审计合谋的成因与对策

审计合谋的存在是由信息不对称引起的,信息不对称是审计合谋产生的经济学基础。会计师事务所和审计人员帮助被审单位做假帐之类的合谋现象时有发生。通过对审计合谋的博弈分析和制度分析,提出相应对策,以期扼制审计合谋,提高审计质量。     

关于会计师事务所两难境地的解释和对策探讨

积极拓展业务范围和保持审计独立性始终困扰着会计师事务所。本文从经济学的角度出发,通过构建事务所、被审计单位和公众之间的博弈模型,对两难境地进行解释,既而对保持独立性,发展非审计业务的短期和长期行为策略,提出自己的观点。     

基于博弈视角下的科创板医药制造业IPO审计风险研究分析

在现代风险导向审计理论下，医药制造业企业进行IPO时存在着特有的风险，使得注册会计师进行业务时需要结合自身检查风险，将总体审计风险降至可接受的水平，以保护投资者利益。因此，被审计单位与注册会计师、会计师事务所之间往往存在博弈冲突的关系，从博弈视角来看，被审计单位存在对后者的压力，而后者对前者也存在制约因素。     

审计合谋的博弈分析

审计合谋现象的存在直接影响到证券市场的有效运行,同时也使整个注册会计师行业遭到质疑。通过对注册会计师和被审计单位博弈过程分析,可发现审计合谋现象极为隐蔽,有的则极为明显,有恃无恐。这些审计合谋现象的存在,给证券市场、投资大众和政府监管等方面造成巨大损失。为消除合谋造假,从监管机构方面,要加大监管机构监管力度和频率,完善会计师事务所的内部治理,强化注册会计师风险意识,提高审计独立性和审计质量,推动会计师事务所之间的合作与联合。从被审计单位方面,要完善企业治理结构,减少操作空间,提高多次重复博弈过程中诚信贴现收益,从而达到有效防范和治理审计合谋现象。     

如何更好防范会计师事务所审计风险

审计风险是会计师事务所面临的主要风险,被审计单位、会计师事务所自身和信息使用者三方利益失衡是审计风险产生的主要原因。会计师事务所所面临的审计风险随着市场经济的不断发展也是与日俱增。本文对会计师事务所审计风险的成因进行了分析,并简单探讨了应对会计师事务所审计风险应采取的措施。     

会计师事务所如何应对审计失败

随着我国经济的迅猛发展,经济信息的不对称问题凸显,使得会计师事务所以及注册会计师显得尤为重要。但是由于国家相关部门监管不力,被审计单位内部的财务舞弊,会计师事务所难以保持独立性以及注册会计师的能力有限等问题,导致审计失败案件频发。本文首先描述了我国会计师事务所的现状并说明审计失败产生的原因,其次详述审计失败带来的影响,并最终阐述应对审计失败的措施。     

被审计单位变更会计师事务所能否改善审计意见研究 ——基于秋林集团和大连控股两个案例分析

被审计单位通过变更会计师事务所来影响审计意见时,审计意见能否改善与被审计单位的经营状况密切相关。对被审计单位变更会计师事务所的动因及变更后的结果进行阐述,并通过对秋林集团和大连控股在2016—2017年事务所变更及审计意见变化情况的分析,探讨了在不同的经营状况之下,被审计单位变更会计师事务所来改善审计意见的可能性。基于案例分析指出,会计师事务所应时刻保持独立性和客观性实施审计程序,使审计意见正确完整地反映企业的经营和内控。     

会计师事务所审计风险应对与防范

随着会计师事务所被牵涉到审计诉讼案件中,会计师事务所的审计风险得到广泛的关注。会计师事务所审计风险的成因是多方面的,有的来自行业竞争压力,有的来自会计师事务所本身,也有的是来自注册会计师和被审计单位。面对审计风险加大,需要会计师事务所,注册会计师,监管部门,被审计单位等各方面共同努力降低审计风险。     

浅析注册会计师的审计风险及防范措施

随着信息经济时代的到来,企业财务信息更加错综复杂,注册会计师审计工作的难度和风险增大。分析风险所具有的内涵及特点,导致注册会计师风险产生的原因有:被审计单位有意误导审计人员、审计内容及对象日益复杂、审计方法客观存在局限、会计师事务所及会计师自身因素等。有效规避和防范审计风险,应从全面了解被审计单位诚信状况,科学评价被审计单位内部控制状态;采用先进的审计方法,加强职业道德建设;强化会计师事务所内部管理;完善相应的审计法律法规建设上等方面来进行。     

审计合谋的博弈浅析——审计收费模式角度

上市公司财务报告舞弊事件层出不穷,已经严重影响了证券市场的健康发展,引起投资者对注册会计师审计质量的质疑,也引起了众多学者对当前审计收费模式的反思。本文运用博弈理论建立会计师事务所与被审计公司之间的博弈模型,分析双方的行为及博弈均衡结果,认为审计合谋产生的原因是多方面的,审计收费模式是主要原因并提出了相关建议。     

风险导向审计：基于逆向选择的思考

逆向选择不同程度地扩大了审计期望差异,反＂逆向选择＂的必然趋势使利益博弈最终体现在风险选择与责任的承担上。注册会计师与信息提供者之间因信息契约存在利益博弈过程,信息提供者因掌握有利信息而趋向逆向选择,审计市场以及资本市场的不健全,将增强这一趋势。风险导向审计能够针对高风险领域提高审计效率,但审计人员具备所需的独立性和胜任能力是前提假设。在我国审计市场和资本市场不健全以及信息提供者逆向选择机会较多的环境下,针对＂职业怀疑＂与＂合理保证＂问题,应增加一项特殊程序：人本环境测试与评价,以此来细化执业责任判断标准,且恰当地设定审计程序和界定风险领域。     

我国公共投资绩效审计制度建设研究

我国公共投资领域存在着大量的盲目投资和重复建设等绩效低下的现象。审计机关依据受托责任开展的绩效审计对监督公共投资绩效有着其他监督形式不可替代的作用。通过分析我国公共投资绩效审计制度建设的背景,对中外公共投资绩效审计制度的共性做了归纳与概括,借助监督博弈模型探讨我国公共投资绩效审计制度建设中的博弈关系,并提出了改进制度的针对性建议。     

基于博弈分析的上市公司舞弊处罚问题探讨

在上市公司舞弊事件累禁不止的情况下,运用博弈分析方法,探讨注册会计师与上市公司舞弊审 计的监督博弈问题。结果表明,加大对注册会计师失察的处罚力度是防止上市公司舞弊的唯一可行办法。     

基于管理审计的投资者期望差距弥合研究

“管理审计”概念是由管理专家首先提出 ,并在内部审计 ,政府审计和民间审计得到应用。它是为满足日益扩大受托责任的需要 ,以审查管理信息为对象 ,并对被审计单位全过程进行业绩评价的一种审计类型。总结管理审计的起源、概念及管理审计与财务审计的区别 ,同时通过管理审计对投资者期望差距弥合的分析 ,指出管理审计是解决当前会计信息失真 ,弥合投资者期望差距的一个新视角 ,可推动整个审计向纵深发展     

The Effect of Clients’ Auditing Experience and Concession-Timing Strategies on Auditor-Client Negotiations

The objective of this study was to examine the role of auditing experience, in auditor-client negotiations, in determining the value of the negotiated outcome. We also assessed whether it alters the effect of auditors’ concession timing-strategies on this outcome. Using an experimental method, we selected our respondents from two groups of financial officers (clients), those with and those without auditing experience. To determine the effect of the financial officers’ auditing experience and the concession-timing strategies adopted by their auditors, we measured the magnitude of the audit adjustment in an auditor-client negotiation. Our findings showed that auditing experience and concession-timing strategies affect the magnitude of the audit adjustments separately, but that auditing experience has no moderating effect on the relationship between concession timing and the final audit adjustment of the financial officers. A practical implication of this study is that it identified the ways in which auditor-client negotiations actually work. It is important that auditors obtain background information about their clients before they start a negotiation, as this information may affect its outcome.     

Financial Statement Audits,a Game of Chicken?

This paper uses the intuition from the game of chickento model client-auditor financial reporting and audit effort strategies. Within an ethical context, our model is concerned with the client misreporting and its detection by the auditor. The paper uses a welfare game(similar to the game of chicken) to more formally model client-auditor strategies. The welfare game is then extended to provide additional insight into ethical and audit effort issues.Such a welfare gameprovides equilibrium in mixed strategies. This mixed strategy solution makes possible four outcomes from the game: 1) Financial Statements are fairly presented by client and the auditor performs a normal audit, 2) Financial Statements are fairly presented by client and the auditor performs an extended audit (over auditing), 3) Financial State-ments are misstated by client and detected by the auditor, and 4) Financial Statements are misstated by client and not detected by the auditor (audit failure despite no intended unethical action on the part of the auditor).The first extension of the welfare gameallows clients to be ethical or unethical clients. Unethical clients are rewarded for misreporting because the auditor wishes to minimize audit effort for ethical clients. The second extension allows the client to unknowingly misstate the financial statements; the client "strategy" then becomes random (a play of nature). The auditor must distinguish between this random play and the strategic play of the welfare game. Finally auditor ethics are considered and the influence of auditor ethics on reducing failed audits.     

自利行为下我国遭遇反倾销诉讼原因的博弈分析

自上世纪90年代以来我国一直是美欧等西方发达国家反倾销的重点国家,这引起了我国学者对于倾销与反倾销的广泛研究。本文从自利行为角度对国企出口遭遇反倾销进行探讨。通过模型建构,得出结论:由于信息的不完全性,这使得进口方更容易错误地认为出口方有倾销行为。     

浅论企业内部审计存在的问题及对策

目前，我国在企业内部审计中还存在审计职责与职权不相匹配、信息技术建设与时代的发展不相称、知识结构跟不上形势发展以及审计仍处于“查错防弊”上等问题，导致审计的作用未能发挥出来。我国应从强化内部审计对策入手，加快转换经营观念，科学定位审计职能，从事后审计逐步向事前及事中审计转变，扩大审计的范围，提高审计人员的业务水平，使之更有效地管理和控制各项活动，以提高经济效益，降低经营风险。     

International versus domestic auditing of bank solvency

This paper examines alternative ways to prevent losses from bank insolvencies. We develop a model that compares two alternative institutions for bank auditing. The first is a system of central bank auditing of national banks. The second is carried out by an international agency that collects and disseminates risk information on banks in all countries. The international auditor is shown to perform at least as well, and sometimes better than, auditing by either central banks or voluntary disclosure by the banks themselves in preventing losses. The international auditor's credibility comes from the fact that its incentives are not distorted by a sovereignty bias.     

“龙头企业+农户”博弈模型研究

国内关于"龙头企业+农户"的研究更多地是从理论和定性方面展开的,本文利用博弈论的分析方法,定量分析交易成本、资产专用性、规模性等因素,在更为一般的条件下分别建立农业产业化龙头企业与农户之间实行合作过程中的完全信息静态博弈模型和无限阶段重复博弈模型,讨论了多种因素对局中人的影响,并在此基础上提出一些提高农业产业化龙头企业与农户建立长期合作的一些政策建议和制度安排。