谈大型煤炭企业集团增值税的自查

随着新的《中华人民共和国税收征收管理法》及其细则的颁布实施 ,税收执法刚性不断加强 ,税务机关对纳税人查补税款的处罚力度不断加大。而我国大型煤炭生产联合企业增值税的核算又异常复杂、多变。为了弥补增值税核算上的失误、免受税务机关的处罚 ,大型煤炭企业集团财务部门及时组织本单位财务人员对自身各项税收的计算与缴纳的自查和互查就显得尤为重要。一、销项税额的自查要点1 审查下属的并表单位———铁路运输处取得的运输、装卸收入是否按照“价外费用”的标准 ,统一申报缴纳了增值税。由于铁路运输处作为煤炭联合企业下属的非独立…     

汽车增值税消费税简介

一、汽车增值税在中国境内销售、进口汽车的单位和个人，均应当缴纳增值税。销售或者进口汽车的增值税税率为17％。我国现行增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款计算应纳税额的办法。1销售汽车应纳税额的计算应纳税额一当期销项税额一当期进项税额销项税额一销售额。增值税税率销售额为纳税人销售汽车向购买方收取的全部价款和价外费用，包括应当缴纳的消费税额。其中，价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、…     

简述项目经济评价中增值税的处理

由于新税制的执行，目前项目经济评价中对增值税的处理有两种方法。一种是新的增值税是以不含税的价格为计税依据，实行价税分离，价外征收上；另一种是采用含税价格进行计算，即总成本费用含有进项税，销售收入含有销项税，销售税金中含有增值税。两者结论一致，但内涵不同。     

谈谈税收征纳双方的义务

根据国家法律规定，税务机关和纳人都享有一定的权利，同时都有一定的义务。笔根据《税收征管法》、《税收征管法实施细则》、《行政处罚法》、《行政复议法》、《国家赔偿法》、《发票管理办法》等法律法规中有关税收征纳双方的义务整理如下。     

运费在增值税业务中的处理

运费是增值税核算中的一个重要问题。本文结合《增值税暂行条例》及有关法规规定,对增值税中运费在不同情况下的核算进行探讨。     

电力企业如何交纳增值税更合理？

存在重复纳税问题———我国实行生产型增值税 ,不允许扣除固定资产的进项税金 ,等于固定资产在销售时征一道税 ,在以后各环节征收增值税时 ,又重复课征 ,无形中带动了成本的增加 ,挫伤了企业技术进步的积极性 ,也不利于拉动消费 ,促进经济增长和科技进步。———国家对电力企业销售电、热产品 ,实行“权责发生制”的纳税方式 ,即无论电、热费是否收回 ,都要计算销项税额并按期交税。但当前欠费问题十分严重 ,就产生了电力企业不仅销售收入不能足额回收 ,还要代垫欠费税金的问题。目前 ,全国电费欠收约３００多亿元 ,代垫增值税５０多亿元。…     

论我国增值税征收范围的择定及其对经济的预期影响

一、现行增值税存在的主要问题1 税负不公平。现行增值税制虽然扩大了征收范围 ,但仍属非全面型增值税 ,第一产业和第三产业大部分业务仍被排除在征收范围之外 ,重复征税和税负不公依然严重。就农业来说 ,我国对农民免征增值税 ,但对饲料、种子、化肥、农药、农膜等农业投入物征收 13%的增值税 ,农民的进项税款得不到抵扣 ,农民负担加重 ,造成税负不公。而以农产品为主要原料的深加工企业 ,只能抵扣10 %的进项税额 ,这既存在着重复征税 ,也加重了企业的税负。再如交通运输业 ,由于不属于增值税的征收范围 ,增值税纳税人发生的运费允许抵扣10…     

对税务机关增值税稽查及调帐处理的思考

在企业的日常生产经营过程中 ,常常要与税务机关处理税务缴纳的许多业务 ,其中增值税的缴纳工作显得特别繁重。如何理顺增值税的缴纳工作 ,改进工作效率就显得特别重要。本人在企业长期从事税务方面的业务 ,现在针对企业增值税业务的处理谈一点体会。税务机关一般从以下几方面来开展增值税的稽查工作 ,企业也可以从这些方面来检查在增值税的处理方面是否符合有关的规定。一、账户设置、销项、进项、应纳税额的核算是否符合要求1 一般纳税人应在“应交税金———应交增值税”明细科目下设置以下专栏 :借方 :Ａ进项税Ｂ已交税金Ｃ转出未交增值…     

当前执行增值税暂行条例应注意的几个问题

新的增值税制度基本上是根据国际上通行的做法设计的．比原来的增值税制度规范、简便，但执行几个月以来，仍然存在一些问题值得注意。一、百正明任解价外间值税新的增值税在生产和批发环节是价外税，即不是商品价格的组成部分，而是在价格之外另行收取。但是，一些企业将价外税理解为在原销售价格之外再加收17％的增值税；有的还认为增值税要在商品流通的每道环节都得缴纳17％的税。这两种理解和作法都是不对的。新的增值税是在原有的产品税、增值税和营业税基础上转换而来的。原来的三税都是价内税，比如某一商品价格是100元，消费者花100…     

国家税务总局印发关于推行增值税防伪税控系统的通告

国家税务总局日前印发了《国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统的通告》，对安装使用增值税防伪税控系统的相关事宜作出明确规定。　　《通告》说，推行税控系统是加强增值税管理，保障国家税收，防范和严厉打击各种偷、骗增值税等违法信息化管理，实施“金税工程”的重要组成部分。　　《通告》中明确，凡经税务机关认定，取得增值税一般纳税人资格的企业必须按照当地税务机关的系统管理。具体步骤是：(一)2002年1月1日起，企业必须通过税控系统开具销售额在万元以上的增值税专用发票，同时全国统一废止手写万元版专用发票。自2002年4…     

农电财务管理存在的几个问题

从电费上清下欠,代垫数额较大,截留三产收入,费用自收自支:认识不统一,农网缺乏监管;体制与管理不适应,制约制衡有待加强等四个方面,阐述了农电财务管理存在的一些问题,并提出了一些解决问题的办法。     

矿山企业运输方式选择及税负分析

<正>根据税法有关规定,一般纳税人销售货物,自己运输取得的运费收入按照所运输货物的适用税率缴纳增值税,成立独立的运输企业运输,运费如能符合下列两个条件:(1)承运     

对防伪税控系统应用的探讨

增值税防伪税控系统是运用数字密码和电子存储技术 ,强化增值税专用发票防伪功能 ,实现对增值税一般纳税人税源监控的计算机管理系统 ,也是国家“金税工程”的重要组成部分。为了防范和严厉打击利用增值税专用发票进行偷、骗税违法犯罪活动 ,进一步加强增值税管理 ,保障国家税收 ,从 1994年下半年起 ,按照国家税务总局的统一部署 ,在省级以下税务机关逐级组织实施了防伪税控系统的推广应用。由于是新生事物 ,必然存在一些矛盾 ,随着系统的不断推广 ,这些矛盾不断突出 ,笔者现结合实际应用 ,谈几点认识。1 技术维护工作不能及时跟上 ,应急措…     

对税收优惠政策的思考

<正>一、目前企业所得税优惠政策的现状1.涉及税种多,以所得税优惠为主。2.税收优惠方式多样,以直接优惠为主,但与国际通行的投资抵免、加速折旧和提取投资风险准备金等税基式间接优惠方式相比,后者更偏重于引导。3.实行区域化、产业化的税收优惠,以区域化的税收优惠为主,税收优惠更侧重于东部沿海地区,不利于地区间的协调发展。4.税收优惠面向各类型经济,以外向型税收优惠为主。外资企业税收优惠全面优于内资企业,不符合国民待遇原则。5.有些税收优惠政策的可操作性在实施中,对征纳双方来说都难以准确把握,加大了征纳双方的成本,容易形成新的税收漏洞。     

北京土地增值税清算细则出台

《房地产开发企业土地增值税清算管理办法》京地税地[2007]134号第三章清算申请与受理第八条凡符合应办理土地增值税清算条件的纳税人,应在90日内向主管地方税务机关提出清算税款申请,并据实填写《土地     

增值税一般纳税人认定标准有新规

财政部、国家税务总局最近发出通知,要求税务机关对增值税一般纳税人进行严格审查,对销售额达到到规定标准的小型商业企业原则上不要以财务核算健全为由认定为一般纳税人,而应按小规模纳税人征税。     

“营改增”税收政策效应评价

营业税改征增值税改革实行一年多以来,总体运行平稳、减税成效初步显现,促进了企业发展和产业分工,但也出现了部分试点企业税负增加、试点扩围地区征纳成本加大、虚开发票难以监管、会计税务核算难度加大、营业税优惠政策延续享受过滥等一系列问题。本文将"营改增"带来的好处和存在的问题进行了逐一分析,希望对以后改革的稳步推进有一定的借鉴意义。     

价格

在出口过程中,售价一般以美元成交,有时也按港币成交。一.在议定价格时,根据交货方式有两种: 1.FOB,即离岸价,煤炭装过船舷为风险转移。在这以前的费用,由卖方承担。 2.CIF,即到岸价,船靠抵达港为风险的转移。海船运费、保险费由卖方承担。在洽谈或签订合同时,一定要明确装运港或抵达港,如果不明确,买方就有权选择     

浅议依法纳税与税收计划的关系

2001年《中华人民共和国税收征收管理法》的实施,为税收征、纳双方权利和义务提供了法律保障。针对目前征纳条件下的依法纳税与税收计划的关系进行讨论研究。     

俄罗斯内外销原油定价体系浅析

俄罗斯原油市场牌价均采用挂靠国际基准原油牌价的目的地定价方法。俄罗斯出口原油井口价格主要受港口FOB价格、出口税、管输费3方面因素的影响。其中,俄原油出口税与油价正相关,但出口税政策存在时滞性的缺陷,当国际油价波动较大时,对企业收益影响较大。在不考虑国内、国外购买商招标溢价的情况下,美元口径下国内市场扣除增值税和运费的内销净价与国际市场扣除出口税和运费的外销净价相当,这使得俄国内炼油厂得到了充分的原油供应。俄罗斯内外销原油市场定价体系在国内税收政策的配合下,达到了平衡内外销原油价格、平衡油田企业利润和稳定政府预算收入的目的,同时体系中存在着一些不足。