试论我国个人所得税的单一税收改革

我国现行的个人所得税，费用扣除额较低，边际税率过高。实行分类所得税制，应税所得项目多、税率档次多、计算复杂、税基窄，加之监管不力。使偷税、漏税现象十分严重，税收大量流失，不能从根本上缓解分配不公矛盾。针对这些问题，借鉴国际上其他国家个人所得税单一税改革的成功经验，可对我国个人所得税进行单一税改革，统一扣除标准、扩大税基、减少档次，降低税率，以达到最终增加个人所得税收入之目的。     

个人所得税的累进性改革问题——基于单一个人所得税改革的前景分析

按照与市场经济运行机制相适应的要求,对个人所得税制度进行一次比较彻底变革,除了应在税基方面建立起分类与综合相结合的个人所得税制以外,一个核心的问题就是重构个人所得税的税率结构。我国可实行分两步走的渐进改革方案和一步到位的单一税改革方案。改革后的个人所得税制应该是按照递增的平均税率但又是递减的边际税率对全部所得课税这两方面的结合。中国具备实施单一税改革的政治、财政与技术条件,目前改革的时机也是合适的。     

单一税的思想及借鉴

单一税英文为“flattax”,意为单一税率(singlerate)课征的税,可称为单一税率税(flatratetax)。它是一种采用比例税率的所得税。相对于有很多优惠条款及差别措施的复杂累进所得税制而言,是一种极端简化的采用比例税率的所得税税制。单一税的思想最早是由美国学者斯坦福大学经济学家罗伯特·霍尔和阿尔文·拉布什卡提出的。按照他们的设想,所有企业及个人在其所得收入超过一定计税基准时,就按相同税率纳税。这一建议被搁置的根本原因,主要在于美国的政治利益格局阻挡了改革的进程。但是单一税降低税率、扩大税基、简化征管的中性税收思想却被…     

个人所得税课税模式比较及我国的选择

1课征模式比较分析 课税模式设计是个人所得税的基础之一。不同类型的课税模式在税基和税率等税制要素方面差距较大,在体现效率和公平原则上也有很大区别。从世界各国实践看,个人所得税有三种模式： 1．1分类所得税制是指对于纳税人的各类所得,要区分所得来源分别适用于不同税率。分类制的理论依据是,对不同性质的所得项目采用不同税率,以使各类所得的税负轻重有别。例如,对勤劳所得（如工薪）课以较轻的税,对非勤劳所得（如利润、股息、红利、租金等）课以较重的税。分类制区分勤劳与非勤劳所得课以轻重不同的税体现一定的社会公平性,而且具有分类源泉课征,征收简便,征管成本低的优点。     

略论单一税视野中的新一轮税制改革

"单一税" 的税制设计模式,体现了拓展税基、降低税率、简化征管的中性税收思想.在我国税制改革中引入单一税的理念,符合社会分工演进中的税制调整趋势,有助于免除经济性重复征税.我国连续多年的预算超收,也具备了启动单一税改革的财力基础.在改革路径上,需要结合现实国情,逐步调整主体税种结构,实行长期性的低税政策.     

国际单一税改革发展现状与启示

20世纪90年代以来,一些国家或地区陆续进行了单一税改革.截至2016年,全球40个经济体对个人所得税实行单一税,即单一税率税制.单一税简化了税制,较低的单一税率给个人和企业的经济活动提供了正向激励,为国家或地区增加了税收收入.单一税的改革理念不仅影响了以美国为首的发达国家的税制改革,而且对中国的税制改革也有一定的参考价值.本文在梳理了现代单一税的基本概念、改革趋势与改革成果的基础上,概述了全球实施单一税制的现状,分析了单一税理念影响下发达国家个人所得税的改革情况,并总结了国际单一税改革对中国的启示.     

完善中国个人所得税法的立法建议

目前中国个人所得税制仅是改革进程中的过度性税制,还不能完全适应社会主义市场经济发展的要求,必须按照市场经济的规律和国际惯例,适应全球化趋势,构建"简税制、宽税基、低税率、严征管"的个人所得税制,推进个人所得税制的发展,主要改革建议包括:改革个人所得税的分类所得税制度模式,实现向分类综合所得税制的转化;进一步扩大税基;降低税率,减少税率档次;推广税收指数化,建立弹性税制;改进不公平的差别待遇,规范税前费用扣除,进一步实现税负公平;改进不公平的差别待遇,规范税前费用扣除,进一步实现税负公平;改革个人所得税税收征收管理体制,形成以纳税申报为基础,以税务稽查为保证,以税务代理为辅助的征管模式。     

完善我国个人所得税制的构想

个人所得税是我国税收的主体税种,在对社会成员收入分配的调节中具有其他税种无法替代的作用,是贯彻国家宏观政策、体现社会公平的重要工具。我国的个人所得税制从建国初到现在,虽几经合并与改革,但从经济和社会发展及国际税收发展趋势等视角来看,仍然存在着诸如课税模式老化;税率设计不合理、边际税率过高;计征方法和费用扣除标准不合理;征管效率低下等问题。改革和完善我国现行个人所得税制,建立科学合理的个人所得税征收管理制度,是我国目前收入差距逐渐扩大,经济结构需要转型的新形势下亟待研究的重要课题。本文通过对我国现行个人所得税制种种弊端的分析,提出了应建立适合我国国情的分类与综合相结合的个人所得税模式;逐步扩大个人所得税税基范围;调高个人所得税免征额;实行＂少档次、低税率＂的累进税率模式;增加家庭联合申报方式;加强税收征管,减少税源流失等改革构想。     

我国个人所得税若干问题的探索

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。近年来个人所得税问题一直受到大众的质疑,改革呼声日渐亳涨,进一步改革和完善个人所得税制成为税收改革中急需解决的问题。文章就个人所得税的税制、税率模式、起征点等争议的问题提出了自己的看法和解决措施。     

个人所得税改革对调节收入差距的影响及对策

近十年来个人所得税改革对缩小居民收入差距起到有效的调节作用,但为抑制收入差距的进一步扩大,还需不断优化与改革。为解决现有个人所得税适用税表存在的不足,根据最优税模型计算出最优税率,提出将现有税表改成四档税率,最高档改为收入超过免征额8000元以上,对应税率改为49.8%。改进后的税表能纠正近三次个人所得税改革导致的高收入群体税负减少的偏差,改善收入差距现状,更好地实现个人所得税改革目标。     

谈我国个人所得税的税率优化

我国工薪所得项目个人所得税收入占个人所得税总收入的比重畸高,为50％左右,并且职工工资所得税务负担达到了5．64％,这说明我国的个人所得税是存在一定问题的。在税制核心要素税率设计方面存在很多问题：税率繁杂、边际税率过高,不符合税收的效率原则级距过密、设计不科学,不符合税收的公平原则。我国应顺应个人所得税的世界性改革潮流,降低税率,减少税率级次,简化税制,以充分发挥个人所得税的职能。     

对我国现行个人所得税制度的分析

个人所得税是对个人 (自然人 )取得的各项应税所得征收的一种税。我国现行的个人所得税制度是自 1 994年 1月 1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法》。现行制度将个人所得税的应税所得项目划分为 1 1大项 ,税率按所得项目不同分别确定 ,每一项所得根据其收入金额的大小确定相应的费用扣除标准及税率。这种课税模式就是分类所得课税模式。下面从评判税制是否合理的原则——公平与效率原则来对我国现行的个人所得税制度进行分析。一、从公平原则来看 ,我国现行的个人所得税制度税负欠公平税收的公平原则指的是要求税收纠正社会经济中的分…     

国际经验对我国个税改革的启示

作为调节再分配的重要工具,个人所得税发挥着调节个人收入、促进社会公平的作用。工资薪金所得减除费用标准调整为1600元,已于2006年1月1日起施行。但1600元的免征额仍然不尽合理,不够人性化。参照美国,澳大利亚等国家的成功经验对我国个人所得税的改革启示如下：我国个人所得税应缩减税率级数,拉大税级距；应更加明确规定税前可扣除费用项目。     

个人所得税流失的现状分析、法律对策及立法完善

为使<个人所得税法>继续得以完善,进一步与国际标准接轨,在充分借鉴国外成功立法的经验的基础上,结合我国的实际情况,应对<个人所得税法>从以下六个方面进行立法完善:实现向分类综合所得税制的转化:进一步扩大税基;降低税率,减少税率档次;推广税收指数化,建立弹性税制;规范税前费用扣除;改革个人所得税税收征收管理体制,形成以纳税申报为基础,以税务稽查为保证,以税务代理为辅助的征管模式.     

中国个人所得税的性质及其效果分析

以工资薪金税收为主体的个人所得税是一种消费者税。由于起征额的存在,个人所得税并不是一种完全的所得税,而是一种个人收入调节税。基于消费者税的理论基础,提出了关于中国代表性居民纳税人的理论平均税负的一个简单模型,以及一个关于中国个人所得税对全部税收的贡献率的理论计算公式。中国个人所得税改革应着眼于如何改善工薪所得税的累进性,增强税收的收入再分配职能,相对提高低收入劳动者的实际报酬。为此,应将个人所得税易名为个人收入调节税,减少税率档次,提高免征额。     

论个人所得税税率的累进性

本文运用实证分析的手段,对不同类型税率的累进性作了全面而深刻的分析。从理论上阐明,自20世纪80年代以来,发达国家减少税率档次、提高初始税率和降低最高税率的合理性,同时,对我国个人所得税的改革提出一些建议。     

经济快餐

明年我国将完善消费税和个人所得税 为适应即将加入世贸组织的新形势,我国将按照“统一税法、公平税负、优化税制、扩大税基、合理分权”的指导思想,对现行税制进行补充完善。据财政部有关负责人介绍,明年我国将改进和完善消费税。适当扩大消费税征收品目,将某些高档消费品和不利于环保的产品纳入征税范围;适当调整有关税目的税率,重新确定合理的税率水平。改革和完善烟、酒等产品的消费税计税价格确定办法,完善消费税征管,保护税基,增加收入。进一步完善个人所得税。尽快建立全面反映个人收入和大额支付的信息处理系统,建立分类…     

免征额与个人所得税的收入再分配效应

免征额一直以来都是个人所得税改革与研究的重点领域。本文通过构建个人所得税的税制模拟模型,证明了免征额的大小与单一税率以及多级累进税率个人所得税的平均有效税率大小呈反比,与累进性的大小成正比,并且随着免征额的增大,单一税率以及多级累进税率个人所得税的收入再分配效应呈先上升后下降的倒U字型分布。这对于完善个人所得税税制设计的理论体系,以及指导个人所得税改革实践均具有重要意义,为我国现阶段的工薪所得税与未来综合征收的个人所得税更好地发挥调节收入分配差距的作用提供了重要依据。     

试论我国个人所得税的进一步完善

从个人所得税的起源到我国现行个人所得税存在的不足,提出了完善个税税法、混合税制与分类税制相结合、降低税率扩大税基、调高起征点、明确税前扣除项目、加强政府对个税调控的观点。     

公平视角下我国个人所得税的完善

个人所得税承担着调节收入分配差距的任务,然而由于我国个人所得税公平原则的缺失,使其没有发挥其应有的作用.本文从税收公平视角出发,分析我国个人所得税缺失公平的原因,给出简化税制、拓宽税基、降低税率、减少级次以及加强监管等解决方法.