2009问题解答之八(067～079)

067.2007年度税务机关对我单位进行检查时,查出我单位隐瞒赠品及样品销售收入5万元(不含税),作出了补交增值税和企业所得税的决定,请问如何进行会计处理?答:对于补交的增值税,根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通     

开具增值税专用发票没有实现销售为何作偷税论处?

问：我公司经营日用百货批发兼零售业务,为增值税一般纳税人。在日常经营业务活动中,有些往来客户在采购商品中看准某种商品就要先开专用发票随后付款、提货。由于有的购货方没有按时付款提货,公司就没有按开具专用发票的销售额作商品销售收入处理。最近税务机关在纳税检查中。按已开具发票日期统计销售额与纳税申报销售额核对,发现当期开具专用发票销售额大于纳税申报销售额１５０万元,按偷税给予补税处罚。我们认为开具了专用发票后购买方未交款、未提货,根据增值税纳税义务发生时间．均为收到销售款或取得索取销售款凭据。并将提货…     

查补税款未能入库孰之过

2001年8月30日,涉嫌原内蒙古金店特大虚开增值税发票案的主要犯罪嫌疑人林桂池在广东落网,至此,由内蒙古自治区公安厅与内蒙古自治区国税局联合侦办,涉嫌利用虚开增值税专用发票非法抵扣税款2500多万元的案件尘埃落定.然而,让人没有想到的是,后续的"补税"过程历时三年,至今仍不能完全入库."偷税"与"补税"的环节距离,在这起涉税案中"近在咫尺,却远在天涯",成了内蒙古自治区国税局稽查机构的"心病",其症结究竟出在哪里?     

投资收益弥补亏损的会计处理

贷：利润分配──未分配利润1280000按照财政部、国家税务总局财税字［1997］22号文件规定：为了简化计算,企业发生亏损,对其从被投资方分回的投资收益（包括股息、红利、联营分利等）允许不再还原为税前利润,而直接用于弥补亏损,剩余部份再按有关规定补税。如企业即有按规定需要补税的投资收益,也有不需要补税的投资收益,可先用需要补税的投资收益直接弥补亏损,再用不需要补税的投资收益弥补亏损,弥补亏损后还有盈余的,不再补税。会计处理为：企业取得投资收益时,采用成本法记帐的借记“银行存款”等科目,贷记“投资收益”科目…     

利用亏损弥补进行纳税筹划的探讨

本文探讨了利用亏损弥补进行企业所得税纳税筹划的方法.当企业不能在5年的弥补期限内弥补其亏损时,可以利用资产的增值弥补亏损;当企业应税项目亏损,而免税项目盈利时,应考虑将企业进行分立,才能不用免税项目的所得弥补应税项目的亏损,待应税项目将来有盈利时再弥补;企业发生亏损,如果预计能在连续5年内用企业自己实现的利润弥补的,那么企业应用实现的利润来弥补,而不应用从被投资企业分回的利润弥补.如果企业既有按规定需要补税的投资收益,也有不需要补税的投资收益,可先用需要补税的投资收益还原后弥补亏损,弥补后还有亏损的,再用不需要补税的投资收益还原后弥补亏损.     

"混合策略"--博弈在税收中的运用

在现实中,政府与企业的税收决策是个互动的过程。企业纳税,政府征税;企业偷税,政府反偷税。企业不可能在偷税的摇篮里无忧无虑;政府不会容忍偷税而坐视不管。在政府反偷税眼皮底下进行偷税,在偷税中打他个措手不及是政府与企业的税收博弈。这种博弈称之为“混合策略”税收博弈。这种博弈也有“纳什均衡”,即在税收环境里,政府与企业在反偷税与偷税的斗争中,经过不断此消彼长,两者之间决策处于相对稳定,两者的利益相对均衡。结果是,社会无可奈何地“容忍”一定的偷税,政府进行力所能及的最优化的稽查,从而达到双方利益的最大化。对此,我们可…     

偷税心理及其治理

何谓偷税?纳税人伪造、变造、隐匿.擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入.或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的.由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。尽管税务部门通过各种措施加大了对偷税的处罚力度,但是仍     

审计机关执法主体地位有待明确

前不久,某地审计机关在对被审计单位偷漏税金下达审计决定依法责令其上缴开处罚款,而被审计单位拒不执行,超过执行期限后,审计机关依照审计法规定申请法院强制执行,法院要求审计机关提供其依法处理的法律依据,而审计部门却不能提供足够的法律支持,因为在处理企业偷税行为时,审计机关所依据的《中华人民共和国税收征收管理法》,明确规定该法的执行主体是税务机关,而审计作为“各有关部门和单位”之一,只是“支持、协助税务机关依法执行公务”,而未规定审计机关可以对企业偷税行为进行依法处理。《中华人民共和国目计法》在审计机…     

江西省国家税务局转知国家税务总局关于企业虚报亏损补税罚款问题的批复

江西省国家税务局转知国家税务总局关于企业虚报亏损补税罚款问题的批复赣国税发【１９９７】６５号各地、市、县国家税务局：接国家税务总局《关于企业虚报亏损补税罚款问题的批复》（国税函【１９９６】６５３号），现转知如下，请结合国家税务总局国税发【１９９６】１...     

基于博弈理论角度探析企业的合理避税

随着我国市场经济的不断深化,企业与政府在税收方面的博弈也更加激烈,相对于偷税、漏税等行为所受到的处罚,在不违反税法的前提下,企业的合理避税手段也不断多样化。从博弈论角度看,企业与税务机关作为不同的决策体是一种非合作式博弈。文章阐述了企业与税务部门的博弈关系,以博弈论为理论支撑,通过企业与税务部门均衡状态分析,探索了两者间的帕累托最优策略。     

审计机关应正确处理时间性差异对所得税的影响

审计机关在审计中经常发现被审计单位漏缴所得税的问题,包括超过计税工资标准发放工资、多提固定资产折旧、多摊销无形资产或递延资产、金融企业少计表内应收利息等等。审计机关依法对这些问题作补税处理时,通常不考虑补税对被审计单位以后年度缴纳所得税的影响。而一些被审计单位由于账务处理不全面、不进行递延税款的核算,以致本年补缴所得税对以后年度的影响应在账上反映却没有反映,这样往往会使被审计单位重复缴纳所得税。如：某企业本年度多提固定资产折旧,审计机关依法做出补税处理,但如果该企业本年度没有将多提的折旧进行调整…     

安居区切实加强财政、财务收支审计

近几年来，遂宁市安居区审计局切实加强财政、财务收支审计监督，并取得显著成效。据统计．2004-2005年仅对两个乡镇的财政决算审计，查出违纪违规金额533万元，处罚款6．50万元．当年上缴区级财政，补税3497元。在对三所学校2002年至2003年度财务收支审计中，查出违纪违规金额84万元，处罚款2．8万元，及时上缴给区财政。2005年对农业综合开发资金和安居区人民法院、     

乌盟税收检查清理发票工作成效显著

去年10月中旬开展的税收检查清理发票工作，截至12月底，已取得显成绩。共自查、重点检查出偷漏税款255．88万元，入库101．61万元，占应查补税入库总额的39．71％；丢失、转借、代开、拆本、涂改发票的233户，视其情节和态度均分别进行了处罚。     

财政审计终结阶段需要控制的风险

一、政策法规的理解缺乏一致性 如在财政审计过程中对违反税法补缴税款和罚款问题的有关文件规定。国家税务总局《关于审计部门查出偷税税款应如何缴库问题的批复》(国税函发[1998]692号)文件中规定“……审计部门查出的纳税人违反税务法规的行为,应按照税法规定进行处罚,而不能按《关于违反财政法规处罚的暂行规定》进行     

投资收益补税问题分析及其筹划

本文所指的投资收益主要是国内企业在国内投资的收益。目前对于投资收益在投资方是否需要补税的问题，很多税务人员和企业财务人员不是很清楚，在实际工作经常犯错误。研究投资收益是否补税关键要看投资方和联营企业适用税率差异产生的原因，目前就国内企业适用税率差异产生的原因主要有两种：地区性差异和非地区性差异。     

试论企业合并中所得税筹划的运用

在市场经济条件下,企业作为一个自主经营、自负盈亏的法人实体,参与市场竞争,其根本目的是追求税后利润最大化.在合并过程中,税收支出作为毛利润的一部分,完全可以在税法允许的范围内通过税务筹划予以减轻,从而增加企业的税后利润,增加企业发展的后劲和竞争力."税务筹划与偷税、漏税、避税不是相同的概念.税务筹划不违反税法,不会受到处罚,又能获得额外收益.因而,税务筹划是企业财务管理的一项重要内容,也是纳税人应有的权利."本文重点分析企业合并中所得税筹划的运用.     

国有企业偷税问题堪忧

长白县审计局对国有企业审计时,发现偷税问题比较普遍。仅对6户企业审计中,就查出偷税金额多达100余万元。这些企业偷税的主要方法: 一是乱挤乱摊成本费用。某企业“预提费用——大修理基金”帐户余额100余万元,而该企业将当年发生大修理费用20万元直接计入当期费用,造成漏交所得税6万余元。 二是隐瞒截留产品销售收入。某企业加工销售红参业务在“应收帐款”帐户核算,隐瞒红参销售收     

新《企业所得税法》实施对投资类公司运营战略影响解析

<正>在投资的税收优惠方面,新《企业所得税法》第二十六条第二款规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入,彻底废弃了原来投资业务中需就股权投资分红补税的内容,降低了投资方的所得税费用支出,直接刺激了投资人的投资热情,实现了立法初衷,有助于企业发展和社会进步。基于这一点影响,公司可以考虑加大投资于高新技术企业的投资力度,通过现金分红方式实现投资获利,而无需再行补税,集团公司也可以通过这一政策而间接受益。     

灵武市审计局加强对责任人的处理处罚和案件移送工作

去年以来,灵武市审计局不断加强与司法机关、纪检监察机关、财政和其他主管部门的协作,加大了对责任人的处理处罚力度和案件移送工作力度,共对5名单位一把手、2名负主管责任的领导、11名财务人员进行了经济处罚,还向税务部门移送涉嫌偷税4件,2名领导干部移送纪检监察部门处理,2名财务人员移送检察机关,2名财会人员调离会计岗位,2名会计和2名出纳人员分别受到行政处分。     

税收违法行为的审计认定和处理

<中华人民共和国税收征收管理法>(下称新征管法)对偷税等税收违法行为的认定、处理处罚、税款收缴等都作了明确规定.税收违法行为是被审计单位常见的违反财经法纪的问题,本文结合审计实践,对审计中常见的税收违法行为的认定处理作一探讨.