中小企业内部控制报告的披露效果研究

文章以2007—2009年深市中小企业板上市公司为研究样本,检验了内控报告披露的内控质量与盈余质量的关系,以及内控报告能否为信息使用者带来增量信息进而影响资本成本。结果发现该类企业内部控制报告的披露未对盈余质量产生影响,投资者并不认可企业披露的内控自评报告,但内控鉴证报告能够降低企业的权益资本成本。这些结果表明企业没有实现内部控制报告的有效披露,中小企业板上市公司内控报告缺乏有效披露的实现机制。     

基于投资者视角的内部控制信息决策有用性分析

文章通过问卷调查的方式,研究了内部控制信息对投资者决策的影响,研究发现内部控制信息对投资者进行决策具有参考价值,但已有内部控制信息在信息完善程度方面偏低;内部控制自我评价报告中所披露缺陷的重要性程度对投资者决策影响较大,但其披露的详细程度对其投资决策影响程度一般;“四大”会计师事务所出具的内部控制鉴证报告与其他会计师事务所相比有较高的决策价值。因此,企业应主动披露其内部控制详细情况,并聘请较好的事务所对其内部控制自我评价报告进行鉴证,从而增强其决策有用性。     

内部控制鉴证、终极控制人性质与权益资本成本——基于沪市A股的经验证据

基于自愿性内部控制鉴证报告,通过构建内部控制鉴证、终极控制人性质与权益资本成本之间的理论模型,以2007—2011年沪市A股826家上市公司为研究样本,采用PEG模型检验我国上市公司自愿性内部控制鉴证报告对权益资本成本产生影响的因素中是否存在终极控制人性质这一因素。研究结果表明:上市公司自愿性披露内部控制鉴证报告能够给市场传递积极信号,显著降低权益资本成本,同时终极控制人性质能在一定程度上为内部控制鉴证报告信息质量提供保证,降低投资者对企业风险的估计,从而降低权益性资本成本。     

主板与中小板上市公司内部控制信息披露差异性分析

文章基于沪深两市上市公司内部控制自我评价报告和内部控制鉴证报告的信息披露状况,分别从政策法规、监管部门和板块披露环境等方面,分析主板与中小板上市公司内部控制信息披露的差异性,并提出完善内部控制信息披露的改进建议。     

强制披露制度下的企业内部控制信号传递研究

基于信号传递理论分析了上市公司提高内部控制信息披露质量的动机,并以2012年825家国有企业上市公司为研究样本,实证研究了内部控制自我评价报告信息披露质量与内部控制水平的相关性。研究发现:(1)公司内部控制水平越高,其内部控制自我评价报告披露的信息数量不一定越多;(2)公司内部控制水平越高,其内部控制自我评价报告披露的信息广度越大;(3)公司内部控制水平越高,其内部控制自我评价报告披露的信息深度越大。结果表明:管理层传递有效信号的方式是提高内部控制自我评价报告的信息广度与深度,而非增加信息数量。     

我国上市公司内部控制报告:现状与对策

文章以沪深两市主板上市公司2010年度内部控制自我评价报告及鉴证报告为样本,调查我国上市公司内部控制报告披露的内容、格式、程序存在披露数量少、格式繁杂、信息不透明、依据不统一、程序不规范等问题。最后对上市公司、监管部分和注册会计师分别提出相关建议实务指导建议。     

上市公司内部控制信息披露及自我评价的现状研究

上市公司内部控制信息披露制度的完善程度和执行情况日益成为我国监管机构和投资者关注的重要内容.文章以我国上市公司内部控制自我评价报告的具体内容为基础,以2011年50家沪市上市公司发布的内部控制自我评价报告为研究对象,采用对比分析法和结构分析法对上市公司内部控制信息披露及自我评价现状进行研究.结果显示:近年来,越来越多的上市公司开始注重披露内部控制体系建设和履行情况;大部分上市公司能够比较规范和完整地披露内部控制信息,但仍有一些上市公司不能按要求披露内部控制信息,披露体系和控制活动有待完善.     

内部控制信息披露与盈余管理相关性研究

本文以2010年深市A股非金融行业中小企业上市公司为研究对象,分析了内部控制信息披露与盈余管理的关系。研究发现：内部控制信息披露水平与真实活动盈余管理水平、操控性经营活动现金流量和操控性酌量费用显著负相关。表明高质量企业内部控制信息披露对真实活动盈余管理行为有抑制作用。     

企业内部控制要素与盈余信息含量相关性研究

文章以2010年至2012年河南省上市公司为研究样本,探讨内部控制的五个要素与企业盈余信息含量的相关性,以促进企业在改善内部控制的同时提高其盈余信息含量,为相关利益者提供更加真实、有用的信息。将比较定性化的内部控制各要素定量化,并采用多元回归模型进行分析,其结果表明:内部控制要素中的风险评估因素与盈余信息含量呈负相关。     

内部控制效率对盈余管理影响的实证研究——来自中国证券市场的经验证据

本文以2008年度披露内部控制信息的上市公司为研究对象,实证检验了内部控制效率对盈余管理的影响。研究发现：盈余管理（｜DA）｜与内部控制信息披露程度显著负相关;与内控部门是否定期提交监督报告和内部控制缺陷显著正相关。由此表明：上市公司内部控制效率的高低是影响盈余管理程度的重要因素。     

内部控制鉴证报告披露的市场反应研究——来自深市2006年至2008年经验数据

本文以2006年至2008年深市上市公司披露内部控制鉴证报告的上市公司为研究对象。采用事件研究法对样本公司累计超额收益进行了研究。结果发现内部控制鉴证报告披露前后,股票市场均有反应,说明内部控制鉴证报告具有信息含量,应该从政策上积极推进内部控制鉴证报告披露。     

内部控制自我评价报告披露的市场反应研究——基于2010年中小板上市公司的数据

在对我国2010年中小板上市公司披露内部控制自我评价报告披露情况进行分析的基础上,采用事件研究法和多元回归分析法就我国证券市场对内部控制自评报告披露的市场反应进行实证研究,结果发现:上市公司内部控制自我评价报告具有信息含量,投资者能够利用这些信息获得超额收益;我国证券市场能够有效反映已公开的信息,进而消除市场套利行为,这在一定程度上间接证明了我国证券市场价格中包含的信息越多,市场就越有效;盈利能力越强、成长性越好的公司越愿意披露内部控制自评报告.     

内部控制信息披露与盈余质量的关系研究

本文以2007～2009年沪深两市的A股公司为研究样本,从内部控制信息披露的角度检验了内部控制质量与盈余质量的关系,发现定期的内部控制信息披露并未改善盈余质量。无论是在受到管制的强制披露阶段或者自愿披露阶段,还是仅出具内部控制自评报告或者引入独立第三方另出具内部控制审计报告,公司的内部控制披露行为都没有随着盈余质量的提高而提高。     

内部控制鉴证主体与报告、板块及行业的交互分析——基于沪深股市2011年的统计

广义来讲,内部控制鉴证业务包括内部控制审核、内部控制鉴证和内部控制审计,三种业务均由注册会计师完成。那么,注册会计师(鉴证主体)在提供内部控制鉴证服务时,在报告、板块和行业上会如何选择?这些选择又对监管机构和鉴证主体提供了哪些启示?2011年是内部控制基本规范及配套指引正式实施的第一年,本文从鉴证主体的角度对该年度总计988份内部控制鉴证报告进行了全面统计,进而深入分析了鉴证主体与报告类型、上市板块及行业类别的交互关系,并针对其中存在的问题提出了对策和建议。     

我国内部控制鉴证制度解析

<正>一、我国内部控制鉴证制度的发展历程2001年安然、世通等财务丑闻的发生,促使美国国会颁布了SOX法案,其中的404条款规定上市公司的管理当局对企业内部控制的有效性进行自我评价以及披露,同时,注册会计师要对该内部控制自我评估报告进行审计并发表审计意见。在美国实行了内部控制鉴证制度之后,我国也开始效仿美国,推行内部控制鉴定制度。上交所于2006年     

内控鉴证报告的披露与内控质量的关系研究——基于沪市A股上市公司2008年、2009年数据的统计分析

现阶段我国对上市公司对外披露内部控制鉴证报告,并未做出强制性的披露要求.而2008年、2009年均有部分上市公司自愿彼露了该报告.文章在对上市公司自愿披露内部控制鉴证报告原因进行分析的基础上,选取2008年、2009年沪市A股上市公司披露的内部控制鉴证报告作为样本,研究自愿披露内部控制鉴证报告与未披露该报告的两类公司在内部控制质量上的不同,发现自愿披露内部控制鉴证报告的公司,建立并运行了更有效的内部控制,其内部控制质量更高.     

对我国上市公司内部控制鉴证的思考

基于财政5部门对上市公司披露内部控制鉴证报告的强制要求，本文对内部控制鉴证相关概念和制度进行介绍，并统计描述内部控制鉴证报告的披露现状，分析存在问题并提出可行性建议。     

中小上市公司内部控制鉴证报告自愿性披露影响因素研究

公司规模与上市公司是否自愿披露内部控制鉴证报告正相关,规模大的公司既有实力也有意愿披露更多信息。本文选取深市2010年和2011年披露年报的中小上市公司为研究对象,实证分析了中小板上市公司对外披露的内部控制鉴证报告的影响因素,结果显示：盈利能力与中小上市公司内控鉴证报告自愿披露与否正相关,上市年限、公司是否违规、股权集中度与内控鉴证报告自愿披露与否显著负相关,财务报告可靠性与上市公司是否披露内控鉴证报告无显著相关性。     

关于上市公司内部控制重大缺陷的研究综述

内部控制重大缺陷决定内部控制有效性的判断,其是内部控制自我评价报告与鉴证报告中最核心的信息。围绕着内部控制重大缺陷,国内外研究取得了丰富的成果。本文从内部控制重大缺陷的分类与认定、披露的影响因素以及披露的经济后果三个层面对研究成果进行梳理,并探讨了后续的研究方向以及应该关注的问题。     

物价变动条件下的盈余信息风险分析

盈余信息质量特征包括相关性与可靠性两个方面，盈余信息风险分析主要是衡量盈余信息的可靠性。近年来，我国很多行业和领域面临着明显的物价上涨，物价的变动导致通货膨胀并直接影响盈余信息风险。本文主要通过区分盈余质量与盈余信息风险，对物价变动条件下的盈余信息风险进行了分析，并提出了相应的风险分析与控制方法。