关于会计计量属性与公允价值的探讨

一、会计计量属性及缺陷 到目前为止，有五种会计计量属性被较普遍认可。这五种计量属性为历史成本计量属性、现行成本计量属性、现行市价计量属性、可实现净值计量属性和未来现金流量现值计量属性。对五种计量属性进行最优选择，会因其各自的利弊而难于进行。但有一点可以肯定，即强调计量的绝对真实或完全客观都是不太现实的。现行市价、可实现值、未来现金流人量现值属性目前仅作为一种计量属性而非计量基础。因此，当前的财务会计实质上只能把资产计量的可靠性和相关性寄托在历史成本计量属性上。     

公允价值计量研究

长期以来,我国的会计核算制度并未涉及公允价值这个概念.将公允价值引入中国的会计准则框架已是大势所趋.我国新会计准则在诸多方面实现了新的突破,其中,公允价值的运用是最为显著的方面,为我国会计国际趋同迈出了实质性的一步.     

论无形资产研究的会计计量理论发展背景

计量是会计的核心，无形资产的计量也是许多无形资产问题产生和解决的关键。研究无形资产不能离开会计理论尤其是会计计量理论的发展背景。本文从回溯历史进程、描述宏观背景的角度和探索会计理论发展规律、把握当代会计发展方向的高度来认识无形资产。通过以会计计量理论变迁为线索，评述会计理论的百年历史及其与经济理论的渊源关系，本文得出了三个基本结论：（1）市场经济越发展，公允价值会计越重要；（2）确认、计量和披露无形资产是公允价值会计的基本要求；（3）当今会计计量理论与方法的发展水平和科技进步水平已使我们完全有可能得到既完全相关又合理可靠的无形资产价值信息，以便为知识经济条件下企业、社会和会计职业自身的可持续发展创造条件。     

未来现金流量现值的会计计量

未来现金流量的现值,由期望的现金流量、期望现金流量的风险以及货币的时间价值三个因素决定;与历史成本计量相比,现值计量相关性强而可靠性弱;在实务中运用现值计量需要满足五个条件;从分析未来现金流量现值的决定因素出发,区分了资产或负债的公允价值和企业特有价值两个重要概念。     

衍生金融工具会计计量问题的研究

衍生金融工具是在原生金融工具基础上演绎和派生出来的合同,会计计量主要解决计量尺度及计量属性两方面的问题。我国对衍生金融工具的计量没有独立的会计准则,而是在金融工具会计准则中附加计量。而衍生金融工具具有独特的风险性,因此,其计量准确与否对信息使用者非常重要。     

后金融危机时代会计计量模式的选择

分析了会计计量模式并针对后金融危机时代会计计量的有关问题进行了初步的研究,提出了历史成本与公允价值双重计量模式是中国当前现实的选择。     

基于资产减值的会计计量分析

资产减值会计计量问题就是确定可收回金额,这是一项非常复杂的工作,需要了解市场信息井作出大量的职业判断。本文从公允价值和现值两个方面出发,提出将未来现金流量的现值作为公允价值的估计值,并且提出基于资产减值会计中公允价值和现值计量的指导性框架,最后对资产减值会计计量中公允价值的合理使用提出建议。     

基于资产减值的会计计量分析

资产减值会计计量问题就是确定可收回金额,这是一项非常复杂的工作,需要了解市场信息并作出大量的职业判断.本文从公允价值和现值两个方面出发,提出将未来现金流量的现值作为公允价值的估计值,并且提出基于资产减值会计中公允价值和理值计量的指导性框架,最后对资产减值会计计量中公允价值的合理使用提出建议.     

公允价值计量与会计职业判断

1．公允价值本身的特征决定了会计职业判断的重要性。会计职业判断能力在公允价值计量中的重大影响,是由公允价值计量属性本身特征所决定的。历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值等都有其鲜明特点而相互区别,而公允价值在不同情况下可以表现出不同的计量属性,是一种多特征的交叉重合,具有非确定性和变动性两大特征,     

中外税收负担比较研究

合理的税收负担水平既能够保证政府履行其职能所需资金,又不会对社会经济发展产生负面影响.因此,研究税收负担具有重要的理论和实际意义.本文对税收负担的口径问题进行系统的梳理并在此基础上研究我国税收负担的历史和现状,比较我国与国际通行做法的差异,分析我国税收负担存在的问题及优化途径.     

中外企业并购特点的比较分析

与国外企业并购的特点比较 ,在并购的推动力、并购动机、并购方式、并购程序、代价支付形式、并购的行业选择等方面 ,我国国内企业的并购有着不同的特点。要规范我国国内企业间的并购行为 ,促进外资参与我国国内企业并购 ,就必须在认识这些不同特点的基础上 ,从并购政策和并购管理方面加强对我国企业参与并购行为的合理引导。     

中外股利政策的比较研究

文章介绍了国外较为成熟的股利分配理论 ,比较了国内外股利分配政策的主要方式和差异 ,并指出股利结构、融资方式、利润分配政策和税收政策是形成这些差异的原因     

中外网络银行发展比较分析

网络银行与传统银行相比具有更大的商机和前景.我国网络银行的现状同发达国家相比,有一定的差距和相对的劣势,但又具有一定的后发优势,因此,可以借鉴发达国家已经取得的经验和教训,探寻适合我国国情的发展策略.     

中外保险制度比较研究:基于制度变迁的视角

文章运用新制度经济学的经典理论,主要从产权和国家两个层面研究和探讨中外保险制度发展变迁和演化的一般规律及其制度变迁的影响因素.通过比较分析和制度分析,文章对我国保险制度变迁形成了一个清晰的认识和准确的把握,并从中得到一些有价值的、富有启迪性的观点和结论.     

绿色信贷制度的中外比较研究

从制度内涵、产生背景、所处阶段、实施手段、环境信息机制、管理执行以及监督约束机制等角度对中国与国外实施的绿色信贷制度进行了比较,认为存在一些差异与差距。分析认为,目前中国的政府部门基于环境管理的需要而愿意去推动实施绿色信贷政策,而金融机构与企业的压力和动力明显不足。中国绿色信贷制度的缺陷也导致其实施效果不佳,亟需加以完善。     

中外粮食补贴政策对比分析

发达国家的粮食补贴方式有许多可资借鉴的先进经验。我国现行粮食直接补贴政策存在着与WTO规则不符、标准单一、政策落实不到位等问题。为进一步完善我国的粮食直补政策,我们应做好如下工作:建立符合WTO农业协议的补贴方式;构建农民收入支持体系;建立监督机制,切实提高政策的执行效率等。     

实证会计研究与规范会计研究的比较

本结合会计理论研究的发展，论述了规范会计研究和实证会计研究的基本概念，从方法论的角度比较了两种研究的特点，并对两的优缺点进行了比较分析，最后提出了将两结合，互相取长补短的会计理论研究的必然趋势。     

中外城市郊区化差异比较研究

郊区化是社会经济发展到一定阶段 ,城市发展到一定规模的背景下所出现的一种必然扩散趋势。但由于不同的国家和区域资源(尤其是土地资源 )条件、技术条件和制度条件不同 ,郊区化的道路也存在着较大差异。文章从历史的角度探讨了我国郊区化的动力、过程、程度和结果与西方国家的不同之处。为我国目前正在进行城市化和扩大内需提供参考与借鉴。     

中外企业文化比较研究

企业文化是现代企业发展的重要组成部分,优秀企业文化能不断提升企业的核心竞争力。美国、日本、印度等国家知名企业都具有自身的核心价值观,有独特的企业文化。我国企业文化建设存在重形式、轻内涵和缺乏创新等问题。需发掘传统文化精华,结合自身企业特点创造适合企业发展的企业文化,不断提升企业竞争力。