落,使利润的真实性和可比性大打折扣。第四,未能体现重要性原则。随着企业(特别是高科技产业)的发展,企业的研究开发支出金额也将越来越大,企业的信息使用者必将关注企业的科...     

非税收入与经济增长长期关系的实证分析

利用VAR模型,以预算外支出作为政府非税收入的代理变量,系统分析了政府非税收入与经济增长的长期均衡关系以及政府非税收入使用、政府消费支出、政府公共投资(包括转移支付)与GDP之间的相互影响关系。通过分析认为,政府非税收入使用、政府消费支出对经济增长的长期影响为正,政府公共投资对经济增长无显著影响。