非居民企业派遣人员在境内提供劳务是否构成常设机构的探讨

2013年4月19日,国家税务总局发布《关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第19号,以下简称"19号公告")进一步明确了跨国公司派遣人员在中国境内提供劳务的所得税处理问题,这引起了很多企业的关注和探讨。本文将从以下几方面对19号公告进行深入探讨。一、19号公告中对非居民企业劳务派遣构成常设机构的判定标准(一)基本原则风险和责任是判断的关键因素。一般情     

国家税务总局 非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法

为规范对非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的税收征收管理,国家税务总局颁布了《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(以下简称《办法》)。《办法》主要涵盖了营业税、增值税和企业所得税的纳税事项管理,自2009年3月1日起执行。《办法》分别从企业所得税、营业税和增值税角度对相关的纳税申报、扣缴义务进行了明确:     

非居民企业提供劳务的涉税处理

随着我国对外经贸活动的日益频繁和对外合作领域的不断扩大,外国公司为中国境内企业或个人提供工程建设、设计、管理监督、培训、检测、认证、广告制作发布、质检、代理、文体演出等劳务已是司空见惯。在其劳务发生地既有在中国境内又有在境外的情况下,应当如何缴纳营业     

国家税务总局发布《关于非居民企业派遣人员提供劳务征收企业所得税有关问题的公告》

自2008年1月1日起《中华人民共和国企业所得税法》实施以来,各地税务机关国际税务部门对于非居民企业所得税管理加大了力度,政策掌握和执行也逐渐规范化。近年来,部分基层税务机关反映,非居民企业向境内企业(主要是其关联企业),派遣人员担任境内企业高管或其他技术职务,并由境内企业向该境外企业支付派遣人员的工资、薪金,以及管理费等费用,此类外派模式较普遍存在于外国企业在中国投资的企业中,     

非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法

2009年1月9日,国家税务总局颁布了国税发[2009]第3号《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》(以下简称"暂行办法"),办法于2009年1月1日起生效。暂行办法出台的背景2008年1月1日生效的中华人民共和国企业所得税法及其实施条     

解读非居民承包工程和提供劳务税收管理

近日．国家税务总局发布了《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号），对非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的税收征收管理进一步加以规范。     

浅析非居民企业提供设计劳务的税收征管问题

非居民企业在中国境内提供设计劳务日趋频繁。为了规避国内税收,非居民企业往往进行各种税收筹划。本文分析了当前非居民企业跨境设计劳务在实际税收征管过程中存在的问题,并就如何有效防止税收流失提出了相应的对策。     

非居民企业税收管理系列解读（之三）——从事承包工程和提供劳务如何申报缴纳企业所得税

非居民企业来华从事承包工程和提供劳务的企业所得税管理规定,主要有《非居民企业承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）（以下简称“19号令”）、（（国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知》（国税发[2010]19号）、《国家税务总局关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第19号）以及《国家税务总局关于印发（中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]801号）和《国家税务总局关于印发（非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]6号）等文件,主要精神如下。     

浅析非居民企业间接转让中国应税财产征税新规

2015年2月3日,国家税务总局发布了《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第7号,以下简称"7号公告")。这是自国家税务总局2009年发布《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号,以下简称"698号文")以及2011年发布《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局2011年第24号,以下简称"24号公告")以来,再次就境外非居民企业间接转让行为的征税问     

非居民企业间接转让财产避税安排和税收应对

国家税务总局发布《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第7号),对间接转让财产交易适用一般反避税规则的范围、合理商业目的判定要素、纳税义务、法律责任等做出了明确规定。本文围绕公告,从出台背景、主要内容、实施中应注意的问题等方面进行了深入解读。     

国家税务总局令第19号 非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法

《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》已经国家税务总局第5次局务会议审议通过，现予发布，自2009年3月1日起施行。     

关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告

<正>国家税务总局公告2013年第19号根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、中国政府对外签署的避免双重征税协定(含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排,以下统称税收协定)以及《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及议定书条文解释〉的通知》     

支付境外非居民利息的税收处理

一,支付境外非居民利息税款的计算与扣缴(一)支付境外非居民利息流转税的税收规定根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定,在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。境内是指提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。在向中国境外的非居民借款活动中,虽然贷款人在境外,但借款人在境内,按照上述规定,贷款人发生了纳税义务,应当计算缴纳营业税。(二)支付境外非居民利息预提所得税的税收规定1.预提所得税的源泉扣缴。根据《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》(国税发[2009]3号)第三条规定,对中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、     

非居民企业劳务增值税纳税探讨

营改增后,原缴纳营业税的非居民企业劳务转为缴纳增值税,但对该应税劳务的界定,增值税法规在规定上与原营业税法规存在差异,即存在一定的例外情况。本文通过实例对该例外情况进行了探讨和分析,并在此基础上提出建议,以期能为企业的税务工作者提供参考。     

非居民企业境外股权转让收益追缴税款案例

一、案情简介A公司成立于2004年4月,是内资企业,注册资本1000万元人民币,主要生产经营大容量注射剂、小容量注射剂。2005年8月,英属维尔京群岛某国际有限公司(以下简称B公司)以2.5万美元的价格收购了A公司100%的股权,股权收购后,A公司由内资企业变更为外商独资企业。     

国家税务总局关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排,以下统称税收协定）以及《国家税务总局关于印发（中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及议定书条文解释）的通知》（国税发[2010175号）等规定,现就非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题公告如下：     

非居民企业所得税管理若干政策解读

2011年3月28日,国家税务总局依据《企业所得税法》及其实施条例,发布《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号,以下简称24号公告),就非居民企业所得税管理有关对到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题,担保费税务处理问题,土地使用权转所得征税等问题进行了明确,同时规定,24号公告自2011年4月1日起施行,24号公告施行前发生但未作税务处理的事项,依据24号公告执行。     

某常设机构外籍个税征管案例评析

一、案情简介A区地方税务局B税务分局在日常管理中发现,某居民企业W公司与某日本企业(外国企业)于2009年签订长期技术转让协议,约定该日本企业向W公司提供技术,并同时派遣技术人员来华提供技术咨询劳务,有效期为10年。日籍专家F于2011年1月1日被派遣至中国提供技术咨询劳务,5月31日回     

国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告

政策背景
　　我国经济长期保持高速增长,经济发展的红利和相当一部分财富累积到了不动产、股权等财产价值中,这些巨额的资本增值形成了我国非常重要的跨境税源。一些非居民企业将直接转让我国财产的交易包装成间接转让交易,从而规避缴纳我国企业所得税。2009年,国家税务总局发布《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知（》国税函[2009]698号,以下简称“：698号文”）,首次明确了对于此类问题的反避税管理。698号文仅规定了一般性的指导原则,国家税务总局又相继发布了《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告（》国家税务总局公告2011年第24号,以下简称“：24号公告”）和《关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告（》国家税务总局公告2013年第72号,以下简称“：72号公告”）,对698号文的部分条款予以补充和完善,且72号公告废止了698号文第九条规定。     

非居民企业股权转让纳税评估

某投资(中国)有限公司成立于2006年1月,由境外亚洲资产管理公司出资3000万美元(人民币240245379元)设立,持股比例100%。该投资公司主要向其投资企业提供:技术支持、员工培训、人事管理服务;寻求贷款及提供担保服务;市场信息、投资政策、咨询服务;法律、法规、规章规定的其他经