AO系统中支出无明细科目的解决方法

我们在进行审计时，经常需要对支出科目做一个比较详细的审计底稿，尤其是现在利用AO系统进行计算机辅助审计，使得编制审计工作底稿变得更为方便快捷。但是，有时可能会遇到被审计单位财务软件中的支出科目并不是按“类、款、项、目”如（图1）来设置，而是按项目或部门等进行设置的。这样，在将财务备份数据导入AO系统后，其经费支出科目下仅有一个明细科目如（图2），无法按（图1）中的明细科目进行查询汇总，反而给编制审计底稿工作带来不便。     

利用用友软件UFO报表模板编制现金流量表附表

现金流量表附表中有的调整项目需要按明细科目调整,如经营性应付项目中的应付职工薪酬不包括在建工程人员的薪酬,所以在建账初期或年初必须设置相关明细科目,例如:①"应付职工薪酬"科目下需设置"经营人员"、"工程人员"等二级明细科目;②"财务费用"科目下需设置"经营活动"、"非经营活动"等二级明细科目;③"营业外收入"科目下需设置"固定资产盘盈及报废净收益"、"处置固定资产和无形资产净收益"等二级明细科目。二级明细科目的名称可灵活设置,也可再设三级明细科目。     

对增值税业务期末账务处理的理解

一、科目设置在应交税费一级科目下设置两个二级明细科目应交增值税和未交增值税,应交增值税明细科目用于日常核算,未交增值税明细科目用于月末处理。这样区分主要是从税收方面考虑:将留抵税额与应交或多交的税款分开,即:     

一般纳税人企业增值税明细账的期末结转

《企业会计制度》对一般纳税人增值税的会计核算做了详细的规定，但对于应交增值税明细账的期末结转规定不是十分明确。笔者根据实务经验，对此进行归纳总结。1．应交增值税明细账的月末结转。（1）计算当月应交增值税。当月应交增值税=“销项税额”明细科目贷方发生额＋“出口退税”明细科目贷方发生额-（“进项税额”明细科目借方发生额-“进项税额转出”明细科目贷方发生额＋“出口抵减内销产品应纳税额”明细科目借方发生额＋“应交增值税”二级明细科目期初借方余额）。若计算结果大于零，为企业当月实际应交纳的增值税额；若计算结果小于零，为企业当月留抵的增值税额。     

关于修改事业单位事业支出核算内容的通知

财政部　 2 0 0 2年 1月 14日　财会 [2 0 0 2 ]3号　　为了适应预算管理与改革的需要 ,根据《财政部关于印发〈2 0 0 2年政府预算收支科目〉的通知》(财预 [2 0 0 1]32 9号 ) ,现将修改事业单位事业支出的核算内容通知如下 :一、事业单位应在“事业支出”科目下设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目 ,并在二级明细科目下按“政府预算收支科目”中的“一般预算支出目级科目”设置三级明细科目 ,并进行明细核算。“基本支出”明细科目核算事业单位为保障其正常运转 ,完成日常工作任务所发生的支出 ;“项目支出”明细科目核算事业单位…     

“企业会计制度(2001)与8项会计准则”系列讲座(四)——新旧会计制度的衔接(续二)

（三）所有者权益类会计科目使用方法及其衔接 １、“３１０３ 已归还投资”科目 本科目是新制度下为了核算中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资而设置的新科目。企业归还投资者投资时,借记本科目,贷记“１００２ 银行存款”科目。本科目的借方余额,反映实际已经归还投资者的投资。本科目按已归还投资的投资者设置明细账,进行明细核算。 ２、“３１１１ 资本公积”科目 虽然新旧会计制度都设置了“３１１１ 资本公积”科目,但在明细科目设置和各明细科目核算具体内容上略有差别： （１） 明细科目设置。旧制度规定,…     

新制度视角下行政单位收支明细科目设置难点解析

新《行政单位会计制度》对收支总账科目的设置做了明确规定,但对收支明细科目的设置只是部分进行了规定,这就给行政单位自主设置收支明细科目提供了空间,对于习惯于按照制度操作的会计人员来说也增加了难度.本文针对行政单位自主设置收支明细科目的操作难点进行分析,提出各收支明细科目合理设置的建议,旨在促进行政单位有序进行会计核算、提供高质量行政单位会计信息.     

改进利润分配会计处理之我见

现行利润分配二级明细科目如提取法定公积金、提取任意公积金、向投资者分配现金股利或利润等设置，与相对应的一级会计科目“盈余公积”、“应付股利”等内容重复。利润分配设置二级明细科目既烦琐，且初学者不易理解，设置的意义不大。建议利润分配不设置二级明细科目，直接按一级科目核算。     

财政部 财会[2002]3号 关于修改事业单位事业支出核算内容的通知

国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了适应预算管理与改革的需要，根据《财政部关于印发〈２００２年政府预算收支科目〉的通知》（财预犤２００１犦３２９号），现将修改事业单位事业支出的核算内容通知如下：一、事业单位应在“事业支出”科目下设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在二级明细科目下按“政府预算收支科目”中的“一般预算支出目级科目”设置三级明细科目，并进行明细核算。“基本支出”明细科目核算事业单位为保障其正常运转，完成日常工作任务所发生的支出；“项目…     

“股权投资准备”始末

本文讨论的“股权投资准备”，专指作为资本公积明细科目的股权投资准备，不包括作为长期股权投资明细科目的股权投资准备。     

改进增值税会计处理方法的建议

现行的增值税会计处理方法对一般纳税企业来说,主要存在两个问题:一是对应交增值税明细科目的设置,既不符合历来对各种应交税金按税种对应设置明细科目的会计惯例,也不符合人们日常的思维习惯;二是现行的"应交税金--应交增值税"明细科目的名称与其实际的核算内容不符。为此,笔者建议:     

关于政府收支分类改革后事业单位会计核算问题的通知

为适应政府收支分类改革的需要，根据《财政部关于印发政府收支分类改革方案的通知》（财预[2006]13号），现将事业单位有关会计核算调整内容通知如下： 一、事业单位应在“财政补助收入”科目下设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在二级明细科目下按照《2007年政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细账，进行明细核算。     

财政部关于对外经济合作企业若干会计处理问题的通知

根据财外字(1995)5号文"关于对外经济合作企业财务管理若干问题的通知"的规定,现将对外经济合作企业若干会计处理问题规定如下:一、在"八五"期间实行所得税"财政返还"办法的企业,应在"未分配利润"科目中增设"财政返还的所得税"明细科目,企业按规定实际收到财政返还的所得税,借记"银行存款"科目,贷记"未分配利润——财政返还的所得税"科目。年度终了,企业应将"未分配利润"科目所属"财政返还的所得税"明细科目的年末余额,转入"未分配利润"科目所属"未分配利润"明细科目。     

固定资产投资评估增值处理的困惑

《企业会计制度》明确规定了资本公积科目下设七个明细科目,对原制度规定的资产评估增值如何处理却未作任何规定,也未涉及固定资产及其他资产投资、作价、评估等增值处理的规定,使人困惑不解。一、原资本公积中资产评估增值衔接未予明确原行业会计制度和《股份有限公司会计制度》都规定“资本公积”科目下设“资产评估增值”明细科目,许多企业“资产评估增值”明细科目一般都有余额。《企业会计制度》规定的“资本公积”的明细科目有:(1)资本或(股本)溢价、(2)接受捐赠非现金资产准备、(3)接受现金捐赠、(4)股权投资准备、(5)拨款转入、(6)…     

外汇收支情况表的几个特殊项目

作为外商投资企业外汇年检的主要报表“外汇收支情况表”（报送前须经注册会计师审计并出具审核报告），共设置资产项目、负债和经常项目差额项目各10个（负债和经常项目差额项目以下统称负债项目），其中有6个资产项目和9个负债项目可以用查账法从会计账务的相关明细科目上直接查到，另5个项目情况特殊，无法从明细科目上直接查到。因此，深入研究这5个特殊项目的填报，对迅速、准确地编制外汇收支情况表有重要作用。     

破产清算审计中的分别调帐法和统一调帐法

破产清算审计时，审计人员必须对破产企业提交的资产负债表和财产、债务清册中的全部项目、全部明细科目余额逐一进行审计核实，并按审计核实后的余额与原帐面余额的差额进行审计调整。具体调帐方法又可按与实际发生额关系的不同分为分别调帐法统一调帐法。     

试析增值税一般纳税人各类涉税业务的账务处理

一、会计科目的设置 根据《企业会计制度》的规定，为正确核算增值税业务，应在“应交税金”一级科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”二级明细科目，在“应交增值税”二级明细科目下设“销项税额”、“进项税额”、“已交税金”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“出口退税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”等9个三级明细科目。     

试析增值税一般纳税人各类涉税业务的账务处理

一、会计科目的设置 根据《企业会计制度》的规定,为正确核算增值税业务,应在"应交税金"一级科目下设置"应交增值税"和"未交增值税"二级明细科目,在"应交增值税"二级明细科目下设"销项税额"、"进项税额"、"已交税金"、"进项税额转出"、"转出未交增值税"、"转出多交增值税"、"出口退税"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"等9个三级明细科目。     

专项环保税会计处理方法探讨

一、专项环保税会计科目设置专项环保税会计核算中涉及到最重要的会计科目应是"应交税费"科目,在这个一级科目下应设立二级明细科目"应交环保税",再根据具体税目设立若干三级明细科目,如"大气污染税"、"水污染税"、"固体废物税"等。与专项环保税会计核算相关的会计科目还有"生产成本"、"制造费用"、"管理费     

2-维列联表估计方法在会计电算化中的应用

随着会计电算化的发展和应用，各核算单位会计核算纷纷从手工向电算化过渡。在现有的财务软件下，一些既要设置明细科目核算又要进行各种辅助核算的项目数据。无法转化为电算化下的明细科目核算和各种辅助核算。本文将利用数理统计中的列联表估计方法来解决此类问题。