审计人员如何防范和降低审计风险

审计风险的含义：指审计机关或审计人员在法定职权范围内，由于没有很好的履行职责，给国家或被审计单位的利益关系人造成损失后由审计人员承担连带责任和损失的可能，它由被审计事项的固有风险、被审计单位的控制风险和审计人员的分析检查风险构成。     

内部审计风险与防范

内部审计风险是指被审计单位及其经济活动事项的财务会计报表存在重大错报、漏报，内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，内部审计人员经审计未能及时发现，且发表了不正确或不恰当的审计意见或结论的可能性。主要有以下两个方面：     

论或有事项的审计风险及规避

或有事项的审计风险成因和审计风险种类都不是单一的。规避或有事项审计风险的对策有审慎选择被审单位，采取适当的审计程序和方法，慎重出具审计报告，提高审计人员业务素质等。     

国有企业领导人经济责任审计研究（下）

审计风险是指会计资料及其他取证资料存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当或错误审计结论或意见,从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性,包括固有风险、控制风险和检查风险。审计风险是客观存在的,不以审计人员的意志为转移,审计活动自始至终存在着审计风险,具有潜在性。在现实中,由审计人员非故意行为所引发的风险,称之为可控风险,例如审计抽样误差、判断失误,或是被审计单位故障提供虚假资料,使审计结论与审计事项事实不符等。不可控风险则是指由审计机关或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的风险,包括被审计单位内外两种因素,外部因素即审计环境,如国家经济形势的变化,内部因素如被审单位内控系统的健全程度等。     

承诺制的审计风险与防范

根据国家审计基本准则的要求，审计机关向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其它相关情况作出承诺。在审计过程中，审计组还可以根据情况向被审计单位提出书面承诺要求。实行上述承诺制度，无疑对提高审计质量、防范审计风险起到一定的作用，但同时它也给审计带来了新的风险。     

审计风险及其控制

一般地说，审计风险就是审计过程中由于个别审计人员针对被审计事项掉以轻心，态度不严谨慎重，存在着风险不会降临到自己头上的侥幸心理，而在实际工作中导致的业务风险。     

明确承诺制的法律责任有效防范审计风险

“经济越发展，审计越重要”，审计工作伴随着经济的飞速发展而日渐重要，成为经济发展中不可或缺的组成部分。但由于会计信息失真现象普遍存在，审计风险也就不可避免存在着。社会审计中注册会计师为规避风险率先提出了承诺制。国家审计同样为了规避审计风险，也实行了承诺制。也就是说，为了明确被审计单位与审计风险，也实行了承诺制。也就是说，为了明确被审计单位与审计机关的审计机关承诺的制度。在送达审计通知书的同时，向被审计单位提出书面要求，被审计单位的法定代表人和财务主管人员应当按照承诺书的要求做出承诺。就此，最近颁布的《中华人民共和国国家审计准则》第二十一条规定：审计机关向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实性、完整性和其他相关情况做出承诺。     

试论如何防范审计风险

审计风险是被审计单位的财政财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，做出不恰当审计意见的可能性。在审计实施的过程中，影响或形成审计风险的因素很多，审计内容的复杂性，审计手段的局限性，审计方法选择不当，审计操作不规范，审计人员的综合素质不够高，被审计单位财务管理混乱以及不予配合等都是造成审计风险的重要因素。审计风险的存在，不但直接影响审计质量、影响审计组织的信誉，审计人员自身也将承担相关的法律责任，同时可能给被审计单位或有关人员带来损失。因此，如何防范审计风险，应引起审计部门和审计人员的高度重视，审计风险的控制措施主要有以下几方面：     

浅议防范内部审计风险

内部审计风险是指当反映被审计单位及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报、或者内部控制制度存在重大漏洞，缺陷或未被有效执行、或者经营管理存在重大舞弊时，内部审计人员经过审计未能发现或未报告，且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。在新形势下，应当怎样防范内部审计风险呢？我们认为，应当：     

浅谈如何防范计算机审计风险

<正>计算机审计风险是指审计人员在对被审计单位会计电算化系统进行审计后得出的审计结论与被审计事项实际情况相背离的可能性。也可以理解为审计人员不能正确合理地运用计算机审计技术,从而导致审计结果与事实不相符,发表不恰当的审计意     

如何防范计算机审计风险

计算机审计风险是指审计人员在对被审计单位会计电算化系统进行审计后作出的审计结论与被审计事项实际情况相背离的可能性。也可以理解为审计人员不能正确合理地运用计算机审计技术，从而导致审计结果与事实不相符，发表不恰当的审计意见。     

论风险基础审计

所谓风险基础审计，又称风险导向审计，是指以审计风险为基础，通过对审计风险的全面控制来实现审计目标的一种审计模式。一、风险基础审计产生的历史背景１．在社会经济环境方面：由于社会生产力的进一步发展，社会经济关系变得愈益多元化和复杂化，企业规模越来越大，其经济业务事项愈益繁多且复杂。２．在社会对审计服务要求方面：人们所关注的既包括差错又包括舞弊行为，要求审计人员对被审单位所编制和提供的会计报表是否真实地反映了企业的经营状况发表审计意见，并加强了对审计人员责任的追究。３．在审计职业界方面：随着社会公众对…     

对审计承诺制度的思考

审计承诺制度开始于２０世纪九十年代，是针对当时会计信息失真的现状，为防范审计风险而建立的一项控制制度。２０００年审计署颁布的《国家审计基本准则》对承诺制度作出了明确规定，“第二十一条，审计机关应当建立健全承诺制度。审计机关向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他情况作出承诺”。审计承诺已成为实施审计必经的过程。在审计实践中要求被审计单位承诺的事项主要有以下几项：一是单位会计报表和其他相关的会计资料是真实、完整的，是按…     

我国社会审计风险及其控制

所谓社会审计风险是指社会审计组织或人员在执业活动中由于受诸多因素的影响所作出的审计结论与被审计事项实际情况相背离的可能性，或作出错误审计结论的概率。在实际工作中，审计风险具体表现为两个方面：一是会计报表事实上违反了公认的会计原则或国家有关财会法规，存在着重大错误，但注册会计师认为会计报表表达公允，并据此出具无保留意见的审计报告；二是从被审计单位或审查范围中显示的特性表明其中存在着重大错误，但审计人员在审计过程中没有发现。这种职业风险不但直接影响审计的质量，给委托人带来经济损失，而且还严重影响社会…     

浅议计算机审计的风险成因和防范

随着会计电算化的推广和普及．计算机审计应运而生。与传统审计相比．计算机审计有其特定风险。计算机审计风险是指审计人员在对被审计单位会计电算化系统进行审计后作出的审计结论与被审计事项实际情况相背离的可能性。也可以理解为审计人员不能正确合理地运用计算机审计技术．     

国际审计准则570号 持续经营

审计人员的责任在于考虑管理当局在编制财务报告时使用持续经营假设的适当性,以及被审计单位是否存在需要披露的影响持续经营的重要不确定事项,即使编制财务报告所依据的财务报告框架没有明确要求管理当局对持续经营能力做具体的评估。在实施审计程序的整个审计过程中,审计人员始终要关注影响被审计单位持续经营能力的事项、条件和相关企业风险的证据。如果迹象确实存在,那么审计人员除了实施审计程序之外还要考虑这些迹象是否会影响他们对重大错报漏报风险的评估水平。当确认了影响被审计单位持续经营能力的因素以后,审计人员应当:(a)复核…     

国有企业内部审计风险的管理

内部审计风险是指当反映被审计单位及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报、或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，或者经营管理存在重大舞弊时，内部审计人员经过审计未能发现或失察，且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。造成审计对象和与之相关方面遭受损失或损害。并由此引起审计主体承担这种责任的风险。     

谈如何规避审计风险

目前，学术界给审计风险的定义是指审计人员实施审计后表达错误意见的可能性。我们通常所说的审计风险在加大，进一步说是非审计人员认为审计人员表达错误意见的可能性在加大。例如，被审计单位的会计资料存在着严重的错报，审计人员却认为是真实公允的，从而表达了肯定性意见。那么，审计风险是不是可以完全消除或者一点审计风险都不存在呢?无论从理论还是审计实践，回答都是否定的。     

审计问题底稿须被审计单位签字认可存在的弊端

审计问题底稿是审计人员在审计过程中形成的审计结果,是编写审计报告的基础。当前,有一些内审机构为加强审计质量控制和规避审计风险,明确规定,现场审计结束时,审计人员要将审计问题底稿、事实确认书(或问题清单)交由被审单位签字认可,且这一作法还被制度化。但审计实践证明,审计问题底稿须由被审计单位签字认可的作法存在诸多弊端,已成为制约内部审计工作的桎梏。因担心被提请审计复议,而片面强调规避审计风险,一些单位审计机构设计了审计问题底稿、事实确认书(或问题清单)须由被审计单位签字认可的审计流程,这种消极规避审计风险的作法不…     

谈审计风险与防范

一、审计风险审计风险有多种 ,主要的是外部风险和审计机关内部风险。（一）外部风险１、被审计单位形成的风险某些被审计单位领导及财会人员财经法规的观念淡薄 ,为了单位或小团体利益而有意损害国家利益 ,在会计核算中弄虚作假 ,不如实完整地提供会计资料 ,使审计人员无法取得完整真实的审计证据 ,处理违纪问题不彻底 ,评价不准 ,重大问题漏网而引发风险。２、法律法规不健全而造成的风险由于《审计法》和审计法《实施条例》及有关法律法规不健全而使审计机关不能独立依法行政造成的风险 ,这种风险集中表现在审计执法问题上 ,往往是审计机…