浅析公司治理与内部审计的整合

一、公司治理目标演变下的内部审计 1.股东价值最大化目标。源于信息经济学的委托代理理论的公司治理，是指所有对经营的一种监督与制制衡机制，即通过一种制度安排，来合理地配置所有与经营之间的权利与责任关系。     

谈公司治理中的内部审计

公司治理的目标是保证股东利益的最大化,防止经营者对所有者利益的背离。公司的相关利益方也必然要求公司沿着预期轨道发展并实现透明管理,因而内部审计作用的有效发挥显得尤为重要。笔者结合日常内部审计的经验教训、工作实践谈一谈对内部审计与公司治理的一些看法。     

公司治理、内部控制与经济责任审计

一、公司治理与内部控制(一)公司治理理论狭义的公司治理,是指企业所有者,主要是股东对经营者的一种监督与制衡机制。其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的企业治理结构的内部治理。广义的公司治理涉及到广泛的利益相关者,包括股东、债权人、供应商、雇员、政府和社区等与企业有利害关系的集团。(二)内部控制理论内部控制的演进遵循着“内部牵制——内部控制制度——内部控制结构——内部控制整合框架”的轨迹。内部控制的演进决不仅仅是概念的翻新。而是从自发性的内部控制到自觉性的内部控制,再到他律性的内部控制,…     

新时代国有企业治理内部审计赋能对策——基于价值创造和价值保护原则

新时代环境下,国家改革审计管理体制,内部审计成为治理体系和治理能力现代化的重要组成部分。本文基于2020年国际内部审计师协会风险管理新“三线模型”提出的价值创造和价值保护原则,梳理现有文献和企业内部审计工作实践,分析内部审计、公司治理、组织目标及组织价值之间的关系,从业务连续性、价值保护、价值创造和组织目标四个维度,构建CPV(Creating and Protecting Value)赋能型内部审计模型,匹配内部审计实践活动,确定赋能路径,即“一个生态圈+六大过程+数字化支撑”。这一路径对于国有企业治理水平提高和内部审计工作高质量发展具有建设性意义和示范推广作用。     

基于利益相关者理论的企业财务目标探讨

一、基于利益相关者理论的企业财务目标困境 目前对财务目标的阐述主要有基于股东价值取向的“股东财富最大化”、“利润最大化”及基于利益相关者理论的“企业价值最大化”、“利益相关者价值最大化”等观点。随着新经济与新企业的兴起,基于股东价值取向的财务目标受到理论和实践的诸多质疑,如利润最大化导致短视行为、委托代理关系的存在决定了股东不可能追求到利益或价值最大化、经营者无实现股东财富最大化的激励等。在利益相关者理论得到广泛认同与接受后,股东至上的理念显得越来越不合时宜,于是各种基于利益相关者理论的财务目标观点应运而生,并在现实中显示出很强的解释力。     

论公司治理与内部控制的对接与互动

一、公司治理和内部控制的概述 公司治理是指所有者对经营者的一种监督和制衡机制,即通过建立一套制度来合理地配置,所有者和经营者之间的权利与责任。他是借助股东大会、董事会、经理层和监事会所构成的公司治理结构来实现的内部治理。其目的是保证所有者利益的最大化,防止经营者损坏所有者利益。受托经营和受托责任是构成现代企业制度的核心和前提,但公司治理的目标绝不仅是实现股东权益的最大化,更不是追求内部人利益的最大化。     

基于社会责任视角下企业财务管理目标的研究

在现代企业管理中,企业利益主体的多样性和财务管理活动的复杂性,决定了财务管理目标的多元化。现代企业作为一种社会存在,其生存发展需要社会的支持,因此,财务管理的目标应体现一定的社会责任,为企业的长远发展创造一个良好的环境。     

会计师事务所内部治理机制建设初探——基于制度变迁视角的分析

公司内部治理机制(Corporate Internal Governance),是由股东大会、董事会、监事会和经理层所组成的用来管理和约束经营者行为的一种权利制衡结构。按照现代契约理论的观点,内部治理机制的本质是一个关于企业所有权的契约,治理的功能是权、责、     

政府在国有企业改革中的作用

现代企业理论的其中一个分支委托代理理论认为．政府是国有企业资产的委托人，将企业资产管理的权利委托给国有企业的经营者；经营者是国有企业资产的代理人，代理所有者承担资产增值的责任。所有者和经营者在信用关系的基础上签订委托代理和约，明确双方的权利、义务和责任。由于信息不对称和代理成本导致了“代理问题”的出现，信息不对称和代理人的规避型风险态度，导致产生“道德风险”和“逆向选择”。为了使双方利益关系得到协调，委托人希望设计一种机制授权给代理人从事某种活动，要求代理人为委托人的利益服务，从而达到双方效用的最大化。     

内部审计职能之嬗变：关于公司治理的三维思索

国际内部审计师协会(IIA)自2001年起启动新的《内部审计实务标准》，其中最显著的变化之一，就是其所界定的内部审计职能发生了革命性的嬗变：从检查和评价组织活动以帮助组织成员有效履行受托责任跃迁至增加价值和改进组织经营效率以帮助组织实现目标(吴清华，2004)。简言之，内部审计的终极目标和职责在于“增值”(Value—added)。本文试从公司治理的高度和视角，对诱导内部审计职能嬗变的根源，及由此引发的审计作业理念、作业内容和相关制度安排等关键性命题，     

公司治理与公司价值——基于上市公司的经验证据北大核心

一、引言公司治理对企业价值的影响一直被国内外学者关注,从狭义来说,公司治理是指所有者与所有者之间,所有者与经营管理者之间的权利与责任的关系,从广义来说,公司治理是指所有利益相关者之间的制度安排,这些利益相关者包括股东、债权人、员工、政府等等。发展至今,公司治理逐步形成了自己的完整的理论体系。具体可以归纳为交易成本理论、委托代理理论和利益相关者理论,这三大理论是公司治理实践的基石。本文偏向于采用利益相关者的理论进行研究。利益相关者理论认为任何一个公司的发展都离不开各种利益相关者的投入或参与。Freeman在把利益相关者定义为“受企业目标实现过程中所采取的行动影响的组织和个人”。     

企业内部控制的目标定位——基于利益相关者和集体选择理论的思考

企业内部控制的目标应服务于企业的目标.笔者从企业的本质出发,指出公司治理和企业管理的信息需求可以在反映企业价值创造和增值分享的信息上得到统一并对企业内部控制的目标定位进行了详细、深刻的阐释.     

民营上市公司CEO持股缓解了代理冲突吗？——基于真实活动盈余管理视角的分析

基于真实活动盈余管理视角,研究了我国民营上市公司CEO持股能否在一定程度上缓解代理冲突。研究发现：CEO持股能够抑制民营上市公司真实活动盈余管理,并且随着CEO持股比例的增加,真实活动盈余管理水平下降,说明CEO持股能够在一定程度上缓解投资者与企业管理层的代理冲突,实现协同效应;董事长与CEO两职兼任时,CEO持股对真实活动盈余管理的抑制效应会加强;深入研究发现,真实活动盈余管理对公司未来业绩产生不利影响,尤其是对企业长期业绩,而CEO持股能够降低真实活动盈余管理给公司业绩带来的负面效应。基于真实活动盈余管理,研究支持了我国民营上市公司CEO持股能够体现出一定的协同效应,缓解投资者与企业管理层的代理冲突。