论上市公司内部控制信息披露

由于我国资本市场信息披露环境存在的各方面缺陷,目前上市公司内部控制信息披露很大程度上流于形式,上市公司自愿性披露信息的动机也不够强,对此我们应进一步完善披露环境。     

上市公司内部控制信息披露的实证研究

本文以2003年A股上市公司为样本，对我国上市公司内部控制信息的披露进行了实证研究。研究发现，我国上市公司内部控制信息披露受到公司盈利能力、财务报告质量，以及财务状况是否异常的显著影响，即经营业绩越好，财务报告质量越高的上市公司越倾向于披露内部控制信息；而财务状况异常（即股票交易被特别处理）的上市公司披露内部控制信息动力明显不足。另外，我国上市公司内部控制信息披露存在自愿披露积极性不高、披露流于形式和隐瞒不利消息的问题。最后，本文就如何改进我国上市公司内部控制信息披露问题提出了建议。     

上市公司内部控制信息披露问题研究

内部控制是为公司实现其目标提供必要保障的一种管理活动,内部控制信息披露则主要是用来评价企业内部控制制度设计是否合理完善,执行是否有效的手段,通过内部控制信息的披露,可以有效减少公司委托代理关系中的信息不对称,有利于股东及潜在投资人对公司内部管理制度的有效性进行判断。近年来,越来越多的投资者也开始逐渐意识到,上市公司信息披露与公司的发展前景及经营状况关系密切,对于投资者而言,内部控制信息披露起着不容忽视的纽带角色。文章从内部控制信息的特性入手,结合2015～2017年上市公司内控白皮书,分析了目前我国上市公司的信息披露现状,揭示在信息披露过程中存在的问题,并结合影响信息披露的因素分析,对强化内部控制信息披露制度,提高信息质量提出行而有效的解决对策。最后,内部控制信息披露是对财务报告披露的财务信息的一种补充,它不但可以有利于外界投资者对上市公司的内部控制执行力度和有效性进行了解和判断,同时,也可以鞭策驱动上市公司自身不断完善内部控制管理机制,降低企业风险。因此,如何提高上市公司内控信息披露的质量,加强内部控制信息披露监管将会成一个长远的研究话题。     

我国上市公司内部控制披露问题研究

上市公司的内部控制信息披露是投资者了解被投资公司经济运行状况的重要途径。我国股票市场运营较晚相应法律法规,相应的规章制度还没有建立完善,这给信息披露实施带来很大问题。国内由于两个“指引”的实施,标志着中国上市公司内部控制信息披露已经正式由自愿性信息披露向强制性信息披露转变,内部控制信息在我国强制性的披露实施时间不长,我们对这方面的了解尚显不足,探讨刚刚起步。笔者利用我国上市公司2010年深市主板块公开的数据为样本,针对抽取的样本对目前我国内部控制信息披露的现状进行较深入的分析,找出我国上市公司内部控制披露在执行中存在的问题,并对我国上市公司内部控制信息披露提出几点建议。     

我国上市公司内部控制信息披露的现状与启示

股份公司的产生导致了“两权分离”即财产所有权与经营管理权的分离，这种分离必然形成了所有者与管理者之间的委托和受托这样一种经济责任关系，也就是委托人和代理人的关系。对行为责任的履行情况进行报告正是委托人正确评价受托人责任履行状况，受托人借以免责的重要依据。理论上，对应一种行为责任就要求有相应的报告提供。既然受托人肩负建立内部控制的行为责任，那么理应对内部控制的有效性进行报告。但在现实中，受托经济责任的这两方面内容从来都不是同步发展的，尽管行为责任的内容早巳经大大扩展，但与之相应的报告责任内容却十分狭窄，很长的一段时间内仅仅局限于年度财务报表而已。而导致这种现象的主要原因在于投资者对其他信息的忽视。但是在诚信逐渐丧失的今天，投资者比任何时候都需要关注内部控制信息，在这种形势下，受托人也就是代理人提供内部控制信息是必然的。     

上市公司内部控制信息披露问题及对策研究

在对上市公司内部控制信息披露存在的问题进行论述的基础上,分析了导致问题存在的几个原因,从上市公司的治理结构、内部控制信息需求的引导、上市公司的自愿披露以及上市公司内部控制信息披露的监管等几个角度提出了完善我国上市公司内部控制信息披露的策略。     

上市公司内部控制信息披露问题探讨

自中国加入WTO以来．走出国门参与国际竞争的中国企业不断增多．这对中国企业的国际市场竞争力提出了更高的要求．同时也对中国企业内部控制信息的披露提出了更为严格的规定。我国上市公司公开披露的信息主要是经注册会计师审计的财务报表信息（资产负债表、利润表和现金流量表）及其附注,而这些信息仅仅是对一个企业过去以及现在经营管理状况结果的反映．远远不能满足信息使用者分析及决策的需要。     

完善上市公司内部控制信息披露的对策

近些年来由于内部控制不完善而产生许多问题,对于我国而言,内部控制信息披露毕竟起步比较晚,人们对于内部控制信息披露的重要性的认识还处于初级阶段.笔者主要是基于上述考虑,研究在现行法规下我国内部控制信息披露的现状,分析产生这种现状的原因,以及针对目前存在的这些不足提出相关的建议.     

上市公司内部控制信息披露发展路径与现状研究

我国内部控制信息披露遵循的是“自愿-局部强制-整体强制”的路径,通过2006～2009年深沪主板上市公司内部控制信息的研究发现,虽然上市公司已逐渐认识到内部控制的重要性,内控信息也不断地充实和完善,然而“强制披露”的执行力不强,内控信息披露还属于“规范推动”或“通知推动”,缺乏主动性;内控信息分布比较零散,不利于利益相关者的捕捉和比较;内部控制鉴证报告随意性强,业务依据和判断标准不一致,缺乏持续性。这都有待新的监管法规来约束内部控制信息披露,以避免流于形式。     

我国上市公司中的内部人控制问题探析

近年来,我国上市公司法人治理结构中的“内部人控制″问题日益突出,过度消费、短期行为、虚假陈述、内幕交易、股价操纵等损害投资者特别是中小股东利益的现象不断发生,引发了人们对证券市场的“信任”、“信心”、“道德”和“法制”危机,严重影响了国民经济的健康发展。本文拟在探析其表现和成因的基础上阐述应对之策。一、我国上市公司中内部人控制问题的表现所谓“内部人控制”问题,本是青木昌彦教授和钱颖一先生在分析前苏联和东欧激进式改革时提出的一个概念,指在经济转轨过程中企业经理与工人通过共谋而在法律上或事实上掌握了企业的…     

我国上市公司逆向融资行为探析

与发达资本市场国家上市公司的"内源融资优先,债务融资其次,股权融资最后"的融资次序正好相反,我国上市公司优先选择股权融资,其次是债务融资,最后才是内源融资。本文在对我国上市公司逆向融资行为的成因进行分析的基础上,提出我国上市公司逆向融资行为理性化回归的若干政策建议。     

外资并购我国上市公司法律探讨

国外资本并购我国的上市公司对我国社会经济具有重要的意义。外资作为战略投资者的引入,能够加速我国现有国有产权制度改革,在公司内部可以完善公司治理结构,还可以提高公司的技术水平,提高产品质量。与此同时,外资的引入也会对我国经济发展产生负面影响,引发了一系列的问题。为此,必须从法律角度对外资并购我国上市公司进行规制。从法律角度来看,外资并购我国上市公司法律还存在不少问题,有必要借鉴西方国家的经验与教训,完善我国外资并购我国上市公司立法。     

深市主板上市公司内部控制自我评价报告披露研究

本文对深市主板上市公司2008年度的内部控制自我评价报告进行统计分析后发现,内部控制信息披露的强行性规则未得到全面有效执行,报告还存在格式不规范、信息含量低等问题,披露质量需进一步提高,针对存在的问题笔者提出了相关的建议。     

对现阶段上市公司会计信息披露问题的思考

会计信息披露是资本市场的重要环节,本文结合中国现实,阐述了现阶段我国上市公司会计信息披露环节中存在的问题、产生原因和解决对策,具有针对性和现实意义。     

我国上市公司股利分配现状探析

上市公司股利政策作为一项重要的财务决策,体现了企业各类投资者、管理者等主体之间的利益分配关系。本文首先介绍了我国上市公司股利分配的现状,然后从委托代理角度进行了得出我国投资者和上市公司的短期行为比较严重,最后提出了相关的政策建议。     

我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策

会计信息披露是上市公司信息披露的核心内容,是证券市场发展的基石。规范上市公司会计信息披露有助于维护证券市场的正常秩序,防止和打击欺诈和垄断行为,保障信息使用者的合法权益,对推动我国证券市场持续稳定发展具有重要的现实意义。本文在分析目前会计信息披露存在的问题的基础上,从最能影响会计信息披露的几个关键环节着手,提出了完善会计信息披露的对策。     

论我国上市公司舞弊合谋的内部控制防范对策

防范上市公司舞弊合谋是国内外理论界和实务界普遍关注的热点问题。文章立足我国上市公司的舞弊合谋现状,从企业内部控制的角度,归纳了我国上市公司舞弊合谋行为产生的原因,并提出了相应的内部控制防范对策。具体思路为:通过推进奖惩机制使舞弊合谋的边际成本高于其边际收益,以削弱合谋动机;通过改善组织机制减少合谋机会,从而有效地防范和遏制舞弊合谋行为的发生。     

中化集团控股上市公司内部控制审核报告分析

《企业内部控制基本规范》发布之后,要求从2009年1月1日从上市公司和中央企业中率先开始执行。本文以中化集团控股的12家上市公司为研究对象,对其2009年度的内部控制审核报告进行调查分析,总结了其中存在的问题,并提出了相应的建议,以期为《内部控制基本规范》的普遍实施总结经验,进一步的改进。