论生产性生物资产后续计量属性的选择

《企业会计准则第5号——生物资产》颁布后,如何对生产性生物资产的计量属性进行选择,在准则中规定企业要采用公允价值模式对生产性生物资产进行计量。文章就公允价值的概念、目前采用公允价值的障碍和现实选择予以分析。     

公允价值计量模式下生产性生物资产会计处理的探讨——以林木类资产为例

由于农业活动的特殊性,生物资产的计量模式的选择一直是农业会计研究领域的热点之一。国际会计准则采用公允价值对生产性生物资产进行计量,而我国会计准则采用以历史成本为主、公允价值为辅的计量模式。本文通过对两种计量属性的比较,结合生产性生物资产自身的特点,提出公允价值是生产性生物资产计量的最优选择,最后举例阐述了公允价值计量模式下生产性生物资产的具体会计处理。     

公允价值在非货币性资产交换中的应用

<正>一、新会计准则下公允价值的运用新《企业会计准则——基本准则》明确地将公允价值作为会计计量属性之一,这表明我国会计向国际趋同迈出了实质性一步。公允价值的广泛运用,意味着我国传统意义上单一的历史成本计量模式被历史成本、公允价值等多种计量属性并存的计量模式所取代,标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。公允价值主要涉及企业合并、投资性房地产、非货币性资产交换、债务重组、金融工具和衍生金融工具等方面运用。本     

谈现值会计的运用

美国财务会计准则委员会(FASB)的概念公告第7辑认为,一项资产和负债的公允价值是在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换和债务清偿的金额。采用公允价值作为计量属性是以市场为基础的基本假设来反映资产或负债之间的经济差异,提供比其他计量属性更相关的信息。初始确认时,只要没有相反的证据,支付或收到的现金或其等价物的数额(历史成本或收入)通常被假设为公允价值的近似数,现行成本和现行市价也都在公允价值的定义之内。在初次确认下,自愿的买卖双方在公开市场上所支付或收到的现金或其等价物就代表公允价值,现行成本和现行市价都符合公允价值的含义。当市场存在相似的资产或负债时通常不     

会计计量属性的探讨——市场价格、历史成本、现行成本与公允价值

资产和负债必须有相关的计量属性。本文讨论三项资产(包括负债)的三项属性,即市场价格、历史成本、现行成本和公允价值。市场价格是所有计量属性的基本概念,其他计量属性如历史成本、现行成本、现行销售(脱手)价格都来自市场价格。本文详细解释并说明历史成本和现行成本,重点是公允价值。在本文中,我们介绍并陈述了九个不同的公允价值定义,讨论了公允价值的层次,并反复说明公允价值是在现行交易中的估计价格,而不是在过去交易中形成的实际价格。     

也谈公允价值计量

一、公允价值是一种会计计量属性 国际会计准则委员会1995年6月颁布的第32号准则给公允价值的定义是：在公平交易中，熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或者负债清偿的金额。     

浅析资产初始计量产生暂时性差异的主要原因

<正>一、企业会计准则及企业所得税法对资产初始计量的规定《企业会计准则—基本准则》四十二条规定:会计计量属性主要包括:(一)历史成本;(二)重置成本;(三)可变现净值;(四)现值;(五)公允价值。第四十三条规定"企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本,采用     

透视公允价值(下)

宛若一道狂流,其势已不可档。随着资产定义对"未来经济利益"这一资产特质的捕捉锚定,随着资产计价目的由反映受托责任到针对决策有用的潜移默化,随着收益确定向资产负债观的回归倾斜和全面收益概念的渐入人心,公允价值大有取历史成本而代之并成为主流计量属性之势。有人称公允价值是面向21世纪的计量属性,当非溢美之辞。但是当公允价值的脚步越来越近且其气息已昭然可闻时,我们对公允价值却有不少似是而非的片面理解,比如一提公允价值就言必称市价;说起公允价值就拿历史成本当反义参照;公允价值纵有千般好,但就是不如历史成本可靠。果然如此乎?且容我一一道来。我国会计准则将公允价值定义为,在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。从定义来看,公允价值并非建立在时态基础之上,因而并不构成与历史成本的截然相反之势。比如一项资产是按照公平的交易价格入账的,那么账面价值在交易发生当时就是公允价值,美国财务会计概念公告第了号SFAC 7就曾指出"若无反证,历史成本也可以是公允价值"。若存在活跃市场,一般即以市价作为公     

企业投资性房地产会计计量模式的比较研究

随着《国际会计准则第40号——投资性房地产》的颁布以及国际会计学界对公允价值模式在会计计量中的应用研究的广泛深入,我国也于2006年颁布了《企业会计准则第3号——投资性房地产》,引入了公允价值计量方法,将投资性房地产作为一项资产单独列报。那么,与传统的成本计量模式相比,公允价值计量模式有什么特点?企业的投资性房地产应采用哪一种计量模式?采用比较分析的方法,通过对这两种计量模式在会计实务上的处理的不同,总结分析了各自的优缺点,并在此基础上提出了尽管成本计量模式有其生存的空间,但公允价值模式更符合当前资产管理的形势要求,因而体现了会计计量体系变革的总体趋势。     

投资性房地产公允价值计量模式应用情况分析

根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定,投资性房地产的后续计量可以选择成本模式或公允价值模式.对投资性房地产采用公允价值计量可以更真实地反映企业资产的现状,能为财务报表使用者提供更有价值的信息.然而在新会计准则实施后,大部分上市公司仍坚持成本模式.本文分析了影响公允价值计量模式选择的因素,据此提出了推行公允价值计量的一些建议     

会计信息失真的成因与对策

当前会计信息失真的原因是多层面的,既有法规不健全、理论不完善以及监督乏力等外部原因,也有企业负责人指导思想不正、会计人员整体素质欠佳、管理体制存在弊端等内部原因。而加强会计法规建设、完善会计理论、加大执法监管力度以及全面树立“求实务虚-全面稳健”的企业经营理念等成为治理会计信息失真的主要对策。     

论诗歌文本的审美张力及其抗译性

含蓄、音韵、形象和意境是诗歌文本固有的美学特质，也是诗歌文本审美张力的表现形式和表现元素。与此同时，其对诗歌文本的翻译也产生了极大的抗译性。译者必须充分调动译语的各种表达方式，最大限度地克服这种抗译性，努力再现原诗的美学特质。     

Women as builders of the future

This article suggests that as the industrial society is in a transition crisis, women have a major role to play in building a peaceful, post-industrial society. It outlines how women have been marginalized by industrial society, and how this has allowed them to develop and work with their own sets of values and priorities. These values, which are in conflict with those of the industrial society, make women more adaptable to change and more able to facilitate change.     

Predispositions as determinants of the future

Futures studies has been dominated by the concerns of forecasting and control. This paper suggests that predispositions held by people, especially attitudes and assumptions, have a significant impact on the future and thus constitute an important field of research in futures studies. It discusses three major types of predisposition, and outlines two mechanisms by which they affect the future, especially as it relates to technology. Three examples drawn from real life are then analysed to illustrate the variety of impacts that predispositions have on the future. It is not the intention of this paper to provide a full treatment of the topic, but rather to make an initial proposal. So, finally, the simplifications made in the paper are discussed, and suggestions made about fruitful avenues of further research.     

经济学教育改革：国际国内背景与改革路径

经济学作为一级学科,在社会科学体系中居于基础性地位并发挥着辐射带动作用。经济学专业教育模式与水平直接影响着树状层级中的二级学科、三级学科乃至更多层级的学科发展,也关系着毕业生的行为模式和政策取向,而这恰恰是最深远的社会经济影响。但这种影响并未得到应有重视,综观国内国际经济学教育,不仅出现了趋同化,而且危机涌现。经济学教育改革迫在眉睫,包容、兼容的经济学体系与培养计划的构建成为改革的方向,而应用流程化设计思想和波特五力竞争模型理念,对经济学专业教育进行全面诊断与优化重组,创新人才培养模式则是可行路径。     

Rail as the Way Forward

It is a paradox that Britain's rail industry is now leading Europe in terms of growth in passengers and freight, while policy has been tightly focused on cost management and performance reliability. The author looks beyond these two good management principles to set out a strategy for the rail sector, and outlines how it can address issues of national economic competitiveness.     

我国资本项目开放应速行

资本项目的开放是中国制度改革的一部分，在我国资本项目管制效果越来越弱的情况下，应当加快资本项目开放的进程，配合我国业已进行的金融改革和企业改革，促进资本的合理流动，进一步强化市场在资源配置中的基础性作用，加快我国经济的发展。     

Empowering the managed care consumer: not as easy as it sounds

Managed care remains one of the most highly publicized issues in employee benefits, with its accompanying controversy causing concern to the consumer and the employer. The authors of this article discuss the very basic things consumers of health benefits should know about their plans in order to be prepared, as well as what they should reasonably expect from employers that sponsor the plans.     

中国应尽快发展农产品期权市场

相对于期货来说,期权有自身的特点和优势,其操作灵活,成本低,收益和风险之间为非线性关系等.对于农业生产者来说,用期权来规避农产品价格波动的风险比期货更加方便和灵活.在市场经济条件下,农民直接面对市场,农产品价格的波动对农民收入影响很大,需要一种工具来规避这种风险.     

建立和完善内部治理机制 推动事务所和谐健康发展

中注协在《会计师事务所内部治理指南》中指出:为了加强会计师事务所内部决策和管理机制,提高事务所风险和质量控制能力,为事务所做大做强奠定坚实的微观基础。据此,我们联系实际,建立和完成诚信执业、质量控制、开拓创新、民主法治、公平分配和所企互动等内部治理机制,推动事务所和谐健康发展,为做强做大创造条件。