美国的“独立”之战—SEC对会计职业

2000年初，美国证券交易委员会（SEC）公布了一份调查报告，发现普华－永道会计公司（PwC）“严重违反审计独立性规则，包括公司的规则，职业团体的规则和SEC的规则”。SEC认为，提供管理咨询有损审计“独立性”，从而决定修改其“独立性”规则，禁止注册会计师向审计客户提供管理咨询。这不仅会造成会计公司巨额咨询收入的损失，更重要的是，它意味着会计职业的“萎缩”。因此，美国注册会计师协会（AICPA）和“五大”会计公司决然反对SEC的建议。他们认为，SEC对“独立性”规则的修改缺乏依据，而“五大”更声称要不惜一切手段（包括法律手段）阻止SEC。一时间，双方震枪舌剑，各执已见，但不论结果如何，此次大战必将对美国乃至全球注册会计师的发展产生深刻影响。     

美国《萨班斯——奥克斯利法案》对我国注册会计师行业的启示

美国“安然”等公司发生的会计造假事件和“安达信”等会计公司发生的审计失败事件，暴露了美国在会计审计等方面存在的缺陷。为此，美国国会通过了《2002萨班斯——奥克斯利法案》。本文通过对《法案》中涉及注册会计师治理方面的内容所进行的分析，提出了该《法案》对我国注册会计师行业值得借鉴的几个问题。     

美国《2002年萨班斯——奥克斯利法案》对我国会计监管借鉴意义分析

2001年底，美国最大的能源交易商——安然（Enron）公司会计造假案事发，并最终破产。引起了美国资本市场的巨大恐慌。其外部审计师——原国际五大会计公司之一的安达信会计公司也因审计失败而导致倒闭。而后美国又接连发生施乐、世通等大公司的会计造假案。为此，在美国各界乃至美国总统的敦促下，美国国会参众两院加快立法进程。试图从根本上封堵再次发生类似事件的制度性漏洞。     

加入WTO对我国会计行业的影响

加入WTO，我国将开放会计市场，不仅国际“五大”会计公司，而且其他国外中、小会计公司都可以到中国从事审计、鉴证等业务；与之相对应的是，随着中国在海外融资规模的扩大，中国企业将走向世界，国内会计师事务所也必将随形势的发展走出国门。因此，WTO对中国会计行业的影响是全方位的。     

“安达信”危机给中国会计界的启示

2001年12月2日，在世界500强中排名第七位的美国安然公司宣告破产（朱基总理在2002年3月15日答记者问时点名）。此事在美国社会引发一场轩然大波，并严重波及到国际著名会计公司安达信公司。因为后者曾审计安然公司，长期未发现其隐瞒大量债务（270亿美元）及逃税行为，并销毁了有关审计材料，后被安然的投资者起诉到法庭，安达信的信誉受到了严重损害，这一危机引起全球会计界的高度关注。安达信公司创办于1913年，是美国“五大”会计师事务所之一。世界最富500强之一，在全球会计界声名赫赫。2001年营业收入93亿美元，有8．5万名从业人员…     

会计公司

会计公司的规模各异,其专业人员从1人到超过20000人不等。就其规模而言,会计公司通常被划分为四类:地方性会计公司、区域性会计公司、全国性会计公司和5大会计公司。 地方性会计公司。地方性会计公司一般拥有一至两办事处,其合伙人仅包括一名或几名注册会计师,并且只为一个城市或地区的客户服务。这些公司一般把业务重点放在所得税、咨询和会计服务上。审计只占公司业务的一小部分,并且审计对象往往是那些需要凭借经过审计的财务报表以申请银行贷款的小企业。     

管理咨询业务与CPA独立性的冲突和协调

2000年初,美国证券交易委员会（SEC）公布一份调查报告,披露普华一永道会计公司（PWC）在开展管理咨询业务时严重违反审计独立规则,包括公司的规则、职业团体的规则和SEC的规则。SEC认为,提供管理咨询有损审计“独立性”,建议禁止CPA（注册会计师）向审计客户提供管理咨询。这一建议引起了美国注册会计师协会（AICPA）和五大会计公司的强烈反对,因为此举无疑将造成会计公司巨额咨询费收入损失。为此,双方进行了激烈的辩论。本次争论的焦点主要集中在：“CPA提供管理咨询业务是否影响其独立性。”     

"定义"注册会计师审计

据有关资料表明：在本世纪八十年代，仅美国最大的会计公司就为与审计有关的诉讼支付了二亿五千万美元。进入九十年代，以注册会计师为被告的诉讼案件更是有增无减，而且这种诉讼通常以巨额赔偿为标的，赔偿的标的也越来越大。诉讼费用和保险费用已成为会计师事务所第二大支出，为解决法律诉讼，美国会计师职业界花费了９％—１２％的审计和会计服务收入。这几年发生的“国际商业银行欺诈案”、“大和银行铜交易欺诈案”、“巴林银行金融衍生工具交易欺诈案”等，在相应的公司清算了结以后，清算人都对负责审计的会计师事务所提起了赔偿额多…     

独立审计公正性问题的经济学视角

加入WTO后，我国经济与世界经济融为一体。加入WTO．就要履行自己的承诺，包括开放会计市场。我国政府郑重承诺：为境外会计公司和执业人员进入我国境内从事会计、审计专业服务工作提供便利条件，为我国执业机构和境外来华执业的会计公司营造公平竞争的执业环境。我国注册会计师、会计师事务所要生存、要发展，就必须更加注重和提高自己的公正性。解决我国注册会计师审计公正性问题是国家、社会和注册会计师、会计师事务所共同的要求。     

析审计责任和会计责任之间的辩证关系——兼论“安然事件”中审计责任和会计责任的成因

中国的“红光事件”、“猴王事件”及“银广夏事件”等之类事件的发生,都有相应的“会计师事务所”倒下。而美国安然公司破产,使安达信会计公司陷入诚信危机更是震撼了全世界的会计业。到底是审计师的错,还是企业会计师的错?这些现象的发生,使会计理论界和实务界不得不对审计过程的审计责任和会计责任的界定问题重新进行思考。本文旨在通过对审计责任和会计责任之间的辩证关系认识的基础上,对“安然事件”中的审计责任和会计责任进行粗浅的分析。     

“帝国”的毁灭——再回首Enron

2001年11月,美国安然公司（Enron）会计丑闻曝光,纽约股市大跌．造成国际五大会计师事务所之一的安达信会计公司破产。也许正印证了多米诺骨牌效应,随后的A世界通信、施乐．美国在线时代华纳、莱得艾德、山登、阳关等十大公司的财务会计舞弊．对全球的资本市场产生了更加巨大的震动。     

从“安然案”看现行独立审计制度的缺陷及改进

从美国能源巨头安然公司破产案中,引出的国际“五大”会计师事务所之首的安达信会计公司多年来一直为安然虚报收入和利润、隐瞒巨额债务和亏损、出具虚假财务报告,使投资者和债权人遭受了巨大损失的案件,引起了世人的警觉:连安达信这样国际知名的会计公司都在审计业务中一再弄虚作假、见利忘义,注册会计师是否还有独立性可言?联系到我国近年来涉及会计师事务所的种种徇私舞弊的丑闻,这些充分说明了现行独立审计制度存在着某些缺陷,使注册会计师的独立性受到严重削弱。     

美国安达信会计职业培训中心印象记

美国安达信会计职业培训中心印象记李达昌美国安达信会计公司是世界久负盛名的专门从事会计服务的执业公司。目前它在全世界７３个国家建有３３４个办事处，有６．８５万余员工（当然主要是执业会计师），单是芝加哥总部就有３０００余人，可谓洋洋大哉！安达信会计公司不...     

经济责任审计的方法及应注意的方面

一、经济责任审计的方式和手段１．谁来执行经济责任审计中国的审计主体有三类,即政府审计组织,内部审计组织和注册会计师审计组织,从笔者所掌握的资料了解到,这三类审计主体都程度不同地介入了经济责任审计工作。最近,李金华审计长讲话中提出：中国注册会计师要积极参与经济责任审计……。这对注册会计师事业的发展是一难得的业务扩展机会,同时也是一个全新的挑战。另一个需要引起关注的事件是中国政府允许世界上五大会计公司进入中国的审计中介业务领域,由于这五大会计公司在国际上的声誉和其丰富的审计经验及其成熟的审计技术,它…     

中小会计师事务所建设与发展思考

作为我国会计市场主体的会计师事务所，经过近几年的艰苦探索已有很大的发展，截止2002年底我国会计师事务所达到4674家，注册会计师5000多人，但从我国会计师事务所审计业务收入和非审计业务收入、执业人员数量、全伙人(发起人)数量、分支机构数量、业务类型等方面的指标分析考察比较、目前大部分会计师事务所规模处于中小水平，其中具有审计证券期货相关业务规模较大的事务所78家。不及全国会计师事务所的2％。从现阶段来看，我国中小会计师事务所的存在和执业有其客观必然性，因为我国中小会计师事务所服务的目标是中小公司，中小公司在全国公司中占有很大比例。另外，不同类型的公司，其服务的要求也不同，再大的会计公司     

西方会计公司业务多元化发展及我国对策

本介绍了西方会计公司非审计业务多元化蓬勃发展的现状，并鉴于我国会计市场面临着加入WTO的挑战，会计师事务所同样有必要大力发展非审计，提出了发展我国非审计业务的指导思想、原则和具体对策，以适应知识经济时代会计市场激烈竞争的需要。     

会计公司IT服务研究

在企业信息化的进程中，企业对IT服务的需求将是一个潜在的巨大市场。本文首先介绍了IT服务的内涵及相关内容，同时根据中国佳册会计师协会公布的“2005年度全国百强会计师事务所”的排名以及2005年国际会计公司排名，在审计服务、会计服务、咨询服务、培训服务、评估服务、税务、法律服务以及IT服务等方面对国内外会计公司业务进行了比较，分析了我国会计公司开展IT服务的必要洼，阐述了存在的问题，并提出了解决对策。     

加入WTO对我国注册会计师行业发展的影响

根据我国政府参加WTO谈判有关会计市场准入条件的提出及履行，我国必须有条件地对境外会计师事务所及注册会计师开放，使其进入我国境内执行业务。据统计，截止１９９９年底，已有２０多家在世界排名前列的国际会计公司进入了我国会计市场，分别在北京、上海、天津、广州、沈阳、大连等地设立了３０多家常驻代表处，开办了十家中外合作会计师事务所，四家会计公司成员所。这些所带来了先进的审计技术和经验，在促进我国赶上世界先进审计水平方面发挥了积极作用，但与此同时，也给我国会计师事务所的发展带来了巨大的挑战。一、加入WTO我…     

会计师事务所参与国际竞争的思考

近几年来，随着改革开放的深入，市场经济的发展，各种所有制形式的会计、审计事务所应运而生，并显现出强大的生命力.但由于市场经济规模的不断扩大，国外会计公司对国内市场的渗透和竞争，给国内各会计师事务所提出了严峻地挑战，同时也提供了新的发展机遇。本文就会计、审计     

弘扬中国会计精神

美国《财富》500强排名第七的安然公司破产一案，不仅严重动摇了美国证券市场的信心，在美国政坛也引起轩然大波，甚至已成为全球关注的焦点。作为安然公司的审计师，美国五大会计师事务所之一的安达信会计师事务所此次审计失败，导致其由盛至衰，实在值得我们深思。