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根据增值税税法的规定,一般纳税人当期销项税额小于当期进项税额,其不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。结转下期继续抵扣的进项税额就是“留抵税额”,它反映在“应交税金———应交增值税”明细账户的期末借方余额,只表明企业留待下期继续抵扣的进项税额,而不是国家欠纳税人的税款。对于企业欠交的增值税或多交的增值税到期末由“应交税金———应交增值税”明细账户的“转出未交增值税”或“转出多交增值税”专栏转入“应交增值税———未交增值税”明细账户上,该账户反映企业累计欠交或多交的增值税。这样就把一般纳税人的“应纳… 相似文献
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《企业会计制度》规定,“应交税金”总账科目核算企业应交纳的各种税金,如增值税、消费税、营业税、所得税等。为核算企业应交的增值税,一般纳税人(本文不考虑小规模纳税人)在“应交税金”科目下应设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。一、手工记账下“应交增值税”明细科目设置及年度结转(一)科目设置手工记账下“应交税金——应交增值税”二级账常采用借方、贷方、余额三栏格式,并在借方栏内设置“进项税额”核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额,设置“已交税金”核算企业当月上交本月… 相似文献
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徐双泉 《中国乡镇企业会计》2002,(9):33-35
根据财政部、国家税务总局《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》的规定,金银首饰由生产销售环节征税改为零售环节征税,即金银首饰消费税的纳税人为在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人;此外,委托加工、委托代销金银首饰的,受托方也是纳税人。由于金银首饰消费税纳税环节的变化,其会计处理方法也发生了相应的变化。为了准确核算金银首饰应缴纳的消费税,要求有金银首饰零售业务的企业,在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目。笔者现根据财税字[1994]095号文件及财会字[1995]… 相似文献
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崔荣本 《中国乡镇企业会计》1997,(11)
土地两年来,我曾接受数十家工商企业会计年度报表的审计委托。发现一些企业《应交增值税明细表》的编制存在两个共性问题:一是仍沿用原增值税会计处理的老办法,在“应交税金”科目下仅设“应交增值税”明细科目,没有增设“未交增值税”明细科目。因此《应交增值税明细表》的项目无法提供完整帐面依据;二是对增值税会计处理有关问题补充规定的几个重点、难点项目没有真正理解和把握好,诸如“应交增值税”明细科目下的“转出多交增值税”、“转出未交增值税”和“进项税额”项下的“已交税金”和“未交增值税”明细科目项下的“本期已交… 相似文献
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《企业会计制度》对一般纳税人增值税的会计核算做了详细的规定,但对于应交增值税明细账的期末结转规定不是十分明确。笔者根据实务经验,对此进行归纳总结。1.应交增值税明细账的月末结转。(1)计算当月应交增值税。当月应交增值税=“销项税额”明细科目贷方发生额+“出口退税”明细科目贷方发生额-(“进项税额”明细科目借方发生额-“进项税额转出”明细科目贷方发生额+“出口抵减内销产品应纳税额”明细科目借方发生额+“应交增值税”二级明细科目期初借方余额)。若计算结果大于零,为企业当月实际应交纳的增值税额;若计算结果小于零,为企业当月留抵的增值税额。 相似文献
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《广西会计》2002,(4)
财政部 2 0 0 2年 1月 14日 财会 [2 0 0 2 ]3号 为了适应预算管理与改革的需要 ,根据《财政部关于印发〈2 0 0 2年政府预算收支科目〉的通知》(财预 [2 0 0 1]32 9号 ) ,现将修改事业单位事业支出的核算内容通知如下 :一、事业单位应在“事业支出”科目下设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目 ,并在二级明细科目下按“政府预算收支科目”中的“一般预算支出目级科目”设置三级明细科目 ,并进行明细核算。“基本支出”明细科目核算事业单位为保障其正常运转 ,完成日常工作任务所发生的支出 ;“项目支出”明细科目核算事业单位… 相似文献
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财政部《关于增值税会计处理有关问题补充规定的通知》规定.为分别反映企业欠交增值税税额和待抵扣增值税情况,企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目.核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税也在本明细科目核算.“应交税金——应交增值税”科目的期未借方余额,即反映尚未抵扣的增值税.有些企业在月末编制资产负债表时.把期末未交增值税税额抵减留抵税额后的余额仍在资产负债表中的流动负债项目下“未交税金”栏目中反映.这虽然在会计核算上作了分别反映.但在会计报表中却不能达到分别反映的目的,使读者不大容易理解. 相似文献
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虞世全 《中国乡镇企业会计》1997,(2)
财政部《关于增值税会计处理有关问题补充规定的通知》(财会率<1995>22号)规定,为分别反映企业欠交增值税税额和待抵扣增值税情况,企业应在“应交税金”科目下设置”“未交增值税”明细科目,核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税也在本明细科目核算。“应交税金——一应交增值税”科目的期末借方余额,反映尚未抵扣的增值税。有的一般纳税企业在月末编制资产负债表时,把期末未交增值税税额抵减留抵税额后的余额在资产负债表中的流动负债项目下“未交税金”栏目中列示。笔者认为,这虽然在会计核算上达到… 相似文献
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在实际工作中,有不少企业(增值税一般纳税人)对期末增值税会计账务处理把握不清,多数企业不知道怎样运用“应交税金——未交增值税”明细科目。在此谈一下笔者对期末增值税会计账务处理问题的认识。 相似文献
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黄晓婷 《中国乡镇企业会计》2003,(9):45-46
自从1994年1月1日实行新的工商税收制度以来,作为增值税一般纳税人,企业所发生的与增值税有关的业务,都集中在“应交税金———应交增值税”科目核算,它不但是企业用于分类、汇集、核算企业“应交增值税”的主要账户和途径,也是企业向税务机关申报的重要依据和来源。本科目在会计核算过程中的特点是:一、下属明细科目较多为便于企业核算交纳增值税,我国现行税收制度规定,在“应交增值税”明细账中,应设置“进项税金”、“已交税金”、“销项税金”、“出口退税”、“进项税金转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“未交增值税… 相似文献
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笔者认为,在物资采购业务的核算中,应将“物资采购”科目与“在途物资”科目予以统一,在“物资采购”科目下设“在途物资”、“在途发票”、“进项税额”(增值税一般纳税人适用)三个明细科目,分别核算发票先到货物后到、货物先到发票后到的采购业务。 相似文献
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一、会计科目的设置 根据《企业会计制度》的规定,为正确核算增值税业务,应在“应交税金”一级科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”二级明细科目,在“应交增值税”二级明细科目下设“销项税额”、“进项税额”、“已交税金”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“出口退税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”等9个三级明细科目。 相似文献