消费赠券引起的或有事项的会计处理

消费赠券是企业为了巩固老客户、增加新客户,而在客户消费达到一定金额时赠与客户的一种优惠券(或称现金抵扣券)。本文拟对企业发放消费赠券引起的或有事项的会计处理问题作如下分析。一、消费赠券引起的是一项或有事项《企业会计准则——或有事项》中规定,或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。企业发放消费赠券时一般规定,如果客户的消费金额或购买产品的金额达到相应的数额就会回赠客户一定金额的优惠券,并且当客户继续消费或者继续购买该企业的产品时,企业才会给予客户现金抵扣优惠。这样就会导致企业在未来交易日成本增加而收入不增加,企业的经济利益就会流出。而未来交易日增加的成本不是在企业未来交易时增加的,而是由于企业过去的交易形成的一种现时状况,其发生具有不确定性,它的结果只能由未来发生的事项加以确定,而且结果的不确定性不能由企业控制,而是由客户控制的。企业发放消费赠券满足或有事项的定义和特征,因此它实际上形成了一项或有事项。二、消费赠券引起的或有事项的会计处理根据《企业会计准则——或有事项》的规定,如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件,企业应将其确认为预计负债:①该义务是企业...     

消费积分奖励计划引起的或有事项的会计处理

消费积分奖励计划是指企业的客户以消费积分换取相应奖励服务的一种活动，它主要是作为回馈客户的一种营销方式。企业消费积分奖励计划实际上是给了客户一个到：时低价购买或免费消费企业产品的承诺，且企业必须在客户消费或购买产品时兑现这个承诺。本拟对与企业消费积分有关的或有事项的会计处理问题作些分析。     

谈或有会计准则与国际会计准则相关概念的差异

２０００年５月 ,财政部发布了《企业会计准则———或有事项》（以下简称“或有会计准则”） ,该准则的形成 ,在诸多方面有效地借鉴了第３７号国际会计准则《准备、或有负债和或有资产》（ＩＡＳ３７）。本文试就这两者中的概念作以下比较。１．准备与或有负债、或有事项的差异。ＩＡＳ３７ 指出 ,准备是时间或金额不确定的负债。对于企业因过去的交易或事项承担的现时义务 ,如果结算该义务可能要求经济利益流出企业 ,且该义务的金额能够可靠地估计 ,则企业应将该义务事项确认为准备。而我国或有会计准则规定 ,对于因或有事项而确认的负债 ,应通过“预计负债”科目进行核算。从上述规定中可以看出 ,我国或有会计准则中的“预计负债”与ＩＡＳ３７中的“准备”是基本相同的。准备与或有负债的区别在于 :①准备本质上是一种负债 ,应予以确认 ;而或有负债并不符合会计要素中负债的定义 ,因此不能予以确认。②准备是一种负债 ,属于会计报表中的一个要素 ;而或有事项是指企业因过去的交易或事项形成的一种不确定状况 ,或有事项与准备不是同一层次的概念。由此可见 ,ＩＡＳ３７的核心概念是准备 ,而我国或有会计准则的核心概念是或有事项 ,由于准备更能体现财务会计...     

或有事项计量研究—IAS37与我国相关准则比较

《国际会计准则第37号——准备、或有负债和或有资产》(以下简称IA S37)与我国《企业会计准则——或有事项》(以下简称《准则》)在很多方面存在异同,本文试从或有事项计量方面进行比较分析。我国《准则》中规定的计量对象是因或有事项而确认的负债,而IA S37中规定的计量对象是准备,准备是指时间或金额不确定的负债。从《准则》规定的确认条件来看,准备与我国的因或有事项而确认的负债本质上是相同的。一、两者对最佳估计数的认定我国的《准则》与IAS37对此规定基本相同,即因或有事项而确认的负债,其金额应是清偿该负债所需支出的最佳估计数。但是,IAS37的规定相对详细一些,主要体现在以下几方面:第一,《准则》对最佳估计数进行了两种分类,一种是对应义务的支出存在一个金额范围,另一种就是对应义务的支出不存在一个金额范围;而IAS37没有进行此种分类。《准则》进行的这种分类客观上为会计人员提供了一种容易接受的指导方法。如存在一个100万元至140万元的金额范围,那么最佳估计数应是120万元。第二,IA S37对最佳估计数的确定解释得比较详细:“结算现时义务所要求支出的最好估计,应是企业在资产负债表日结算该义务,或在此时将该义务转...     

对或有事项准则若干问题的异议

一、关于“或有负债”的定义《企业会计准则———或有事项》（以下简称“或有事项准则”）对“或有负债”的定义包含了两种情况:一种是“过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实”;另一种是“过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量”。这种定义值得商榷。前种情况,没有涉及金额问题,而会计核算是必须以货币计量的。从会计实务角度来看,笔者认为“或有负债”的概念应该是:未来负债的发生与否尚不确定,而其金额已经确定。它通常不作为企业的正式负债,但有必要在会计报表附注中加以披露。后种情况是:确定负债已经发生,但其金额及偿付时间尚不能确定。它属于企业的正式负债,必须以合理估计的金额入账。显然,将上述两种性质完全不同的情况并列在同一概念中是不恰当的,有必要加以区分。因此,笔者建议将“或有负债”定义为:过去的交易或事项形成的潜在偿债义务,其金额已经确定,但其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。另外再增添“预计负债”这一概念,将其定义为:过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能...     

谈谨慎性原则在或有事项准则中的运用

财政部在２０００年６月发布的《企业会计准则──或有事项》（以下简称“或有事项准则”）,是在总结我国企业经济业务新变化、结合相关国际会计准则新发展的基础上形成的,不仅吸收了原有的会计基本原则,并且还有所发展。笔者试从谨慎性原则的角度来讨论或有事项准则对我国会计理论结构的完善和发展。 一、谨慎性原则在或有事项确认时的运用 或有负债包括两类义务：一类是潜在义务,另一类是特殊的现时义务。或有负债作为一项潜在义务,其结果如何只能由未来不确定事项的发生或不发生来证实,其不满足负债的定义。负债的基本特征是企业的现时义务,因此,或有负债作为潜在义务,不能确认为负债。或有负债作为一项现时义务,其特殊之处在于：该现时义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业,或者该现时义务的金额不能可靠地计量。如果把具有不确定性的或有负债确认为负债,显然不符合稳健原则。为体现谨慎性原则,不应该确认或有负债为负债。如企业状告他人侵犯其专利权,当法院尚未对诉讼案审理终结期间,该诉讼案构成了企业的或有负债。这是由于经济利益是否流出企业尚难确定．所以,不能确认为一项负债,只能在资产负债表附注中披露为一项或有负债。相反如果在法院受理该诉讼案期间,构成的是一...     

谈预计负债的会计处理和纳税调整

一、预计负债的含义实际发生时扣除的损失金额所产生的可抵减时间性差异和根据《企业会计准则——或有事项》(以下简称《准则》)—现行所得税税率计算的所得税影响金额,借记“递延税款”科规定,或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况,其目;按会计制度和相关准则规定计算的利润总额加上当期因结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有计提预计负债而确认的损失金额确定的当期应纳税所得额,资产和或有负债是或有事项的结果。《准则》将“或有负债”定与现行所得税税率计算的应交所得税,贷记“应交税金———义为“过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过未应交所得税”科目。来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事企业采用纳税影响会计法核算所得税的,在时间性差异项形成的现时义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流产生递延税款借方金额的情况下,如在以后转回时间性差异出企业或该义务的金额不能可靠地计量”。的时间内(一般为3年)有确凿证据表明有足够的应纳税所得同时,按照会计制度和相关准则的规定,如果与或有事额予以抵扣的,才能确认为递延税款的借方,否则应于发生当项相关的义务同时符合以下条件,企业应将其确认为负债:期确认为所...     

浅析预计负债的会计处理

预计负债是企业需要确认的或有负债,并作为负债在资产负债表中单列反映,还须在资产负债附注中披露。在本文中,笔者主要对预计负债的会计处理进行探讨。一、现行预计负债的会计处理按照现行会计制度和相关准则的规定,如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件,企业应当确认为预计负债,并同时确认当期损失:①该义务是企业承担的现时义务;②该义务的履行很可能导致经济利益流出企业;③该义务的     

电信企业有关企业所得税问题的规定

电信企业在发展业务过程中，为留住老用户、发展新用户或鼓励用户入网以及推广使用新业务，采用积分计划等多种营销方式，对达到一定消费规模的用户提供一定额度的业务使用时长、流量或业务使用费优惠折扣，以及采用捆绑销售方式提供的话机或其他有价物品、有价通信卡等支出，应作为商业折扣或成本费用允许在税前扣除。对为了宣传推广而随机给予已有用户或潜在客户免费提供有价通信卡或其他有价物品等支出，应作为业务宣传费按规定标准扣除。     

谈谈预计负债

一、预计负债的界定1.预计负债的定义。目前国内对预计负债还没有确切的定义,可谓仁者见仁,智者见智。但国际会计准则委员会(IASC)在《国际会计准则第37号——准备、或有负债和或有资产》(IAS37)中将“准备”定义为“时间或金额不确定的负债”。虽然IA SC采用的是“准备”这个名称而不是“预计负债”,但事实上它们的内涵是一致的。笔者在借鉴IASC对“准备”定义的基础上,对预计负债做出了如下定义:预计负债是指过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务预期很可能导致经济利益流出企业。2.预计负债的基本特征。负债是指过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。根据负债的定义,笔者认为负债按履行义务的时间和金额确定与否可分为三类:第一类是企业对履行义务的时间和金额能够控制的负债,即确定性负债;第二类是企业对履行义务的时间和金额的控制存在风险的负债,即预计负债;第三类是企业对履行义务的时间和金额不能完全控制的负债,即或有负债。由此可见,预计负债是介于确定性负债与或有负债之间的一种负债,具有以下基本特征:①预计负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务,包括法定义务和推定义务。②预计负债的结果具有...     

财政部 国家税务总局财税[2004]215号文件 电信企业有关企业所得税问题的规定

一、关于业务销售过程中捆绑提供通信产品和服务优惠的所得税处理 电信企业在发展业务过程中，为留住老用户、发展新用户或鼓励用户入网以及推广使用新业务，采用积分计划等多种营销方式，对达到一定消费规模的用户提供一定额度的业务使用时长、流量或业务使用费优惠折扣，以及采用捆绑销售方式提供的话机或其他有价物品、有价通信卡等支出．应作为商业折扣或成本费用允许在税前扣除。对为了宣传推广而随机给予已有用户或潜在客户免费提供有价通信卡或其他有价物品等支出，应作为业务宣传费按规定标准扣除．     

网络公司对传统企业业绩评价方法的挑战

传统的企业业绩评价方法只包括财务方面的业绩 ,不包括非财务业绩 ;其财务业绩的计量与评价又主要是采用以会计利润为核心的业绩评价体系。而网络公司作为新兴网络经济的产物 ,在经营方式和增长模式上 ,都与传统企业有着本质的区别 ,这对传统的企业业绩评价方法提出了挑战。一、传统的企业业绩评价方法侧重于衡量企业的短期财务成果 ,难以客观、准确地评价网络公司业绩目前绝大多数网络公司都处于亏损状态。如果仅依据以利润为核心的传统业绩评价体系进行评价 ,网络公司无疑是业绩极差的公司 ,但事实并非如此。本文将剖析网络公司亏损的原因 ,并论述传统业绩评价方法的缺陷。（一）网络公司亏损的原因分析。１．以低价格抢占市场份额。新兴网络公司的生存与发展 ,首先面临来自传统产业的激烈竞争。新兴网络公司必须实施积极的价格竞争策略 ,其目的是为了迅速将顾客从传统产业那里抢夺过来 ,以实现其跳跃式的发展。２．斥巨资用于广告营销。网络公司之所以一直斥巨资用于广告营销 ,究其原因主要有 :①由于网络经济是虚拟经济 ,网络公司是在信息网络上构筑的虚拟空间中进行商业活动的公司 ,如果不进行广告宣传 ,根本就没有人知道。②由于网络经济是注意力经济 ,在互联...     

会员制精准营销

正精准数据库营销不是冷冰冰的数据、模型分析,在这个最有爱的母婴行业,沛达佳走出了一条理性与感性相结合的精准化会员营销之路。从妈咪100会员平台,沛达佳随时可以查询哪些产品在哪些渠道,卖给了哪些会员。同时,该平台也得到门店的大力支持。为什么门店愿意为沛达佳做会员积分工作?归根结底,门店和沛达佳的目标是完全一致的,这些顾客不仅是沛达佳的消费者。同时也是门店的高端客户,沛达佳和门店都希望黏住这些高端客户。从案例中可以看出,沛达佳通过妈咪100会员平台不仅释放了呼叫中心的压力,还发展了大量会员,把客户黏在平台上,更重要的是     

银行营销——商业银行的选择

银行营销是一门新兴的边缘学科。银行营销的好坏,标志着一家商业银行的经营水平,是商业银行生存和发展的基础。在当前市场经济条件下,银行营销机制已成为银行参与竞争、发展与壮大的先决条件。本文拟就对银行营销的发展、我国国有商业银行在营销中存在的问题和在我国如何开展银行营销等方面进行探讨,谈谈自己的粗略之见。 一、银行营销的内涵和发展状况 银行营销指的是金融产品的开发、定价、促销和分销过程,也可以说是银行将盈利的金融产品和服务的流向引导到经选择的客户中去的一种经营管理活动,力求在满足客户需求的同时实现银行的经营目标。银行营销实质是市场营销在银行的经营管理中的应用,属于行业营销。银行营销五十年代发端于美国,其发展经历了五个阶段:     

“三招”识别上市公司会计报表造假

时,假使此年报的绩优主要体现在投资收益或其他业务收入(包括政府补贴)上,则该上市公司就不值得投资。3.第三招:看上市公司的重大事项与或有事项。上市公司在年报中会按照规定详细披露许多重大事项。其中,投资者需要特别关注的是:重大诉讼、仲裁事项;公司控股股东变更情况;公司收购及出售资产、吸收合并事项;重大关联方交易事项;上市公司与控股股东在人员、资产和财务上的“三分开”情况;其他重大合同(含担保等)及其履行情况。另外,投资者要留心上市公司是否有巨额的对外担保责任,如果有,则应降低对该上市公司业绩的评价。?“三招”识别上市公司会计报表造假@刘冬梅!河南南阳 @刘冬云!河南南阳     

客户内部化的机理研究

客户内部化是指企业以不同的方式、角度和程度将客户吸收到企业内部的过程,是企业实行关系营销的一种有效手段。与客户内部化相关的理论包括：客户忠诚的决定因素、科特勒的六阶段营销理论、客户认知空间理论和交易费用理论。综合这些理论可以得到客户内部化的流程分析图。对客户内部化适用条件的准确判断是进行客户内部化的前提。     

或有事项准则中有关问题新探

财政部今年发布的《企业会计准则———或有事项》（以下简称“或有事项准则”）明确了或有事项的定义、确认、计量以及披露 ,这在完善我国会计准则体系的道路上又向前迈进了一步。更重要的是 ,它包含了对会计基本概念与原则的一些修正和改进 ,因此它的意义远远超出了一般具体会计准则仅就某具体事项进行规范的含义 ,并且在某种程度上具有了基本会计准则的特征。本文就此谈谈以下看法。一、重新定义“资产”的概念我国在１９９２年颁布的《企业会计准则》(以下简称“原《企业会计准则》”)是这样定义资产的 :“资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源 ,包括各种资产、债权和其他权利。”而“或有事项准则”则重新作了定义 :“资产 ,指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源 ,该资源预期会给企业带来经济利益。”这一定义认为资产有以下四个特征 :①是一种资源。与前相比 ,它放弃了“经济”二字 ,体现了在激烈的市场竞争中 ,一些非经济性的人文、社会资源为企业取得竞争优势做出的巨大贡献。即使在会计确认和计量上存在困难 ,也应将其纳入广义的资产范围 ;②是由过去的交易或事项形成的。比如企业通过购买、自行建造等方式形成的某项设备 ,或因销售...     

银行服务、营销与管理

银行属于“第三产业”,作为典型的服务行业,其产品或服务具备明显的“无形性”和“同时性”特征,导致银行服务的管理与银行营销之间必然相互影响,很多时候甚至是合二为一。自然,服务管理的一些研究成果就可以用“营销”来替代“以市场为导向的管理”。运用“以客户为中心”等现代商业银行的经营理念,对组织架构、业务流程、管理模式等进行调整、改造。从制度上、组织上,保证银行有效、及时提供优质服务,确保银行服务营销的各个环节的有效实施。     

环境负债会计核算问题探讨

一、环境负债提出的背景环境问题是在被列示为会计报表中的负债之后才开始受到公众关注的。20世纪80年代在全世界范围内发生的一系列重大的环境污染案件,对受牵连企业的财务产生了相当大的影响,某些环境负债甚至大大超出了管理当局的最坏预期。因此很多国家加强了环保立法,这就要求有配套的措施来确定环境污染的责任方,对其所造成的环境影响的程度加以测量,对其应履行的义务尤其是财务方面的义务加以量化并在责任方的环境报告与财务报告中予以反映,从而使监管机构和责任方对可能发生的环境影响进行有效的控制。由于环境治理的复杂性及其任务的艰巨性,环境治理支出和负债的金额往往会很大。对已经明确的负债或可能发生的负债通过合理的方式进行会计处理,成为实施环境会计的关键一环。二、什么是(或有)环境负债环境负债是指因修复由过去的事件或交易发生的环境破坏而支付的未来支出,或对遭受破坏的第三方进行赔偿的一种义务。负债的基本特征之一是企业当前承担的义务。根据国际会计准则委员会(IASC)对义务的定义:义务可能是由于一项有约束力的合同或法定要求而必须执行的,也可能来自正常的经营实务、习惯或保持良好经营关系或平等的愿望。因此,在特殊情况下,因资源性污染的预防和...     

分业经营背景下我国银行业的共生营销策略探讨

随着2006年银行业的全面放开,中外资银行在争夺个人客户,尤其是中高端客户上将展开激烈竞争。外资银行集银行、证券、保险业等金融服务于一身的全能银行模式,使其在竞争中占据了更多主动,而我国金融业分业经营的法律框架在一定程度上限制了中资银行营销手段的创新。实施共生营销的理念,通过谋求全方位的战略联盟,以更好地满足客户多元化金融需求,成为我国银行业在分业经营背景下营销策略的现实选择。