新企业所得税会计准则的主要变化及影响

<正>为了规范所得税会计的处理,国际会计准则委员会和美英等国的有关组织都制定了相应的会计准则。国际会计准则委员会制定的《国际会计准则第12号——所得税》(IAS12:Income Taxes)和美国制定的《财务会计准则第109号:所得税会计》(FAS109:Accounting for Income Taxes)及英国制定的财务报告     

国际

国际会计准则理事会（IASB）在日前发布了对《国际会计准则第12号一所得税》（IAS12）与《国际财务报告准则第1号一首次执行国际财务报告准则》（IFRS1）的修订。IAS12要求主体对与一项资产有关的递延所得税的计量取决于该主体是否预计通过使用或出售来收回该项资产的账面价值。     

资产负债表观下所得税会计改革的相关思考

财政部新颁布的《企业会计准则第18号——所得税》采用资产负债表债务法,在差异分类、核算方法、会计理念等方面有了重大突破,体现了我国市场经济发展与完善的现实需求,标志着我国所得税会计与国际会计准则的基本趋同。财政部颁布的《企业会计准则第18号——所得税》进一步规范了所得税会计处理方法,实现了所得税会计处理的重大突破,认真学习所得税会计具有重要的现实意义。     

资产负债表观下所得税会计改革的相关思考

财政部新颁布的《企业会计准则第18号——所得税》采用资产负债表债务法．在差异分类、核算方法、会计理念等方面有了重大突破，体现了我国市场经济发展与完善的现实需求，标志着我国所得税会计与国际会计准则的基本趋同。财政部颁布的《企业会计准则第18号——所得税》进一步规范了所得税会计处理方法．实现了所得税会计处理的重大突破，认真学习所得税会计具有重要的现实意义。     

所得税几类特殊业务的会计处理探析

<正>所得税会计,研究税前会计利润与应纳税所得额之间差异的会计处理,其目的是核算应交所得税和所得税费用。《企业会计准则第18号——所得税》规定企业应采用资产负债表债     

新会计准则下企业税务会计研究(三)：新旧会计准则下的所得税会计处理对比分析

所得税会计就是研究如何处理按照会计制度计算的税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应纳税所得额之间差异的会计理论和方法。因此,研究会计与税法差异及其会计处理方法是所得税会计理论的核心。新会计准则对所得税会计科目设置的调整有:将"应交税金——应交所得税"调整为"应交税费——应交所得税";将"递延税款"调整成"递延所得税资产"和"递延所得税负债"两个科目。在旧会计制度下,所得税会计处理方法有两种,即应付税款法和纳税影响会计法;根据财政部2006年颁布的新《企业会计准则第18号——所得税》规定,所得税会计处理方法采用资产负债表债务法,与旧企业会计制度的处理方法完全不同。     

期间指标分析视角下资产负债表债务法的新应用

《企业会计准则第18号——所得税》直接借鉴国际会计准则的思想,引入计税基础和暂时性差异等重要概念,摒弃了旧准则中永久性差异和时间性差异的提法,要求企业采取资产负债表债务法作为所得税的会计处理方法,摒弃应付税款法和利润表债务法。尽管资产负债表法债     

浅议资产负债表债务法与利润表债务法

<正>2006年2月,我国财政部颁布了《企业会计准则第18号——所得税》。会计准则中明确指出,"按照暂时性差异确认递延所得税资产和递延所得税负债。在税率变动时,应当对递延所得税资产或递延所得税负债进行调整。"也就是说,新所得税会计准则扩大了差异的范围,依据的是经济利润观来对企     

所得税会计处理:新准则与旧规范的比较分析

财政部新发布的《企业会计准则第18号——所得税》，摒弃了旧规范中所得税会计处理的应付税款法和纳税影响会计法，规定采用资产负债表债务法进行所得税的会计核算，从而导致新准则与旧规范在会计与税法的差异定义、收益确定、所得税费用计算、亏损会计处理等方面存在着很大的差异。新准则基本实现了与国际会计准则的趋同。     

基于暂时性差异的新所得税会计处理方法探究

2006年2月15日我国财政部发布了《企业会计准则第18号-所得税》(以下简称“新准则”),与目前企业适用的《企业所得税会计处理的暂行规定》([94]财会字第25号)和《企业会计准则-所得税会计(1995征求意见稿)》(两者以下简称“旧准则”)比较有较大差别。新准则充分吸收了《国际会计准则第12号-所得税》(IAS12)的内容,结束了我国三种所得税会计处理方法同时并行的复杂状况,采取了单一的资产负债表债务法,增强了会计信息的可比性,体现了与国际会计准则的趋同性。那么,与旧准则相比,在新准则下企业所得税会计处理方法的理论基础是什么呢?如何正…     

关于建立所得税会计的探讨

关于建立所得税会计的探讨陕西财经学院许昌东在西方许多国家的会计体系中，所得税会计已成为一门独立的专门学科。国际会计准则委员会为协调各国的所得税会计处理也曾颁布了《国际会计准则１２——所得税会计》，并正在计划发出第３３号关于所得税会计的征求意见稿。我国...     

新会计准则下递延所得税的核算

<正>《企业会计准则第1 8号——所得税》(以下简称"新准则")规定企业的所得税核算一律采用资产负债表债务法。企业在所得税核算过程中,每一会计期间的所得税费用都是由"当期所得税费用"和"递延所得税费用"组成的。当期所得税费用指当期实际缴纳所得税而发生的费用支出,因此计算递延所得税费用是计算所得税费用的关键。     

我国企业所得税会计准则解析

我国新发布的企业所得税会计准则从2007年1月1日起正式在上市公司会计核算中执行.新企业所得税会计准则(以下简称"新准则")是在充分借鉴《国际会计准则第12号--所得税》的基础上制定的,与我国原来的企业所得税的核算相比发生了重大的变化.新准则全面采用资产负债表债务法对企业所得税进行核算,相比之下该方法对所得税的核算更为简单和准确,并易于理解操作,基本实现了与国际会计准则的趋同.     

金融资产的计量及其对所得税的影响

我国新会计准则的一大亮点是大量采用了公允价值计量,进一步增加了财务报表信息的相关性。在新会计准则体系中,除了初始确认和计量大量采用公允价值外,某些资产的后续计量也规定或允许采用公允价值模式,这在金融资产计量中尤其明显。金融资产的后续计量采用公允价值模式,这与所得税政策不相吻合。文章主要以《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》和《企业会计准则第18号——所得税》为基础,阐述了以公允价值计量的金融资产的会计处理及其对所得税的影响。     

浅析新准则下所得税会计处理方法

2006年我国财政部发布的新会计准则体系中,《企业会计准则第18号——所得税》采用了资产负债表债务法。本文通过对新准则所得税会计处理方法的介绍,新旧准则处理方法的实例比较,针对新准则所得税实施所面临的问题,以及如何在我国具体环境下,寻求解决的对策,以保证新所得税会计准则顺利实施。     

浅析新准则下所得税会计处理方法

2006年我国财政部发布的新会计准则体系中,《企业会计准则第18号--所得税》采用了资产负债表债务法.本文通过对新准则所得税会计处理方法的介绍,新旧准则处理方法的实例比较,针对新准则所得税实施所面临的问题,以及如何在我国具体环境下,寻求解决的对策,以保证新所得税会计准则顺利实施.     

新会计准则对企业所得税的影响

<正>一、新会计准则的主要变化(一)所得税会计准则的主要变化财政部下发的新《企业会计准则第18号———所得税》(以下简称《所得税准则》),彻底改变了原先的所得税会计处理方法。《所得税准则》是本次企业会计准则体系中修订的一项重要内容。第一,原所得税会计准则在计算应纳税所得额时,以损益表为核心,根据会计准则和税法对收入和费用的确认与计量在口径和时间上     

浅谈资产负债表债务法下所得税会计处理

2006年2月财政部颁布的《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称新所得税准则）与原所得税准则比较,所得税的核算要求和会计处理发生了很大变化,新所得税准则要求企业在进行所得税核算时采用资产负债表债务法。由于与原所得税准则差异较大,新准则实施后将对企业所得税核算产生一定影响。本文拟结合实例分析所得税的会计处理方法。     

所得税准则暂时性与时间性差异比较

《企业会计准则一所得税（征求意见稿）》（以下简称“《所得税准则》”）从《国际会计准则》中引入了“暂时性差异”的概念，并要求“按照暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债”。目前大多数人仍然习惯于按照时间性差异确认递延所得税，对暂时性差异还很陌生。笔认为，只要理解了时间性差异和暂时性差异的内在联系和区别，就不难掌握暂时性差异。     

所得税会计递延法与债务法的比较及其会计处理

一、会计利润与应税利润之间的差异众所周知，会计与税收各有其不同的行为规范。正因为如此，往往导致企业特定时期的税前会计利润与应税利润之间出现差异。根据（国际会计准则第12号—所得税会计》1994年修改草案，产生的差异包括暂记性差异（时间性差异）和其他差异（永久性差异）两种。。暂记性差异是指应税资产或负债额与资产负债表帐面额之间的差额，当资产或负债帐面额被转回或支付时、将产生未来期间按应税利润计算的应税额或减免额。在未来期间内应付的所得税数额就是递延所得税负债，在未来期间内可抵减的所得税数额就是递延所得税…