浅析内部控制和审计的关系

内部控制作为现代管理制度的重要组成部分,是现代企业管理的重要手段,是衡量现代企业管理的重要标志。同时,内部控制也是注册会计师用以确定审计程序的重要依据,对内部控制的重视与信赖,加速了现代审计方法的变革,缩小了审计范围,节约了审计时间和审计费用,完善了审计的职能。因此,内部控制的健全与否,决定着企业的经营目标是否实现,决定着经营风险的大小。与此同时,强化企业的内部控制的制度和程序,可以保证企业资产的安全与完整,防止错误与舞弊的发生,减少财务报表层次以及各交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险,提高审计的重要性水平。所以,我们有必要对内部控制和审计作深入的了解。     

现代风险导向审计模式下的舞弊审计策略改进

本文以两种审计模式下舞弊审计策略对比研究为载体,在描述制度基础审计模式下传统舞弊审计策略的基础上,提出现代风险导向审计模式下的舞弊审计策略是以侦查管理舞弊风险为先导、辅以证实性程序,涵盖战略与战术两个层面的内容,从而改进传统舞弊审计策略。     

上市公司管理舞弊分析

当前我国上市公司的会计造假现象屡禁不止,甚至可以用"舞弊成风"来形容.而上市公司的会计舞弊根据舞弊人员在企业中的职位,可分为员工舞弊和管理舞弊,对于员工舞弊,除非串通或经管理阶层的授意,均可借助内部控制制度加以有效预防;而管理舞弊的作弊者通常均于事前精心设计,事后极力设法隐瞒,作弊者的管理层次愈高,注册会计师愈难加以有效检查,从而加大了注册会计师的审计风险.本文对上市公司管理舞弊的动机、舞弊方法进行了分析,从而提出了对上市公司的管理舞弊进行审查的策略.     

浅谈审计与内部控制

一、审计与内部控制的关系 内部控制的产生与发展，促进了审计程序和方法的变革，使内部控制与审计之间形成相互作用、互为条件的密切关系。审计人员广泛地运用制度基础审计方法，缩小审计范围，控制审计报告的可靠程度和风险，节省审计时间、减少审计耗费，在保证审计质量的前提下，不断开拓新领域，发挥更大的作用。审计理论告诉我们，在审计范围、审计报告的可靠程度、内部控制系统可信赖程度三者之     

浅谈审计与内部控制

一、审计与内部控制的关系内部控制的产生与发展,促进了审计程序和方法的变革,使内部控制与审计之间形成相互作用、互为条件的密切关系。审计人员广泛地运用制度基础审计方法,缩小审计范围,控制审计报告的可靠程度和风险,节省审计时间、减少审计耗费,在保证审计质量的前提下,不断开拓新领域,发挥更大的作用。审计理论告诉我们,在审计范围、审计报告的可靠程度、内部控制系统可信赖程度三者之间存在着一定的数量关系。当审计报告的可靠程度要达到一定标准时,内部控制系统可信赖程度决定着审计范围,两者形成一种反比关系,审计人员就可以对内部…     

内部控制制度与审计风险

内部控制存在和发展的依据并不是审计人员的主观意愿,而是经济组织本身及其管理部门的需要。作为一种制度安排,它能够及时提供企业内部差错和舞弊行为的专门分析资料,保证对业务控制的实施。这对审计人员防范审计风险而言有着重要意义。本文试就内部控制制度与审计风险的关系作一探讨。一、内部控制概念的演进内部控制的最初形式是内部牵制,这在１９１２年美国著名审计学家蒙哥马利所著的《审计———理论与实践》一书中已有明确的表述,当时审计理论界已认识到了评价内部牵制制度与执行实质性测试之间的联系。１９１４年,美国审计程序…     

论舞弊审计的导向定位

我国独立审计基本准则明确规定,独立审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。虽然现有的审计模式也试图通过内部控制制度评价以减少相应的舞弊行为,但一方面它并没有把披露舞弊特别是披露管理层舞弊明确确定为自己的目标,另一方     

现代企业治理机制下内部控制制度研究

公司法人治理结构上的缺陷,企业管理者内控意识薄弱,企业内部控制制度不健全.如何完善现代企业治理机制下的内部控制制度,笔者认为.应加强内部控制理论的研究,建立健全内部控制的标准体系;重新安排我国董事会的权利格局,引进独立董事制度,完善公司法人治理结构;加强企业危机管理意识,建立企业风险控制系统;推行以人为本的人力资源管理策略;加强内部审计的独立性,建立与现代企业制度相适应的内部审计模式,提高企业内部控制的效果和效率.     

风险基础审计

（引言）在过去十年里，控制模型一直在提高内部审计工作的效果和有效控制系统风险方面起着重要的作用。现在，风险基础审计引入了控制模型，对审计的风险进行测量、控制，这种审计模式成为了内部审计未来发展的方向。一直以来，审计人员都把精力集中在对内部控制系统的审查，通过制定审计计划，进行符合性测试和实质性测试，对企业经营活动的内部控制作出评价，向管理层提出加强内部控制的措施。在这种审计模式下，大部分内部审计人员往往是以被审计单位的内部控制制度作为审计目标，而不是以实施内部控制制度的目的作为审计的目标。因而审…     

企业内部审计风险及防范

内部审计是企业内部控制系统的重要组成部分,也是监督和评价企业内部控制系统其他部分的主要力量,因而其在强化企业内部控制系统方面发挥着不可替代的作用。随着现代企业制度的建立,内部审计的地位和作用不断增强,伴随的审计风险也不断增大。因此,如何识别、预测、防范和控制审计风险,规范企业经营行为,探索内部审计风险的规避对策,就成了当前内部审计面临的一项研究课题。     

公司行为分析在风险审计中的应用

国际审计准则第11号《舞弊和错误》中第9条指出：“任何内部控制对于包括职员之间的共谋串通的舞弊或者经理人员所干的舞弊可能是无效的”。无数事例证明，公司集团舞弊使得以内控测试为基础的现代审计受到了极大的挑战。本文试从舞弊动机分析人手，在风险审计中导入公司行为分析方法，就审计中如何加强审计人员的判断能力，正确把握审计的重点和风险作一探索。     

运用现代审计技术建立舞弊风险防范的长效机制

舞弊给企业带来严重的危害,建立舞弊防范体系是管理层的责任,但内部审计的职责是评价舞弊防范制度的有效性,并借助现代审计技术分析舞弊产生的原因,发挥内部审计主导优势,以建立舞弊风险防范的长效机制。     

以风险为导向的内部审计职能构建与工作流程

在经济环境日趋复杂、商业竞争不断加剧的今天,企业经营目标实现之路变得荆棘丛生,风险管理已经成为企业管理者们关注的焦点。内部审计作为企业内部重要的监管部门,其职能也从传统的查错防弊逐步转向以风险为导向的内部审计,既要兼顾公司治理层对战略风险、合法合规、财务报告、内部控制和管理层业绩以及管理层舞弊等的担忧,又要兼顾公司管理层对运营风险、制度流程、内控缺陷、员工业绩以及员工舞弊等的担忧。本文以全面风险管理框架为理论基础,并借鉴汤森路透2014年内部审计调查报告,阐述企业内部审计实务中以风险为导向的职能构建和工作流程。     

风险导向审计模式新趋向

风险导向审计与以往审计模式相比的几大变化 新发布的风险导向审计准则与以往制度基础审计和传统风险导向审计相比有着重大区别,无论是审计理念、审计程序还是具体的对风险的认识、对内部控制的评价等都有全面修订.     

浅谈我国企业内部审计质量的问题和对策

内部审计工作是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,内部审计的管理与质量控制,是其职能发挥的关键.内部审计职能的发挥,直接关系到企业的管理效益、管理效果以及经营目标的实现是促进企业资源有效利用避免舞弊和浪费,避免或减少违规行为,实现良性循环、科学发展的关键环节,同时也关系到内部审计自身的生存与发展.因此,如何加强内部审计管理与质量控制,提高审计质量,促进审计成果转化、服务企业经营发展的需要,既是新时期对内部审计提出的新挑战,也是我国内部审计自身发展的客观要求.     

现代风险导向审计模式下我国基本审计程序的构建

我国CPA行业的审计模式总体来讲仍属于账项基础审计.为解决管理舞弊、减少审计风险而推行的风险导向审计模式在我国尚处于探索阶段.     

试论舞弊审计

所谓舞弊审计，是指审计机构和审计师通过一定的程序，对隐藏在控制系统和管理系统中的故意虚假作为，采取一定的手段和方法把它揭示出来，呈报给管理当局。它包括：对舞弊的预防、检查和报告。本文以内部审计为例进行探讨。一、舞弊的预防被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，保证控制系统和管理信息系统的真实、合法、有效和正确，预防、发现和纠正舞弊，必须建立健全内部控制系统。管理层（含高级管理层）有责任建立健全内控制度并保证控制系统的有效性。在预防舞弊时，内部审计师应具备应有的职业谨慎态度，对…     

试论内部控制制度评审的性质

内部控制制度评审的性质是什么,也就是说内部控制制度评审是一种审计方式还是一项审计内容,审计理论界和实务界各执一词,仁者见仁、智者见智。在此,笔者结合实际工作,谈点粗浅的见解。一、从审计目标来看,内部控制制度评审是一项审计内容审计目标是审计工作内在要求和外在客观需要确定的行为结果,是审计目的的具体化。内控制度评审的目标有两种,一种是使审计人员能够实施制度基础审计和风险基础审计模式,以便在减少工作量的同时能够有效地控制审计风险,保证审计质量,另一种是通过管理建议书来促进被审单位改善内部管理,加强内部控制。对国家…     

企业如何建立授权批准控制体系

随着中国建立现代企业制度的不断深入以及经济全球化趋势不断加强,对企业内部科学管理的要求越来越强烈。而由于企业规模的不断扩大,企业面临的经营风险和财务风险也越来越大,对内部控制的要求也越来越高。授权批准控制作为内部控制的基本方法之一,其体系建立是否有效、健全,对于企业能否实现高效运转、防止串通舞弊、保证资产安全完整具有重要的作用。     

风险导向审计模式下的内部控制

风险导向审计非常重视财务报表重大错报风险,对错报风险的识别、评估和应对贯穿于整个审计过程之中。内部审计是风险导向审计的基础,了解被审计单位内部控制制度是注册会计师必须实施的风险评估程序,控制测试则属于进一步审计程序。