企业债务重组中的增值税纳税筹划

在现实经济生活中。市场竞争激烈，一些企业可能会因为经营管理不善或受外部各种因素的不利影响，致使盈利能力下降或经营发生亏损，资金周转不畅。难以按期偿还债务。在这种情况下就需要对债务进行重组。债务重组会涉及纳税成本，因此企业必须在不影响债务重组的情况下进行纳税筹划，以减轻债务重组的税负。一般情况下，债务重组双方只考虑所得税的税前扣除和重组所得征税问题，很少考虑到增值税方面的问题，但债务重组常常会涉及增值税。因此有必要在债务重组中对增值税进行纳税筹划以减轻税负。     

试论新会计准则下债务重组对纳税的影响

在现行会计准则下，如何正确处理债务重组中的纳税筹划，是企业的一项重要工作。因此。需要正确分析新准则下债务重组对纳税的影响，从而对应纳税所得额进行调整。     

集团内部债务重组的所得税计算

集团内进行债务重组,按照<企业债务重组业务所得税处理办法>(简称<办法>)进行纳税调整,特别是在债务人的债务重组所得税抵减"资本公积"的情况下,编制合并会计报表时除将债务重组后形成的资产、负债和所有者权益予以抵销外,就所得税如何抵销问题,笔者谈些看法.     

债务重组所得税处理的差异及调整

2001年1月1日起施行的《企业会计准则——债务重组》(下称《准则》)与2003年3月1日起施行的《企业债务重组业务所得税处理办法》(下称《办法》),二者在关于企业债务重组中涉及所得税的处理上存在差异,这些差异会对企业的资产、负债及所有者权益产生影响。为了尽可能避免或缩小差异,减少不利影响,使财务会计报告恰当反映企业的财务状况和经营成果,同时依法正确核算应纳所得税,企业应当就债务重组所得税进行纳税调整。     

债务重组的涉税处理与纳税筹划例解

债务重组是重要的会计业务,在现行会计准则条件下,如何正确处理债务重组中的纳税筹划,是企业的一项重要工作。本文在阐述会计准则与税法关于债务重组涉税处理与纳税筹划有关规定的基础上,用实例说明了现行会计准则条件下债务重组的纳税筹划。     

企业债务重组业务的会计处理与纳税调整

为了加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，国家税务总局于2003年发布《企业债务重组业务所得税处理办法》，并自2003年3月1日起施行。该《办法》与财政部2001年修订后的债务重组准则规定的会计处理方法相比较，存在着诸多差异并影响企业所得税。这些差异如何协调?正确的做法应该是，按照债务重组准则进行会计处理，按照税收法规对差异进行纳税调整。下面举例说明不同债务重组方式下的会计处理与纳税调整方法。     

债务重组的涉税处理与纳税筹划例解

债务重组是重要的会计业务，在现行会计准则条件下，如何正确处理债务重组中的纳税筹划，是企业的一项重要工作。本文在阐述会计准则与税法关于债务重组涉税处理与纳税筹划有关规定的基础上，用实例说明了现行会计准则条件下债务重组的纳税筹划。     

浅谈《企业会计准则——债务重组》的应用

1998年6月12日财政部出台了财会字|1998|24号文关于印发《企业会计准则——债务重组》的通知,要求所属企业从1999年1月1日起执行。所谓债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。在具体应用过程中,企业应做好以下几项工作: 1、要分清持续经营条件下的债务重组和非持续经营条件下的债务重组的界限。持续经营条件下的债务重组,是指债务重组双方在可预见的将来仍然会继续经营下去的情况下所进行的债务重组。非持续经营条件下的债务重组,则指债务人处于破产清算或企业改组等状态时与债权人之间进行的债务重组。     

浅析新会计准则对税收的影响

随着企业财务会计制度的不断改革 ,新的具体会计准则不断出台。至１９９９年底 ,财政部已颁布了九个具体会计准则。其中债务重组准则、收入准则、建造合同准则等准则的颁布实施 ,对税收收入产生了一定的影响。一、债务重组准则对税收的影响该准则自１９９９年１月１日起执行。在准则中 ,对企业纳税产生较大影响的有三个方面 :债务重组收益、债务重组损失、或有支出。债务重组收益是指企业以现金清偿某项债务时 ,债务人将重组债务的账面价值与支付现金之间的差额 ,或者非现金资产清偿某项债务时债务人将重组债务的账面价值与转让的非现金资产…     

对企业股权投资所得税纳税筹划的一点思考

企业重组是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易。税法上所称的企业重组包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。本文拟从企业所得税角度出发，对这六种重组形式中的股权收购进行简要分析，并提出纳税筹划建议。     

新准则下债务重组涉税处理

2007年我国开始执行新企业会计准则,与国际准则趋同是一大特点,其中所得税会计准则和债务重组准则都根据国际会计准则有所调整,同以往有很大差异。同时,所得税会计准则和债务重组准则增强了与《企业债务重组业务所得税处理办法》的协调性,消除了原会计准则与税法规定存在的差异,使企业在日常会计处理和纳税处理方面进一步统一,协调了两法的关系。《企业会计准则第18号——所得税》规定只能采取资产负债表债务法处理所得税问题,而取消了应付税款法、纳税影响会计法中的递延法和损益表负债法;     

债务重组的会计处理与纳税调整

为了加强对企业债务重组业务的所得税管理,防止税收流失,国家税务总局于2003年发布<企业债务重组业务所得税处理办法>,并自2003年3月1日起施行.该<办法>与财政部2001年修订后的债务重组准则规定的会计处理方法相比,存在着诸多差异.这些差异如何协调?应该按照债务重组准则进行会计处理,按照税收法规进行纳税调整.     

债务重组的账务处理

在激烈的市场竞争中，一些企业或因自身经营管理不善，或受外部影响而导致财务状况发生困难，现金流转不畅，出现暂时资金短缺，难以按期偿还债务。在此情况下，债权人一方面可以要求债务人破产清偿债务；另一方面可以通过协商，修改债务条件，做出某些让步，使债务人渡过难关。如果债权人采取第二种方式，即债权人按照与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项则做债务重组。那么在发生债务重组时，债权人和债务人将如何进行账务处理呢?笔者将通过实例说明财务人员如何对债务重组进行会计处理及在债务重组处理中所应注意的问题。     

债务重组的财税处理差异及纳税调整

一、债务重组的财税处理差异 1．以现金、非现金资产以及将债务转为资本方式清偿债务。依据财税处理相关规定，以上几种清偿债务方式的会计处理与税务处理基本一致。但是，需要注意的是，通常情况下，新会计准则中的重组债务的账面价值、重组债权的账面价值与《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令[2003]6号）（以下简称《办法》）中的重组债务的计税成本、重组债权的计税成本的金额是相同的，但有时也会出现不一致。比如，债权人对重组债权计提了坏账准备，这时重组债权的账面价值与计税成本就不相同，需要进行纳税调整。     

新债务重组准则对企业纳税核算的影响

一、新准则对企业纳税影响的分析(一)新准则与税法的对比分析。我国现行税法中关于债务重组的规定主要是2003年国家税务总局制定的《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称税法),新准则与税法相同之处包括以下几个方面:(1)新准则规定,债务人以低于应付债务账面价值的金额清偿债务,应将重组债务的账面价值与支     

企业以非现金资产抵偿债务有关会计处理规定

近来,企业之间以非现金资 产抵偿债务的情况越来越普遍。 为了进一步规范企业以非现金资 产抵偿债务的会计核算,现对企 业以非现金资产抵偿债务的会计 处理规定如下： 一、企业以非现金资产抵偿 债务与债务重组的关系 《企业会计准则──债务重 组》将债务重组定义为“在债务 人发生财务困难的情况下,债权 人按照其与债务人达成的协议或 法院的裁定作出让步的事项”。 其中,让步是指债权人同意发生 财务困难的债务人现在或将来以 低于重组债务账面价值的金额偿 还债务。债务重组的结果是债务 人获得债务重组收益,债权人发 生债务重组损…     

债务重组准则的合理性分析

我国1998年颁布《企业会计准则——债务重组》,要求对债务人发生财务困难的情况下进行的债务重组以公允价值为基础进行会计处理,导致很多企业利用债务重组进行利润操纵。为防范企业利用债务重组进行利润操纵,财政部于2001年对债务重组准则进行了修订,采用账面价值为基础进行债务重组的会计处理,并且不再确认债务重组收益,由于这种处理方法难以从根本上防范企业的利润操纵,财政部在2006年进行了债务重组准则的第二次修订,重新采用公允价值为基础进行债务重组的会计处理。本文在对2001年的债务重组准则（原准则）存在的问题进行分析的基础上,探讨了新债务重组准则的合理性,并指出了新准则在具体应用中应注意的问题。     

债务重组业务 企业所得税政策的完善

本文指出我国现行税法中债务重组业务所得税政策在处理原则、适用范围、债务重组所得或损失的确认、分期纳税等方面没有明确规定,提出应明确债务重组业务的五项所得税处理原则,将修改其他债务条件和组合重组的所得税处理纳入债务重组所得税的征管范围,同时准确定义债务重组所得税各构成要素的内涵与外延等政策建议.     

企业重组中的所得税纳税筹划问题

企业重组中的所得税政策对企业资本市场的运作有至关重要的影响.文章针对企业重组业务涉及的所得税处理问题,以及新旧企业重组的所得税政策进行了比较和分析,并就国家在强化企业重组方面反避税措施的情况下,纳税人如何进行纳税筹划作了探讨.     

以金融资产抵债进行债务重组的财税处理

以金融资产抵债进行债务重组,债务人财税处理的重点和难点有两方面,一是会计上与税务上对金融资产计量方法不一致,导致其产生可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性在重组时应予转回,并相应地进行纳税调整和注销递延所得税资产或递延所得税负债;另一方面是如果按规定采用特殊性税务处理,税收上要将债务重组所得分五年计入应纳税所得额,而会计则要求将重组利得计入当年损益,这样也将产生暂时性差异并因此确认和转回递延所得税负债。本文以会计准则和企业所得税法的相关规定为依据,讨论研究以金融资产抵债进行债务重组的会计和所得税处理。