非审计业务对审计市场绩效的影响——基于会计师事务所业务结构的角度

以审计质量和审计收费作为审计市场绩效的衡量指标,从会计师事务所业务结构角度来考察我国注册会计师行业拓展非审计业务对审计市场所带来的影响。实证检验发现,相对于其他事务所而言,非审计业务规模越大和当年非审计业务规模较上年扩大的事务所,其审计质量越好,审计收费也越高。这说明在目前审计服务市场容量有限,竞争过于激烈的环境下,拓展非审计业务有利于增强审计独立性和提高审计收费,是改善行业执业环境的一个重要途径。     

注册会计师执业领域拓展研究

国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》(以下简称国办通知)指出,会计师事务所执业领域应当大幅度拓展。拓展注册会计师执业领域,巩固、创新传统的审验业务,发展、深化新型非审验业务,是贯彻落实国办通知、推进注册会计师事业发展的内在要求。目前境内会计师事务所行业重组热潮尚未结束,适应新业务发展需求的事务所战略规划、制度建设、能力提升等问题,才刚刚提上议事日程。加强注册会计师执业领域拓展研究,合理界定注册会计师新业务的范围与内容,对影响注册会计师新业务发展的制度供给与能力建设进行深入的探讨,具有十分重要的意义。上海国家会计学院受中国注册会计师协会的委托,立项研究注册会计师执业领域拓展。在研究工作中,采用了问卷调查、访谈、文献等研究方法,对中国注册会计师执业能力拓展进行了深入的研究。我们的研究发现,拓展业务范围是注册会计师行业适应经济转型与社会发展的内在要求;拓展注册会计师执业范围,必须坚持法治原则,推动政府职能的转变,营造良好的社会环境;会计师事务所和注册会计师是新业务拓展的主体,应当培育和发展会计师行业拓展新业务的核心能力;注册会计师协会是新业务拓展的领导核心,应当充分发挥协会在新业务...     

注册会计师发展非审计业务探讨

本文在对比考察国内外注册会计师发展非审计业务的实践和遇到的问题后得出以下结论:会计师事务所超出审计范围从事会计服务和管理咨询服务等非审计业务,属于注册会计师职能的拓展;注册会计师有能力和优势从事非审计业务服务;非审计业务是一把双刃剑,它需要在政府的监管下规范发展。这些研究有利于进一步规范非审计业务的发展,促进注册会计师深度服务于中国经济发展。     

浅析注册会计师的民事法律责任

注册会计师是指依法取得注册会计师证书并接受委托,从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。在我国,注册会计师不允许以个人名义执业,而是以所在会计师事务所的名义执业,由会计师事务所统一接受委托,承办包括审计业务和会计咨询、会计服务等各项业务。注册会计师的民事法律责任问题,是当今世界大多数国家所关切和忧心的问题。审计业务是注册会计师的主要业务,属于法定业务。注册会计师以审计这一特有的执业方式,对公司的财务数据发表意见,其结果直接影响股价变动或投资决策。当注册会计师对虚假财务报表进行审计并签发了无保留意见时,…     

对我国审计体系及其监督职能的思考

目前,随着社会主义市场经济体制的不断完善,我国的审计事业也得到了迅猛的发展,社会审计、内部审计的业务不断扩大,必然对审计的执业质量和职业道德提出了高标准高要求。在这里谈一谈我国审计监督的组织体系中注册会计师执业领域拓展及工会经审工作的重要性。     

审计业务和咨询业务的协同效应及其启示

一、审计业务和咨询业务的协同效应 1.财务审计为注册会计师树立了良好的社会形象,为咨询服务的拓展提供了平台.在长期的执业实践中,注册会计师的公正、无私和资格考试的权威性已经得到广泛的认可,注册会计师的才干、学识、经验、品德、职业判断是会计师事务所服务于委托人最大也是最重要的资产.     

提高事务所执业质量的四点想法

1.确定事务所执业资质。对事务所进行分类,以业务收入、从业人数和注册会计师人数为标准,分为若干等级。这样可以对规模小、实力不强的事务所限制业务范围,防止恶性竞争,降低执业质量,也可避免某些行政干预。同时也能促使事务所发展壮大。2.事务所不能为同一企业提供审计服务和非审计服务。如果审计服务与非审计服务为同一企业,易产生为保非审计服务的业务而影响审计独立性。何况有些非审计服务本身就包含财务在内的程序、流程,如果审计业务上揭露弊端就会影响非审计服务的威信。3. 强化职业谨慎。注册会计师在执业过程中,要始终把职业谨慎…     

非审计服务对我国注册会计师审计独立性的影响研究

审计独立性是审计执业的基石,现代审计的灵魂,是审计人员的基本理念.随着注册会计师行业服务市场的发展变化,非审计服务所得收入在会计师事务所利润中的比重越来越大.而美国安然与安达信等事件的发生,引起了学术界对非审计业务的争论,争论的焦点集中在非审计服务是否损害审计独立性的问题上.本文通过对非审计服务与审计独立性关系的分析基础上,提出维护我国注册会计师审计独立性的对策     

会计师事务所业务拓展与创新战略研究——基于企业创新理论的分析

我国会计师事务所的业务拓展旨在改变过于依赖审计业务收入和国内业务收入的情况,实现事务所的可持续发展。业务拓展可以向客户群体、业务类型和地理范围三个方向进行。业务拓展是一个政府引导下的持续创新过程,需要注册会计师行业的精英人士发挥企业家的创新职能。在拓展新业务的过程中,会计师事务所需要在战略层面做好结构调整、文化培育和人力资源开发工作。在业务拓展战略制定和执行过程中,事务所决策层必须高度重视管理咨询等非审计服务与审计服务可能存在的冲突。     

中注协针对审计报告中的非无保留意见发布问题解答

为了加强对注册会计师执业的指导,帮助注册会计师结合被审计单位和审计业务的具体情况,发表恰当类型的非无保留意见,提高审计质量,中注协制定了《中国注册会计师审计准则问题解答第16号——审计报告中的非无保留意见》(以下简称问题解答),并于2021年2月2日发布施行. 注册会计师对财务报表整体发表的审计意见是审计报告的核心.在...     

现代风险导向审计运用现状及对策——以从事证券类业务审计的会计师事务所为例

《中国注册会计师执业准则》及其应用指南已经在国内会计师事务所实施七年多,近期证券市场财务舞弊频繁出现,会计师事务所如何规避证券业务财务舞弊的发生,取决于会计师事务所及执业人员自身能否全面的贯彻《中国注册会计师执业准则》的现代风险导向审计理念.因此在了解目前国内会计师事务所从事证券业务贯彻现代风险导向审计理念的现状是确保现代风险导向审计在国内会计师事务所全面执行的有效保障.     

现代风险导向审计运用现状及对策——以从事证券类业务审计的会计师事务所为例

《中国注册会计师执业准则》及其应用指南已经在国内会计师事务所实施七年多,近期证券市场财务舞弊频繁出现,会计师事务所如何规避证券业务财务舞弊的发生,取决于会计师事务所及执业人员自身能否全面的贯彻《中国注册会计师执业准则》的现代风险导向审计理念。因此在了解目前国内会计师事务所从事证券业务贯彻现代风险导向审计理念的现状是确保现代风险导向审计在国内会计师事务所全面执行的有效保障。     

独立审计准则推行中存在的矛盾与解决途径

独立审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。1985年以来我国先后发布了四批独立审计准则共38项，有力推动了我国注册会计师事业的快速发展。但由于注册会计师业务的不断扩展，社会对注册会计师执业质量的要求不断提高以及我国注册会计师执业环境不理想等原因，独立审计准则在执行中还存在诸多矛盾。     

中小事务所执业领域拓展研究

据有关资料统计,截至2008年5月19日,我国有注册会计师83531人,分别在8267家会计师事务所执业。注册会计师人数不足20人(含20人)的会计师事务所达89.59%。一方面,这些事务所主要以中小企业为服务对象,以审计和验资为主要业务,其业务范围和收入来源都极其有限。另一方面,这些事务所的执业质量也令人堪忧,中注协的执业质量检查结果显示,2005—2007年受到公开谴责的事务所分别有14家、34家和52家。这些事务所都属中小会计师事务所之列.受到谴责的原因主要是未按照审计准则谨慎执业、出具虚假审计和验资报告、内部经营管理混乱等。中小会计师事务所因为较小的规模和单一的业务结构而拥有的客户较少,来源于某一特定客户的审计收入占其全部收入的比例就越高,屈从于某一特定客户的压力就越大.抵制客户购买审计意见的能力就很弱,从而很容易被俘获,使审计市场陷入无序竞争的状态。为了扩大业务收入来源、提高执业质量,中小事务所必须将自身优势与市场需求相结合,积极拓展服务领域,寻找新的利润增长点。     

《中国注册会计师执业规范指南第6号——证券公司会计师报表审计(征求意见稿)》介绍

为指导注册会计师执行证券公司会计报表审计业务,提高执业质量,降低审计风险,2002年12月16日,中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师执业规范指南第6号--证券公司会计报表审计(征求意见稿)》,向地方注册会计师协会和会计师事务所征求意见.     

小企业审计的一些心得体会

中国注册会计师协会制定发布的《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位的特殊考虑》及相关执业准则指南,为广大会计师事务所从事小型企业审计业务提供了相应的规范和指导意见。但上述准则体系比较原则,注册会计师在实际操作中如何做到恰当运用,以提高执业质量,最大限度地规避执业风险,是摆在我们注册会计师面前的一个重要课题。笔者根据自己的工作实践,结合对中注协有关审计准则的学习体会认为,事务所在从事小型企业审计业务时至少应坚持以下几个原则。     

会计师事务所的业务质量控制

会计师事务所作为新兴服务行业,为客户提供优质的专业审计服务是其经营发展的基础.审计业务质量是注册会计师行业的生命与灵魂,是衡量会计师事务所执业水平的首要基础评价指标,提高审计业务质量对于维护社会公众利益,促进审计行业健康、持续发展具有积极作用.本文梳理了会计师事务所业务质量相关理论,总结分析了当前会计师事务所审计业务质量控制存在的不足及问题,并提出强化会计师事务所业务质量控制的措施.     

台湾提出会计师法修正案

近日,我国台湾地区提出会计师法修正案。该修正案有以下一些新内容:只要会计师遭停业处罚累计满四年,将被除名,永久不得执业;引进会计师责任保险制度,明确规定法人会计师事务所必须强制投保业务责任险; 会计师如果从事管理咨询或其它非审计业务而足以影响独立性的,不得承接公司财报的查核或核阅工作,以确保审计业务的独立性。修正法案还新增了法人会计师事务所的组织形式,并将联合会计师事务所明确规定为合伙组织。这一规定是希望促进联合事务所转型为法人事务所,这将使同一事务所内的会计师避免因少数人的违失而波及其它善良执业者,若有疏…     

金融危机下注册会计师非鉴证业务的拓展

金融危机下的注册会计师非鉴证业务现状金融危机对实体经济的影响和冲击很严重,注册会计师行业也不例外.目前,我国注册会计师非鉴证业务现状不容乐观,与市场经济的需求不相适应.面对激烈的行业竞争,我国注册会计师审计业务项目单一,业务开发拓展能力不强.     

注册会计师审计中的职业谨慎

面对注册会计师法律责任的扩展和被诉讼案件的急剧增加,注册会计师该如何减少审计过失,避免法律诉讼?除了增强注册会计师执业的独立性,最重要的一点是要求注册会计师在执业时保持应有的职业谨慎。在审计工作中,注册会计师保持应有的职业怀疑和谨慎态度是降低审计风险、避免审计失败的有效途径。以下是笔者对注册会计师在不同的审计阶段应持有的职业谨慎的一些认识。一、计划阶段应有的职业谨慎(一)业务约定时的职业谨慎依据审计准则的有关规定,会计师事务所无论承接何种业务,都应当与委托人签订审计约定书。在签订审计业务约定书之前,注册会…