企业组织形式的税收筹划

个人独资企业和合伙企业（以下简称个、伙企业）投资征收个人所得税问题，国务院专门发了通知，财政部、国家税务总局出台了具体征管办法。对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税,只对其投资的经营所得征收个人所得税，这是鼓励个人投资，公平税负和完善所得税制的一项重大举措,引起了社会广泛关注。作为投资，是选择个人独资、合伙企业，还是选择属于征收企业所得税的其他企业（以下简称其他企业）形式，这两类企业的税负水平怎样？本对此加以分析，供投资决策参考。     

观点摘要三则

福建省漳州市国家税务局陈文裕:引导小微企业用足用好企业所得税优惠。一是选择合适的组织形式。企业所得税以法人为单位纳税,个人独资企业和合伙企业只需缴纳个人所得税,小微企业可选择这种企业组织形式;而其他形式企业缴纳企业所得税后,投资所得还要再缴纳个人所得税。二是加快企业转型升级。企业所得税法规定对     

关于个人独资企业和合伙企业投资者缴纳个人所得税会计处理问题的探讨

2000年9月19日,国家税务总局印发了<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>,决定对上述两类企业停止征收企业所得税,只对其投资者的经营所得征收个人所得税.这项政策的颁布,是国家鼓励个人投资、公平税负和完善所得税制度的一次重大政策调整,也是规范所得税制度的一项重要政策,有利于进一步加强所得税的征收管理.但是该文件没有对相应的会计处理方法作出规定,本文对此作一探讨,以起到抛砖引玉的作用.     

合伙企业纳税筹划初探

合伙企业是指依照我国《合伙企业法》在我国境内设立的,由合伙人签订合伙协议,共同出资、共担风险,并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织.合伙企业最大的特点是在合伙企业中,合伙损益由合伙人依照合伙协议约定的比例分配和分担.由于合伙企业从整体而言带有松散性,不能算是一个独立核算企业,因此,与个人独资企业一样,从2000年1月1日起,对合伙企业停止征收企业所得税,各合伙人的投资所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税.     

企业所得税汇缴中应注意的几个政策调整问题—税收业务学习札记

2000年5月国家税务总局出台了《企业所得税税前扣除办法》（以下简称《办法》），《办法》是针对近几年来为企业所得税税前扣除制度及其管理中存在的许多迫切需要改进完善的问题制定的，是完善现行企业所得税制度的重大举措。它对过去不够明确的问题作了规定，对过去的一些规定，根据经济发展的实际情况作了修改，增加了不少新的内容。其对财税人员学习应用带来了明显的便利，减少了误用政策的可能性。此外，财政部、国家税务总局又于2000年9月颁布了《关于个人独资企业和合伙企业投资征收个人所得税的规定》，对个人独资企业和合伙企业（包括独资、合伙性质的私营企业、合伙制律师事务所）从2000年1月1日起不再征收企业所得税，改为对其投资征收个人所得税。由于上述两项法规的出台，2000年度企业所得税汇缴政策新的内容较多，既有定量的，也有定性的，需要财税人员共同掌握。以下是笔通过业务学习，对照新旧规定，对所得税有关政策的调整内容，进行整理、归纳，特提出来供同行们参考。     

新企业所得税法下企业组织形式的选择与纳税筹划

作为投资者，在进行投资前必然会对不同的企业组织形式进行比较，选择最佳企业组织形式进行投资。目前个人可以选择的企业组织形式主要有个人独资企业、合伙企业、公司企业三种形式．公司企业是法人企业，主要包括有限责任公司和股份有限公司。在其他条件相同的情况下，不同形式的企业税负尤其是所得税的多少便成为投资决策的关键。     

调整税收政策 推进再就业工程

１９９４年税制改革后，对新办的劳动就业服务企业，国家政策规定，安置城镇待业人员超过从业人员总数６０％，可免征企业所得税３年；期满后新安置待业人员占企业从业人员总数３０％以上的，可减半征收企业所得税两年。对新办的其他企业，比照劳动就业服务企业执行以上税收优惠政策。这些政策在实践中起到了很好的作用，直到今日仍在继续执行。然而，国家规定，从２０００年１月１日起，将个人独资企业和合伙企业并入个人所得税征收范围，不再征收企业所得税，因安置待业、失业人员达到一定比例可以减免企业所得税的优惠政策，也就与之无缘。个人独资企业和合伙企业因企业法和其他经济法规对其设立没有严格限制，发展迅速，数量很大，在社会经济中占有较大份额，同时也为再就业提供了大量的岗位资源，在推动再就业工程建设上起到了举足轻重的作用。但现有的税收优惠政策却将之排除在外。使得个人独资企业和合伙企业在用工上不再考虑吸纳更多的待业人员，特别是那些年龄偏大，缺乏技能的下岗、失业人员，减少了再就业机会。为了让个人独资企业和合伙企业充分发挥其在推进再就业工程方面的作用，使再就业工程顺利发展下去，国家应在税收、管理和收费等方面出台相应的优惠政策，让个人独资企业、合伙企业与...     

对合伙企业征收个人所得税时不容忽视的问题

国税发[2000]16号文件规定，从2000年1月1日起，对个人合伙企业只征收个人所得税而不再征收企业所得税。在对合伙企业征收个人所得税的过程中，我们要严防其“捏造投资者分散投资、虚增合伙人多扣费用，从而降低适用税率，少缴个人所得税”。[第一段]     

财政部税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告(财政部税务总局公告2021年第41号)

为贯彻落实中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》有关要求,深化“放管服”改革,现就权益性投资经营所得个人所得税征收管理有关问题公告如下:一、持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业(以下简称独资合伙企业),一律适用查账征收方式计征个人所得税。     

财政部税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告

为贯彻落实中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》有关要求,深化"放管服"改革,现就权益性投资经营所得个人所得税征收管理有关问题公告如下: 一、持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业(以下简称独资合伙企业),一律适用查账征收方式计征个人所得税.     

财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知

个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除新标准 1．对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时,个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元／年（2000元／月）。     

上海市地方税务局关于做好2016年度本市个体工商户及个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税汇算清缴工作的通知沪地税函[2017]5号

各区税务局: 为加强本市个人所得税征收管理,规范个人所得税汇算清缴工作,提高汇算清缴工作质量,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的有关规定,现对2016年度本市个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税汇算清缴工作的有关要求通知如下: 一、适用范围本通知适用于本市实行查账征收的个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者.     

个人独资企业变更为有限责任公司是否属于新办企业？

钟税官： 我公司原为2008年前成立的个人独资企业，当时由地税机关征收个人所得税，2009年公司变更为一人有限责任公司，请问这种情况是否属于新办企业？2009年我公司企业所得税应由国税部门还是地税部门管辖？     

国家税务总局关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告

为规范个人所得税征收管理,根据个人所得税法规定,现就个体工商户、个人独资企业和合伙企业有关个人所得税问题公告如下：个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因,导致该纳税年度的实际经营期不足1年的,对个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人的生产经营所得计算个人所得税时,以其实际经营期为1个纳税年度。投资者本人的费用扣除标准,应按照其实际经营月份数,以每月3500元的减除标准确定。计算公式如下。     

企业主的“家庭消费支出”所得税处理辨析

一、企业的组织形式典型的企业组织形式有三种:个人独资企业、合伙企业以及公司制企业。个人独资企业,是由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体;合伙企业,是自然人、法人和其他组织通过订立合伙协议,共同出资,合伙经营,共享     

企业组织形式筹划研究——基于公司、合伙企业角度

在现实经济生活中,企业以何种组织形式进行经营,对企业经营者来说,有合伙企业和公司这两种企业组织形式可供选择,那么这两种企业组织形式到底有何差异,在企业的具体经营中又会对企业产生何种影响?在此,我们从税收的角度进行分析,以探讨这两种企业组织形式分别会对企业的税负产生什么影响,如何进行筹划,才能使其税负最小化,实现节税目的。公司制企业和合伙制企业作为企业的两种组织形式,这二者不仅在法律地位上不同,而且在税收待遇上也不同。公司制企业是法人企业,它适用企业所得税;而合伙制企业是非法人企业,不适用企业所得税,而是按照按照"先分后税"原则,根据合伙人的性质不同,适用不同的所得税。如果合伙人是自然人,则缴纳个人所得税;若合伙人是法人或者其他组织,则缴纳企业所得税。     

关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告

<正>国家税务总局公告2014年第25号为规范个人所得税征收管理,根据个人所得税法规定,现就个体工商户、个人独资企业和合伙企业有关个人所得税问题公告如下:个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因,导致该纳税年度的实际经营期不足1年的,对个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人的生产经营所得计算个人所得税时,以其实际经营期为1个纳税年度。投资者本人的费用扣除标准,应按照其实际经营月份数,以每月3500元的减除标准确定。计算公式如下:     

从所得税角度筹划:私人直接投资组织形式

一般说来，私人直接投资有两种经济组织形式可供选择，一类是法人企业，以公司为代表。另一类是非法人企业，以个人独资、合伙企业为代表。……     

合伙企业的股票转让收入如何适用营业税和个税政策？

我想成立一个合伙企业,主要从事股票买卖,赚取差价。请问该合伙企业的股票转让收入是否要缴营业税和个人所得税？另外,个人独资企业的股票转让收入是否需要缴纳营业税、个人所得税？     

政策信息

个人投资者 个税征管有新规 日前,财政部,国家税务总局联合发出通知,对个人投资者征收个人所得税的有关问题作出明确规定,以规范个人投资者个人所得税征收管理,确保依法足额征收个人所得税。通知指出,个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购