深化消费税制度改革的策略

消费是最终需求，既是生产的最终目的和动力，也是人民对美好生活需要的直接体现。税收应更好发挥消费税的治理效能，从而为服务高质量发展提供坚实的税收制度支撑。首先简要阐述我国消费税发展导向的变迁，接着深入分析现行消费税存在的问题，最后提出深化消费税制度改革的策略选择：消费税制度的改革方向是调整优化消费税征收范围和税率，推进征收环节后移并稳步下划地方。     

流转税能否成为地方税主体税种——兼论我国流转税的改革方案与利弊

党的十八大提出"构建地方税体系,形成有利于结构优化社会公平的税收制度",十八届三中全会进一步提出"深化税收制度改革,完善地方税体系"。如何构建地方税,学术界从所得税和财产税方面进行了多角度剖析,但基于流转税税种的分析还不多,似乎从国际惯例和税收理论看,流转税不适宜作为地方税主体税种。我们在借鉴西方国家地方流转税经验的基础上,依次对零售税、消费税、城建税、资源税改革进行了利弊评析和收入测算,得出流转税改革总体效益良好、收入规模基本能够满足地方政府需要,可以作为地方主体税种。构建地方流转税体系,需要制定时间表和路线图,实行渐进式改革;需要完善征管力量和手段,解决税收流失问题;需要做好省以下税收分享改革,协调各级政府财税利益。     

消费税改革再思考

作为一种选择性商品税,我国现行消费税的设置涵盖了组织财政收入、引导消费行为、促进自然资源节约使用和生态环境保护等多重目标。在消费税改革和立法过程中,不仅需要考虑消费税本身构成要素的调整和完善,还要关注消费税与环境保护税及资源税等其他税种的联动效应,避免碎片化的税收要素调整制约整个税制结构的优化和税收职能的发挥。如果将消费税下划地方以缓解分税制改革后中央与地方财政关系的纵向失衡问题,则有必要将消费税的征收环节后移至零售阶段,以规避因各地区应税消费品生产能力差异而导致的税负输出问题。将消费税改为价外税,在消费品零售环节采用价税分离的标识方式,提高税收的可观察性,并对政府行政权力予以适当限制,有助于提高政府对公共需求的回应性和负责程度。     

消费税改革初探

党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出"调整消费税征收范围、环节、税率,把高能耗、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围"。消费税的改革作为新一轮流转税税制改革被推倒了改革的前沿。本文将从我国现行消费税的历次改革与发展现状、消费税在国民经济中的地位、现行消费税存在的问题等方面分析,提出我国新一轮消费税改革在征收范围与税率结构、征收环节等要素上的制度设计。     

消费税立法后的改革展望:功能定位、制度优化与多元协调

消费税立法采用制度平移的做法,推延了消费税的相关改革。消费税在立法后的改革方向为:同时增强收入与调节功能,并在两者并重的基础上实现"双赢";扩大消费税征收范围与提高税率水平需综合考虑多方面约束,合理选择改革时机;实施消费税征收环节后移与收入下划地方的改革,应统筹协调多方面的关系,推动各项制度改革之间的良性联动。     

复合计税法下消费税组成计税价格计算浅探

根据2001年财政部和国家税务总局颁布的《关于调整酒类产品消费税政策的通知》和《关于调整烟类产品消费税政策的通知》的规定，自2001年5月1日和2001年6月1日起，分别对粮食白酒、薯类白酒及卷烟的消费税实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。     

迈向地方税的消费税改革:制度基础与风险防范

中国正推进消费税改革以健全地方税体系。现有研究更多关注必要性问题,而忽略体系性方案之构建。《消费税法(征求意见稿)》仅授权国务院进行消费税改革试点,实际上回避了改革的核心问题,仍属于"税制平移"。在减税降费背景下,消费税改革将有助于促进地方转变经济发展方式。其核心问题为,在不赋予地方税收立法权的前提下,消费税如何改革才能引导地方政府改变经济发展模式以表达其利益诉求,最终健全地方税体系。而将现有税制直接平移为地方税可能会产生诱发地区间恶性竞争、加剧地域发展不平衡、扭曲地区产业结构的风险。为使改革更具针对性,首先应依据核心目标划分消费税税目类别,使具体目标与税目相对应;其次根据税目类别设计征收环节,尽量避免税制目标被地方政府竞争税收所影响;最后根据税目类别与征收环节设计收入分配方案,避免加剧地域发展不平衡。     

消费税制改革内在动因、功能定位及其优化路径

我国经济从高速增长阶段转向高质量发展阶段,内在要求深化消费税改革,更好地引导各级地方政府关注培育消费增长,更好地在地方税体系中融入"消费"要素,建立以扩大消费为导向的地方政府行为目标模式。不仅消费税制改革要适应这种趋势变化,整个"消费税基"的税制改革都应该向这个方向转变。基于消费税功能定位的目标,未来深化消费税制改革,要更好地促进优化税制结构,特别是强化消费税和增值税之间的协调配合功能,更好地缓解税制整体的累退性;理顺课税环节,让税价传导机制更加顺畅,消费税真正成为"消费税";消费税征税范围适度扩大,特别是拓宽至服务领域。     

中国消费税零售环节征收测算、地区分布及收入划分

消费税征收环节后移和收入归属改革是研究者和决策者共同关注的前沿问题。从理论和国际实践来看,消费税可以在生产、批发和零售环节征收,生产和批发环节消费税宜划归中央政府,零售环节消费税可划归地方政府。消费税零售环节征收并归于地方政府可以更好增强消费税凸显性、发挥引导消费和组织收入作用、促进地方政府负责性及改善地方治理、助力健全地方税体系和现代财政制度。对我国消费税零售环节征收的数量测算发现,零售环节征收后,消费税在省际间分布变得比较均衡,零售环节消费税具有作为地方税的现实可行性。在改革中,应坚持中央立法、保持全国税制相对统一,以维护全国统一市场,按消费品分步骤、积极稳妥推进,并适当扩大消费税征收范围且零售环节征收。我国零售环节消费税宜作为省级政府专享税,并能够担当省级政府的主体税种;跨地网络购物零售环节消费税的征收与分配带来的更多是便利,消费税零售环节征收在征管上不是问题。     

消费税探析

<正>从1994年1月1日起,《中华人民共和国消费税条例(草案)》及其实施细则开始实施,对烟、酒、化妆品、汽油、柴油、小汽车等产品征收消费税.消费税作为一种与广大消费者利益攸关的税种,许多人对它还比较陌生,以致于在消费税开征之初出现过一些混乱和误解.因此,我们有必要对消费税进行探讨和分析.     

“营改增”背景下基于中央地方共享税定位的消费税改革探析

"营改增"为消费税的重新科学定位提供了契机。我国消费税既具有宏观调控意义,又具有地方负外部性矫正效应,因此具备中央地方共享税性质。当前,将消费税改为地方税的提议,与当年将其定位为中央税的思路毫无二致,都是忽略其自身性质与功能,而过分迎合外在因素的影响。消费税由中央税改为中央地方共享税是对自身价值的合理回归,在实践中应重点做到以下三点:一是根据实践发展调整征税范围;二是针对零售环节优化征管技术;三是科学设定中央地方分配比例。     

论新一轮税制改革的制度创新

税制改革十年,国民经济的持续、快速、稳定增长,税制改革的成功实施和税收政策的调整,税收征管的不断加强,依法治税使税收收入实现了历史性的跨越.1994年税制改革存在历史的局限性,改革重点基本不涉及纳税人之间的利益调整,没有实现税收制度的创新.新一轮税制改革的时机已成熟,核心是减税.增值税改革应创造条件扩大征收范围,转生产型增值税为消费型增值税;适当扩大消费税征收范围和征税品目.要求取消农业特产税,逐步降低农业税率.个人所得税将分类课征制改为综合与分类相结合的课征制,增加一些专项扣除或特殊扣除,以增强税法扣除的适应性.建立统一的法人所得税,开征物业税.     

试论我国消费税的绿化

自庇古税提出以来,各国相继开始对相关税种的绿化,并取得了良好的效果。改革开放30年以来,我国经济得到了高速发展,但却带来了沉重的环境压力,生态环境不断恶化。虽然我国在2006年对消费税大规模调整,但改革后的消费税绿化仍显不足。通过对国外发达国家消费税的绿化实践介绍,以对我国消费税的绿化提出一些建议。     

论新一轮税制改革的制度创新

税制改革十年，国民经济的持续、快速、稳定增长，税制改革的成功实施和税收政策的调整，税收征管的不断加强，依法治税使税收收入实现了历史性的跨越。1994年税制改革存在历史的局限性，改革重点基本不涉及纳税人之间的利益调整，没有实现税收制度的创新。新一轮税制改革的时机已成熟，核心是减税。增值税改革应创造条件扩大征收范围，转生产型增值税为消费型增值税；适当扩大消费税征收范围和征税品目。要求取消农业特产税，逐步降低农业税率。个人所得税将分类课征制改为综合与分类相结合的课征制，增加一些专项扣除或特殊扣除，以增强税法扣除的适应性。建立统一的法人所得税，开征物业税。     

"营改增"背景下消费税税权归属之重新配置

增值税、营业税、消费税曾是我国税务体系中三大主要税种."营改增"的推进使地方税收入大大减少,随着营业税改为增值税的全面实现,我国税收收入减少的压力逐渐增大.消费税的征收与支配权限的重新配置已成为当前财税学界的热议话题.通过对消费税的定性分析,证实了将消费税作为中央和地方共享税的可行性.将消费税改为中央与地方共享税,正确定位消费税,可以调节中央与地方政府财政收入的划分,更好地发挥消费税的职能,更科学合理地与其他税种相衔接.     

消费税政策文献计量与对策展望:1989-2018

本研究以国家层面消费税政策文本为研究对象,通过文献计量方法,对收集、筛选后的220项政策文本进行深入研究,对政策文本效力层级、政策数量发展及消费税政策时间序列进行了统计与分析。研究表明,消费税法律层级政策缺失;消费税年收入及年增长率波动与政策数量具有高相关性;以1994年和2008年为时间切点,将我国消费税政策的历史演变划分为3个发展阶段,分别为有限选择性消费税阶段(1989-1994)、税目及税率改革阶段(1995-2008)以及引导绿色可持续消费阶段(2009-2018),并运用ROSTCOM软件对各阶段的政策内容进行了深入挖掘;在此基础上,对我国消费税政策走向提出了针对性建议与展望。     

我国卷烟消费税政策的变化及改革建议

根据我国近年来卷烟消费税政策的调整情况及产生的影响分析，提出应改变卷烟消费税采用批发环节束征收，以调整税收分配、计征方法，按卷烟的不同类别执行有差别的从量定额、提高税率等改革建议。     

煤炭资源税改革:国际视野与方案建议

在国外,矿藏所有者(一般是国家)并不开采矿产资源,而是交由他人开采。作为交换,矿藏所有者获取权利金作为补偿。煤炭权利金一般按照销售收入从价计征。我国涉煤企业的税费种类多,涵盖环节广;征收管理部门多,涉及中央和地方;计提标准不一,存在区域差异。近年来,我国资源税改革逐步推进,但地方税费挤占资源税调整空间。因此,煤炭资源税"从价计征"改革,必须在统筹税费关系基础上,明确资源税以原煤为计征对象,依据公开交易市场价格核定销售收入,并根据煤种实现差别化税率,制定税率优惠及减免措施。     

纵向税收竞争下地方主体税种的选择与完善

1994年税制改革之后,我国初步建立了适应社会主义市场经济要求的地方税体系。但是随着分级财政体制的建设,中央政府和地方政府间的纵向税收竞争问题凸显,我国地方税制需要进一步改革和完善。地方政府应该自主财源,选择并完善适合地方主体的税种。     

增值税“扩围”的方式选择——基于对行业和体制调整的影响性分析

增值税"扩围"改革对各行业的影响各不相同。归纳起来,一是税负变化不一,增减各异;二是可抵扣的进项税额多少不同;三是抵扣范围的扩大,会对增值税收入存量形成难以预料的冲击。增值税实行"扩围"改革,必然引发收入分配体制的调整需要,包括中央与地方之间财政体制的调整、地方与地方之间利益的协调、国税与地税之间税收征管体制的调整。本文在支持"分步实施"的基础上,提出了具体的政策建议。