企业所得税汇算清缴鉴证业务中会计差错与财税差异分析

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明中列示：“……本表是在纳税人会计利润总额的基础上,加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现……‘利润总额计算’中的项目,按照国家统一会计制度口径计算填报……”。     

企业所得税汇算清缴鉴证业务中会计差错与财税差异分析

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》填报说明中列示:……本表是在纳税人会计利润总额的基础上,加减纳税调整额后计算出纳税调整后所得(应纳税所得额)。会计与税法的差异     

会计利润与应纳税所得额差异的分析

会计利润与应纳税所得额是两个不同的概念,二者的目的和原则不同,必然会产生一定的差异和必要的分离,但又有着密切的联系,二者的计算都是以权责发生制为基础。会计利润与应纳税所得额的差异分为暂时性差异和永久性差异。纳税人在会计核算时应遵从会计核算规定;在计算缴纳税款时,纳税人的会计处理与税法规定不一致时应以税法为准,纳税人应进行纳税调整。     

对会计利润与应纳税所得额存在差异的分析

在会计准则和所得税法相对独立的形势下,会计利润与应纳税所得额的差异逐渐增大。会计利润和应纳税所得额的差异按其性质可分为暂时性差异和永久性差异。会计利润和应纳税所得额产生差异的原因:服务目标不同,原则的不同,计量基础不同,确定程序、计算方法不同。会计收入与税法收入在概念上存在着较大的差异,会计费用与税法扣除项目在确认范围上存在差异。在开展会计核算工作时,应严格按照《企业会计制度》的相关要求,进行会计要素的确认、计量与记录,明确会计收益与应税收益差异的处理方法,以简化税款的计算。     

新会计准则与所得税法对期间费用处理比较

三大期间费用影响会计的利润总额,同时影响税法的应纳税所得额,但新会计准则与所得税法对期问费用的处理有原则有一定的差异,年末要进行纳税调整。本文从分析会计准则与所得税法对三项费用的不同处理,剖析企业会计准则与税收条例存在的差异。     

会计利润与应纳税所得额的差异

2008年1月,新的企业所得税法开始实施,纳税申报表的设计也发生了变化,新的纳税申报表把会计的核算作为前提工作,依照税法的标准规定,对一些纳税行为进行合理的调整来确认应纳税所得额。本文主要介绍了会计利润与应纳税所得额的含义,分析了形成差异的原因以及如何应对这些差异,希望可以为我国企业的发展提供帮助。     

浅谈企业会计准则与新企业所得税法的差异

税法与会计是两个不同的领域,虽然存在密切联系,但由于各自的目的、服务对象不同,二者之间必然会存在一定的差异.纳税人既要按照会计制度的要求进行会计核算,又要严格按照税法的要求计算纳税,就必须把握会计与税法的差异,然后在会计核算的基础上按照税法的规定进行纳税调整,正确核算应纳税所得额,依法申纳税.为了实现二者的统一,我们有必要对企业会计准则与税收法规的差异进行深入的分析和探讨.     

企业所得税会计审计的主要内容

企业所得税会计审计的内容包括:应纳税所得额核实确认、会计核算的审计以及账务处理的正确性与合理性。应该加强对纳税所得额收入总额的真实性、成本费用的准确性、产品销售成本、纳税调整的合法性进行检查,以确保纳税人在计算交纳所得税的过程中,按规定进行会计核算,没有偷税欠税等现象发生。企业在计算应纳税所得额时,其财务会计的处理方法与国家有关税收法规有抵触的应当依照税法规定进行调整。     

浅析新会计准则与新税法下三项费用处理差异的比较

新会计准则规定的“管理费用、销售费用、财务费用”的会计处理，与新所得税条例对三项费用的纳税处理差异较大，纳税调整项目产生较多变化，导致企业税前利润与应纳税所得额有较大差异。本文从分析企业三项费用主要项目的会计准则与新税收条例的差异入手，剖析企业会计准则与税收条例存在的差异。本文通过对新会计准则和新税法的研究，详细对比起所产生的差异，分析差异所产生的重大影响井提出处理原则与方法，为企业能够在期间费用的处理上提供有力帮助。     

所得税会计中“永久性差异”的核算——以对外捐赠业务为例

会计和税收分别遵循不同的原则,规范不同的对象,服务于不同的目的。因而导致同一家企业在同一会计期间,按照会计准则计算的所得税前会计利润和按照税法计算的应纳税所得额之间常常产生差异。其中,永久性差异的核算是困扰许多企业的会计人员难点问题,在计算交纳所得税时均应按税法规定将其调整为应纳税所得额,再据此计算出本期的应交所得税。     

企业所得税纳税调整的具体内容

<正> 鉴于企业按照会计规定计算的所得税前会计利润与按税收规定计算的应纳税所得额之间由于计算口径或计算时间不同而产生的差异,在缴纳所得税时,企业应当按照税收规定对税前会计利润进行纳税调整。国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》,进一步明确税前扣除的制度。现将企业所得税纳税调整的具体内容简介如下:一、永久性差异的具体内容(一)贿赂等非法支出;(二)因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金;(三)税收法规有具体扣除范围和标准(比例或     

企业所得税的计算与会计处理应注意的问题

<正> 由于所得税法规中有关应税所得额的确定与财会制度中会计利润的计算存在一定差异,财政部于1994年颁布了《企业所得税会计处理的暂行规定》,对企业按照会计规定计算的所得税前会计利润与按税法计算的应纳税所得额之间差额的调整及会计处理进行了规范。所得税会计对我国会计人员来说是一个新课题,为了严肃所得税会计在实际工作中的贯彻实施,现就所得税计算与会计处理应注意的问题简述如下。     

浅析所得税税收法规与企业会计制度的差异及协调

在所得税汇算清缴工作中,由于《企业会计制度》与企业所得税法规存在较多的差异,如何在会计核算的基础上准确计算企业所得税的应纳税所得额是许多企业财税人员遇到的难题,尤其是在新会计制度颁布后,会计核算出现许多新内容和新方法,更增加了纳税调整的复杂性,为此必须准确把握《企业会计制度》与企业所得税法规方面的差异,才能正确地确定企业的所得税费用和企业的应纳所得税额,同时选择合适的会计处理方法进行会计处理。     

刍议所得税会计对所得税额的影响

按 照税法的规定 :“企业交纳所得税采取按期预缴 ,年终汇算清缴的办法。”由于税前会计利润与应纳税所得额之间存在着永久性差异和时间性差异 ,对两种差异的会计处理不同 ,产生不同的所得税费用 ,在年终汇算清缴时 ,究竟如何进行汇算清缴 ,本文就这一问题结合实例进行讨论。一、在应付税款法下的处理企业平时可按利润总额作为计算应纳所得税额的依据 ,年终清算时 ,在应付税款法下 ,将本期税前会计利润与应纳所得税之间永久性差异和时间性差异 ,均在当期确认为所得税费用。计算公式如下 :本期累计应纳所得税额 =本期累计纳税所得额×适用税…     

新准则下捐赠业务的会计与税务处理

一、接受捐赠的会计亏税务处理 税法规定：根据国家税务总局《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）、《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）及《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）的规定：企业接受捐赠的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业接受捐赠的非货币性资产，需按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入应纳税所得额。企业取得的捐赠收入金额较大，占应纳税所得的50％以上，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年的应纳税所得额。     

永久性差异合规处理案例解析

永久性差异是指一个会计期间,因为会计准则和税收政策在计算收入与收益、费用或损失时的口径不同,所产生的利润总额与应纳税所得额之间的差异。目前这种差异都是在当期发生,不会出现在以后会计期间转回的情况。如何合规处理永久性差异,是会计人员所面临的一大难题。文章结合永久性差异案例,从会计准则与税收政策进行比较分析,为这一难题提出合规性的解决方案。     

递延税款帐务处理浅见

递延税款帐务处理浅见吴明烨《企业所得税会计处理的暂行规定）｝规定，企业按照会计制度规定计算的所得税前会计利润与按所得税税收法规规定计算的应纳税所得额之间由于计算时间不同而产生的差额，可以采用纳税影响会计法进行会计核算。采用纳税影响会计法时，一般应按递...     

所得税会计处理方法有关问题探讨

<正> 由于《企业会计准则》和《税法》各自的目标不同,从而使按《准则》规定计算的会计利润与按《税法》规定计算的应纳税所得存在一定的差异。对这种差异的处理,我国《企业会计准则第×号——所得税会计》规定企业可以选择采用“应付税款法”和“纳税影响会计法”两种处理方法中的一种。但这两种方法差异何在,适用性如何及在我国的现状及发展前景等问题存在诸多争论,本文拟对以上问题谈谈自己的一点看法。     

企业所得税会计处理的暂行规定

企业所得税会计处理的暂行规定〔财政部（９４）财会字第２５号〕鉴于企业按照会计规定计算的所得税前会计利润（以下简称“税前会计利润”）与按税收规定计算的应纳税所得额（以下简称“纳税所得”）之间由于计算口径或计算时间不同而产生差额，在缴纳所得税时，企业应当...     

新企业所得税纳税筹划探讨

新《企业所得税法》在税率、扣除项目、税收优惠、会计核算等方面存在较大的纳税筹划空间。根据应纳税额的计算原理,在新企业所得税背景下进行纳税筹划,应从降低税率和应纳税所得额入手,并充分利用税收优惠政策和会计核算的筹划空间。