境外投资税收筹划——以在荷兰成立合资公司为例

通过对国际避税港进行分析,提出在国际避税港选择一个合理的、存在广泛多边税收协定的国家建立控股公司,充分利用控股公司的导管作用,最大限度地节约税收成本。并以某公司境外投资项目为例,来说明如何进行境外投资税收筹划。     

税收情报交换国际标准的建立及对中国的启示

在各国强烈反对OECD的反有害税收竞争运动的情况下,OECD转换了其工作重点,转向有效税收情报交换标准的制定上。在2002年的全球税收论坛上,OECD发布了《税收情报交换协定范本》并确定了税收情报交换的高标准。在这一背景下,我国应该顺应国际趋势加强税收情报的交换,保护我国的税收利益。     

防范国际税收协定滥用之我见

滥用国际税收协定是通过国际间的交易来避税的一种方式,这种行为给世界经济造成的各种不良的影响,不言而喻,当然也包括美国、中国和欧洲经济。所以,随着中国、美国已经欧盟等一些的国家越来越深的认识到通过滥用国际税收协定来避税的行为对本国税基的侵害时,各个国家也开始理解了遏制国际税收协定滥用的行为变得越来越重要。本文通过介绍国际税收协定的滥用以及分心滥用税收协定的原因、方式,提出防范税收协定的滥用的意见建议。     

金融衍生品的国际税收制度探析

20世纪70年代金融衍生品开始产生并逐步发展,随着金融衍生品国际化程度逐渐提高,跨国金融衍生品交易愈加频繁,给国际税收制度和国际课税带来了许多新问题和新挑战。通过对收入来源地、预提税和转让定价进行深入分析,从制度设计角度提出订立双边和多边税收协定,大力推行全球性的统一税收协定范本,加强区域税收合作等对策建议。     

浅议国际税收协定滥用与防范措施

国际税收协定是国际税收合作的主要形式。本文先介绍国际税收协定滥用的主要形式及危害,并随后列举各国反税收协定滥用的防范措施,再结合我国目前实际情况对防范滥用税收协定做了一定的思考。     

《跨太平洋伙伴关系协定》文本研究

《跨太平洋伙伴关系协定》从闭门谈判,到举世瞩目,再到无人问津,经历了大起大落的过程。本文对《跨太平洋伙伴关系协定》谈判的背景进行了回顾,随后对《跨太平洋伙伴关系协定》文本进行了系统介绍,特别是从宗旨、货物贸易、服务贸易、知识产权、投资和综合规则等方面以及从与WTO规则对照的角度进行了研究,展现了《跨太平洋伙伴关系协定》"先进性"和"代表性"的特征。本文认为,作为新一代贸易与投资融合的规则,《跨太平洋伙伴关系协定》文本必将成为未来多边规则的范本。《跨太平洋伙伴关系协定》文本不仅为未来多边贸易和投资规则指明了发展方向,为所有参与谈判的人员提供了文本便利,而且能够成为测试各国谈判意图的工具,因此《跨太平洋伙伴关系协定》文本研究,包括对《跨太平洋伙伴关系协定》文本宗旨和条款的细致研读,应该得到重视和加强。     

试析俄罗斯的税收协定

俄罗斯的税收协定有其独特之处,但是最初俄罗斯的税收体系并不是这样的——在苏联解体之后,随着市场经济的不断发展和完善,才逐渐形成了当前的税收体系。俄罗斯的税收协定与其发展历程有着十分紧密的联系,俄罗斯的税收协定有一定的历史根源,只有明确这一点,才能更好地明确当前税收协定的意义。文章阐述了俄罗斯税收协定的特点和发展。     

利用仲裁解决中外税收协定争议问题探讨

由于传统的相互协商程序在解决国际税收协定争议方面存在诸多的缺陷,越来越多的国家寻求利用仲裁解决中外税收协定争议,在税收协定中订入仲裁条款。考察了利用仲裁解决中外税收协定争议的必要性、可行性,并就利用仲裁解决中外税收协定争议问题提出了具体的建议。     

关于税收情报交换工作的研究

在过去的几年中，税收情报交换工作发展的非常迅速。从国际来看，以美国为主要力量推动了《海外账户税收遵从法案》，使得以保密著称的瑞士银行最终妥协；从国内来看，中国响了OECD的号召，于2013年正式加入《多边税收征管互助公约》。随着国内税收情报交换的迅速发展，税收情报交换工作面临的挑战也与日俱增，我国应在时代的大潮中紧抓机遇，迎接挑战，提前准备，奋力前进，将我国的税收情报交换工作带入新时期。     

中国将设第五大资产管理公司

从7月1日起，中国国民认为境外税务机关违背了税收协定无差别待遇条款的规定，对其可能或已经形成歧视待遇时，可以向国家税务总局提出申请，请求总局与缔约对方主管当局通过相互协商，解决有关问题。缔约对方是指同中国签订有税收协定，且该税收协定已经生效执行的国家和地区。《办法》称，在以下情况下，中国居民可以申请启动相互协商程序：对股息、利息、特许权使用费等的征税和适用税率存有异议的；     

滥用国际税收协定的防范对策

滥用税收协定作为跨国逃避税的一种较新方法,在多方面造成的不良影响已经引起了大家的普遍关注。文章通过详细分析滥用税收协定的产生与危害,及现在各国所采取的主要防范措施,再结合我国目前实际情况对防范滥用税收协定做了一定思考。     

税收情报交换、双边税收协定与国际避税——来自全球离岸证券投资的证据

双边税收协定是国与国之间为了避免双重征税而签订的协议,但却往往被第三国滥用于避税目的,与避税地进行税收情报交换是为了更好地打击跨国避税,但实际效果如何尚不明确.我国到目前为止已经与101个国家签订了双边税收协定,并且在短短5年内和世界上主要避税地签订了税收情报交换协定.本文构建了涵盖78个投资国和238个被投资国2001-2013年的数据库,就双边税收协定和税收情报交换对跨国公司避税行为的影响进行了研究.研究发现,跨国投资者确实会将有价证券资产转移至没有签订税收情报交换协定的国家,尤其是那些与被投资国签订了双边税收协定的国家.例如,某国与避税地签订税收情报交换协定后,该国转移到避税地的有价证券资产平均下降了30.39％.我国较为广泛的双边税收协定网络和与避税地进行的税收情报交换对于打击跨国避税起到了积极的效果.     

税收饶让抵免对涉外投资影响效应的实证研究

为研究双边税收协定中饶让抵免条款对我国涉外投资的影响效应,运用2003~2010年37个国家的宏观面板数据,通过一个简单的实证分析模型分别检验了外国予以我国的税收饶让对外国对华直接投资（FDI）的影响以及我国予以外国的税收饶让对我国对外直接投资（ODI）的影响。结果表明,税收饶让明显刺激了外国直接投资流量,但并未发现税收饶让对我国对外直接投资具有显著的促进作用。据此,建议在进行双边税收谈判与协定签订时,既要争取外国对我国的饶让抵免优惠,也要积极给予对外投资战略合作国家以税收饶让,从而充分利用国际税收协定,促进国内战略资本的优化布局,实现＂引进来＂与＂走出去＂的双向协调。     

税收筹划与税收法治关系探讨

传统税收理论认为,税收是国家凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式,这一定义指明了税收的国家主体性,但并未指明纳税人应该享有的权力与义务.本文拟在当前"公民主权"社会的条件下,从纳税人的角度出发对税收定义进行分析,对纳税人税收筹划与税收法治的关系进行探讨,并进而指出我国当前税收法治建设中存在的问题.     

关于企业所得税税收筹划问题的探讨

企业税收筹划是企业财务管理的重要组成部分。该文对税收筹划的概念、意义、主要方法、税收筹划的实施扣利用新企业所得税法如何进行纳税筹划，以及在税收筹划中应注意的问题进行了探讨，旨在提高企业涉税方面的财务管理。该文主要结合《企业所得税法》和《企业会计准则》对企业所得税的税收筹划作一探讨。     

国际自然人身份确定规则比较与我国沿革设想

随着中国对外开放的程度不断加深拓广,大批跨国自然人涌入、国际税收凸现冲突与税收竞争,94年以来的自然人身份确认规则显露出了其对内不适应新国情、对外不契合国际税收协定的弊端.本文通过主要发达国家自然人身份确定规则的比较,对我国现行规则中"一年法则"、"税收优惠"、支付与汇入等问题提出了改革的建议.     

契约型基金的国际税收问题

契约型基金已成为金融市场上重要的投资力量,在跨国资本流动过程中,相应的国际税收问题逐渐突显。本文试从契约型基金的模式出发,分析其在国际税收协定中面临的资格认定问题,并探讨新的解决规则。     

新企业所得税法在税收征管实践中存在的问题及对策分析

《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》在2007年先后获得全国人大、国务院审议通过,并已于2008年1月1日起实施。新企业所得税法的实施对中国经济将产生深远影响,但在税收征管实践中却依然存在一些问题,文章将对其进行探讨并对其对策进行分析。     

契约型基金的国际税收问题

契约型基金已成为金融市场上重要的投资力量,在跨国资本流动过程中,相应的国际税收问题逐渐突显.本文试从契约型基金的模式出发,分析其在国际税收协定中面临的资格认定问题,并探讨新的解决规则.     

我国税收管辖权研究浅析

税收管辖权的研究是当代税法研究中的一个重要方向,在经济全球化浪潮的推动下,跨国企业的战略布局、组织结构、业务流程、资源配置方式及税收筹划等发生了重大变化,国际公认的税收管辖权原则面临新的挑战,现有的国际税收分配关系受到较大的冲击。我国的税收管辖权研究伴随着税制改革不断推进,这对我们通过国内法和国际税收协定适度调整税收管辖权的行使范围,进一步理顺国际税收分配关系,维护国家税收权益,保障国家经济安全有着重大意义。