审计“小金库”的方法

2002年末,笔者参加了监察部、财政部、中国人民银行和审计署组成的联合检查组,对2002年中央预算单位银行账户进行专项检查。此次检查由于坚持了以预算资金流向为主线,从银行账户入手的方法,查出了一些常规性检查难以发现的“小金库”问题。现将主要检查方法介绍如下: 一、银行协查 所谓“协查”,就是由中国人民银行负责并组织在京所有的国有商业银行、民营及投资等有储蓄职能的银行,提供中央预算单位及所属二、三级单位在各自银行开设账户的情况,包括开户名称、开户行详细地址、账号及某时点的银行存款余额等资料,检查人员将这些资料作为协查材料与各单位自查上报材料     

审查“小金库”的8种方法

1账户入手,下审一级 　　(1)进点前,可要求被审计单位提供银行开户资料;进点后,用掌握的情况与其所提供的资料核对。如果发现有未提供的账户,这可能就是该单位的“小金库”。 　　再就是到有关金融机构,查看开销户登记簿、开户单位名录等资料,看有无未提供的账户,以便发现“小金库”。 　　(2)检查二级单位的往来账、费用账,看有无上交主管部门管理费、赞助费等支出,而主管部门未入帐;或者主管部门的费用直接在二级单位列支等情况,从中发现“小金库”。 　　2突击盘点库存现金 　　通过盘点现金,查找长短款原因,并对保险…     

审查“小金库”的几点做法

１９９９年度 ,我局加大对“小金库”的查处力度。审计人员严格执行《审计法》 ,认真履行审计监督职能 ,采取多种审计方法和手段 ,集思广益 ,在深度和广度上下工夫 ,一年来 ,共查出私设“小金库”１２个 ,涉及７个单位 ,违纪金额５８０万元 ,个别单位“小金库”金额达３００万元。我们的具体做法是 :一是库存现金盘点核对法。审计小组通过对被审单位库存现金的突击性盘点 ,并与现金日记账金额进行核对 ,对发现的长款现象追根寻底 ,顺藤摸瓜 ,查出私设的“小金库”。二是银行账户调查核对法。通过被审单位提供的银行账户情况 ,按照审计程序 ,…     

一个潜藏长达九年的“小金库”是如何被挖出来的

最近,审计组在对某部门主要负责人实施任期经济责任审计时,查出一个潜藏长达９年之久的“小金库”。历经有关部门多次检查都没发现的“小金库”,在这次审计中是如何被挖出来的呢？明察秋毫审计小组进驻该单位后,依照审计程序,首先请该单位主要负责人和主管会计在审计双向承诺书上签字。双向承诺书明确规定了在审计期间审计组和被审计单位双方的权利和义务,要求被审计单位法定代表人和财务负责人向审计组书面承诺,保证严格履行《审计法》规定的义务,向审计组无保留地提供会计核算的全部资料,并对其真实性、可靠性和完整性及由此而引起的相应…     

探索审计方法 深化财税审计

财税审计是一项时间紧、要求高的工作，它要求参审人员在较短的时间内抓住被审计单位和延伸单位的主要问题，并迅速查实取证。而要做到这一点，参审人员除具有较高的业务素质外，还必须做到方法得当。在过去一年里，我们就此作了一些探索： 一、积极探索经济违法违纪案件的发现与查证方法 要发现经济违法违纪案件及线索必须重视两方面的工作：第一，必须重视群众举报。群众举报是发现经济违法违纪案件的有效方法，它使我们在今年的国税审计工作中收到了效果。在对某省国税审计调查发现的龙陵县国税局局长杨永发等截留税款私设“小金库”一案…     

人民银行“小金库”的几种审计方法

在历年审计中，我们都查出人民银行有私设“小金库”的现象。这些“小金库”的资金来源多，主要有截留收入、虚列支出、下属实体以各种名目返还的款项等，其涉及部门多、时间长，而且近两年随着审计监督的加强，私设“小金库”的形式、手段也更加隐蔽。我们在对某中心支行审计时发现，该行1000多万元的帐外资金，竟然全部以个人名字存入储蓄所。在此，我们根据审计实践总结出几种人民银行“小金库”的审计方法。     

关于“小金库”问题的审计方式浅析

随着审计监督的不断深入，多数被审计单位的财政财务收支行为日趋完善、合理，账目处理更加规范，财务违纪问题明显减少，这是可喜的一个主流。但也有许多单位为了部门不合法利益，甘冒风险，采取不同形式隐匿违纪问题，特别是在行政事业单位统一纳入核算中心核算、违纪问题受到了核算中心的监督后，较严重的违纪问题有向账外转移的趋势，账外账或“小金库”有增无减。如何揭露这些深层次的违纪问题，成为当前审计部门亟待解决的棘手问题。下面结合审计实践中发现的“小金库”和账外账的主要表现形式，对小金库的审计问题作以浅析。     

行政事业单位账外“黑洞”的审查技巧

所谓账外“黑洞”，即人们常说的“小金库”。由于这类资金隐蔽性较强，查找起来十分困难，所以在实际审计中极难被发现。我们从多年的工作实践中总结出了七条查找账外“黑洞”的技巧。一、账户入手，顺藤摸瓜。无论采取何种手段填充“小金库”，最终不能脱离账户，因此账户审计至关重要。审前不可忽视对被审单位银行开户情况的调查了解，审计期间侧重做好三个核对：一核对提供的账户与实际了解的是否相符；二核对银行对账单与单位银行存款余额是否相符；三核对对账单与存款账每笔是否相符。如果出现不相符的情况，就有可能存在“小金库”。…     

参加纪检办案有感

日前，我们参加了石家庄市纪检委组织的查处XX单位“小金库”的专案组，颇有感受。我们认为有以下几点值得审计借鉴：１、线索清晰，目标明确，具有较强的针对性。纪检办案多依据知情者的举报，其中列举违纪违规的时间、地点、人员、过程，使纪检查证过程有如“顺藤摸瓜”。而我们审计工作，多依据审计机关的审计工作计划和审计工作方案，从传统的查验会计凭证、账簿、报表入手，查找线索，很少有依据群众举报进行审计的审计事项，审计结果——“事倍功半”。２、办案环境好，抗干扰和保密性强，办案人员精力集中，工作效率高。纪检办案多…     

由一起千万元“小金库“的查处看审计监督的任重道远

最近，笔者在对某事业单位年度财务收支进行审计时，发现了一个近千万元的“小金库”。该单位利用未取消的基建账户，将店铺租金收入、购货回扣、人寿保险退费、职工购房款、职工集资款、部分事业基金等存放该账户，在账外进行核算，然后再以单位职工集资分红的名义，发放给个人。审计部门按照有关法规对该单位进行了严肃处理。 　　此项“小金库”的审计处理，在被审单位、乃至该单位所在的系统产生了强烈的震动，同时也引发了我们审计人员的一些思考。 　　一、“小金库”的特点 　　1.隐蔽性强。绝大部分资金来源和资金运用自成体系，除…     

浅析“小金库”问题

所谓“小金库”是指那些化大公为小公，化公为私，侵占截留国家和单位收入，并且不在本单位财务会计部门列收列支，私存私放的各项资金。根据国家规定，凡违反国家财政法规及其他有关规定，侵占截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理的各项资金均属“小金库”，都在清理检查的范围之内。几年来，通过审计检查，发现“小金库”现象具有一定的普遍性，这种状况的存在无论是对单位、部门还是对领导干部本身都具有很大的危害。     

建立治理“小金库”长效机制的思路

治理“小金库”是一个“老生常谈”的问题,纪检监察、财政、审计等部门年年讲、连续抓、经常打,并采取了取消单位经费账户、实行国库集中支付等措施,但单位（企业）部门私设“小金库”的行为却时有发生。为了治理“小金库”这个顽疾,2009年,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于深入开展“小金库”治理的工作意见》（中办发[2009]18号）,     

揭开其他应付款的神秘面纱

最近，我们对某发展有限公司的经济效益进行专项审计，从解剖“其他应付款”入手，查出了用“其他应付款”隐藏资金私设小金库20万元的问题。引起了单位领导的高度重视，并依据有关法律、法规进行了处罚，我们的具体做法是： 一、发现疑点，确定审计方向。审计中发现该公司“其他应付款——棉麻暂收款（农发行转来）20万元”。就资金关系而言，银行与企业是借贷关系，企业向银行借款应在“短期借款”科目反映。这一异常现象引起了我们审计人员的深思，难道企业和银行之间还存在什么猫腻？针对这一疑问，审计人员经过认真思考，把视线转向了“其他应付款”账户，对“其他应付款”账户的详查成了审计人员的主攻目标。     

审查四张借条牵出700万元“小金库”

今年9月中旬，公安县由纪委、审计等部门组成的联合调查组对群众举报的该县某中学的基建问题实施了调查。我们在清理财会资料时，在主管会计保管的一个件夹里发现有四张借条收据，从审查这四张借条入手，竟查了隐藏达8年之久，金额达719万元的“小金库”。     

“小金库”认定的三个要件

近几年审计发现，被审计单位私设“小金库”问题日益突出，这已成为助长单位违纪和导致个别人违法犯罪的重要条件。加大对“小金库”的查处力度，已成为当前审计部门惩治违纪和违法犯罪的一项重要工作，但由于“小金库”的存在形式各异，加之人们对有关定笥法规在理解和掌握上的不同，造成对这一问题的认定标准不一。结合工作实践，笔认为，“小金库”的认定，应从以下三个方面判断。     

关于治理“小金库”的思路

“小金库”是指单位违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未纳入预算管理或未列入本单位财务会计部门法定账内核算．私存私放的各种资金。近年来,国家三令五申禁止私设“小金库”并取得一定成效。但从审计情况看,随着国库集中支付范围的不断扩大和单位可支配现金的减少,“小金库”在一些单位或部门仍然不同程度的存在,其设立方式、存在形式也在不断翻新,并有不断扩大的趋势,由“小金库”引发的矛盾及职务犯罪也时有发生,必须认真治理。     

翁源县局编写《审计小金库工作手册》

针对个别被审计单位私设“小金库”、“账外账”的问题较严重,导致消费资金非正常增长,扰乱了经济秩序,并诱发和滋生各种腐败现象,败坏党风和社会风气的情况,为了让审计人员更好地掌握查处“小金库”、“账外账”的方法,翁源县审计局组织经验丰富的审计干部编写了《审计小金库工作手册》。该《手册》对小金库的资金来源渠道,审计程序和方法进行了较详细的阐述,对深入查处“小金库”,有一定的指导作用。（韶关）翁源县局编写《审计小金库工作手册》     

对一个单位私设“小金库”的审计始末

2009年以来。西昌市监察局、财政局、审计局成立了重点检查组，对全市行政事业单位开展“小金库”治理工作进行了重点检查。检查组接到群众举报称市级某单位存在“小金库”的嫌疑。接到举报后．检查组对该单位2008年至2009年8月的财务收支情况进行了清理检查．通过对相关单位的调查核实，发现该单位存在收取会务费、培训费、管理费等收入未纳人单位财务账进行核算的情况。经过艰苦、细致的工作，     

谈谈行政事业单位“小金库”现象及其审计方法

随着经济的发展，行政事业单位的资金大幅度增加，但同时也出现了“小金库”这种违规形式，凡是违反国家财经法规及其他有关规定，侵占截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”。行政事业单位的“小金库”收支不在本单位财会部门账上反映，具有逃避财政、审计部门监督的性质，小金库有以下四个特点：     

如何审计金融企业“小金库”

金融企业“小金库”，是指金融企业违反《会计法》和国家有关规定，将应纳入单位法定会计账册内核算的有关收入款项，在单位大本账外另设账户并自由开支的行为。在新形势下，应如何审计、查找此类“小金库”呢？笔者认为，应当注重：