对改革个人所得税费用扣除标准的思考和建议

在中国个人所得税不断改革与完善的过程中,个人所得税费用扣除标准问题受到了各方面普遍的关注,这是因为个人所得税费用扣除的设计决定着直接承担税负的净所得的大小,也直接关系着政府治税理念的贯彻,影响着纳税人对税收制度的评价与遵从程度。本文指出了我国个人所得税费用扣除标准存在的问题,提出了改革中国个人所得税费用扣除标准的政策建议。     

美国联邦个人所得税标准扣除演化史：经验与启示

美国联邦个人所得税标准扣除的含义与中国现行个人所得税基本费用减除含义相近。确定标准扣除是计算纳税人应纳税所得额的最关键步骤之一。了解美国联邦个人所得税标准扣除的演化过程及原因,对优化中国个人所得税综合所得的基本费用减除、专项附加扣除及税收抵免等税收优惠,具有重要意义。本文通过梳理发现,美国联邦个人所得税法中标准扣除的设立,最初源于简化遵从与征管的考虑。20世纪60年代,为了提高个人所得税累进性,将标准扣除与“低收入补助”挂钩,并且根据当时的贫困线重新划定了标准扣除的数额,旨在免除收入处于贫困线及以下家庭的纳税义务。2017年,标准扣除与个人生计豁免合并。近年来,由于征管遵从技术的进步,美国学界出现取消标准扣除的观点。从美国联邦个人所得税标准扣除演化史可以看出,中国个人所得税各项税前扣除的优化,既需要考虑税收公平、征管与遵从效率等多重目标,也涉及不同优惠方式之间的协调配合。     

美国个人所得税税前扣除制度经验及借鉴

美国个人所得税制度十分完善，尤其个人所得税税前扣除制度中的许多内容很好地体现了人道主义和公平的原则，计算较为科学合理，很多方面值得学习和借鉴。本在概括分析美国税前扣除制度及其特点的基础上，结合我国实际情况，提出完善我国个人所得税扣除制度的建议。[第一段]     

非法人企业投资者费用扣除标准探析

我国个人所得税制在不断完善，非法人企业投资者费用扣除标准也需不断改进。文章通过分析我国非法人企业个人投资者费用扣除标准的现实，阐明了个人所得税法关于非法人企业个人所得税相关规定存在的不足，提出了修订纳税申请表，完善个人投资者费用的扣除方法。     

从费用扣除谈个人所得税改革

个人所得税是我国税收中的重要税种。目前的费用扣除规定粗放、简单，不利于个人所得税公平作用的发挥。因此个人所得税改革可以从规范费用扣除制度出发，参照20世纪80年代以来一些发达国家对低收入者采取“标准扣除”、“宽免”的办法，通过科学测算，健全个人所得税费用扣除制度，选择以家庭为纳税单位，力争做到相同收入的家庭纳各自相当的税，更好地体现税收的公平原则。     

我国工薪所得个人所得税费用扣除标准的评价及动态测算模型的构建

工薪所得个人所得税费用扣除标准应以某年城镇居民最高收入家庭每一就业者负担的月消费性支出作为衡量指标,并充分考虑家庭人口和物价变动因素.通过计算1996年～2007年城镇居民家庭全国及分组每一就业者负担的月消费性支出,并对照2005年以来的两次工薪所得个人所得税费用扣除标准调整情况,发现两次调整均存在一定滞后性和扣除不足性,影响了居民的消费支出.在充分考虑家庭人口和物价变动因素条件下,通过构建我国工薪所得个人所得税费用扣除标准动态测算模型,测算结果是,我国2009年、2010年和2011年工薪所得个人所得税费用扣除标准比较的合理数值分别应为2,500元、2,650元和2,850元.     

改革我国个税工资薪金费用扣除标准的思考

我国个人所得税于1980年9月开始征收,个人所得税作为政府调节收入分配的主要手段,是税收制度改革中的重点。今年两会期间,个人所得税问题又成为热点话题,其中包括调减个人所得税工资薪金税率级次的提议,费用扣除标准从2000元提高到5000元的提议,这充分表明个税改革势在必行。本文致力于研究个税费用扣除标准的改革,     

关于我国个人所得税费用扣除的思考

在各国缴纳个人所得税的实践中，费用扣除是所得计算的重要减项，对个人所得税应纳税额以及在调节个人收入分配方面影响很大，所以各国税法都非常注重对影响个人所得税费用扣除标准因素的研究，并结合本国实际情况作严格规定。我国在这方面的工作还很欠缺，很多的理论和实践问题尚需深入研究和探索，必须全面衡量，积极寻求对策，从而合理适度地确定我国个人所得税费用扣除标准。     

论我国个人所得税费用扣除标准及完善

费用扣除标准是税法为贯彻量能课税原则、保障宪法规定的基本生存权和人格尊严而设的制度,它对个人所得税能否有效调节收入差距、缓解社会矛盾起了很大的作用。随着我国经济的日益发展,费用扣除标准也在不断地调整,但在此过程中暴露出了许多亟待解决的问题。文章对费用扣除标准的现状和不足等问题加以阐述,提出了规范费用扣除标准进而完善我国个人所得税的建议。     

中国个人所得税收入分配的效应分析

中国个人所得税从1980年实行以来,经过近30年的发展,到2007年其收入规模已达到3184.94亿元,对国民收入的调节作用明显加强,对缩小居民收入分配差距的作用也在不断增强。由于个人所得税改革与完善涉及广大居民的切身利益,近年来,个人所得税改革一直成为各界非常关注的热点。继个人所得税2次提高费用扣除标准后,未来个人所得税改革重点成了新的议论焦点。本报告就提高费用扣除标准,降低最高边际税率,减少级次等改革措施的效应进行了模拟实证分析。     

美国个人所得税中对房地产相关问题的处理

个人所得税承担了调节个人收入分配,促进社会公平的重要功能,这种税收公平是按照税收支付能力来确定的,包括纵向公平和横向公平。个人所得税促进公平的功能体现在个人所得税设计中的各个环节,其中一个方面是个人所得税中对与房地产相关的问题的处理。美国个人所得税在处理与房地产相关问题时进行了复杂的制度设计,通过销售房屋的资本利得的税收处理、住房抵押贷款利息的扣除、住房商用部分的税收处理、首次住房购买支出的扣除等方面来贯彻税收公平的原则。美国个人所得税在处理和房地产相关的问题上的具体做法对我国个人所得税制度的建设具有一定的借鉴意义。     

我国个人所得税综合费用扣除标准测算模型的构建

就业纳税人应负担的日常生活支出是其获得收入而要承担的成本费用,应该在征税之前扣除。我国个人所得税可考虑按年计算综合费用扣除标准的办法,并以某年城镇居民最高收入家庭每一就业者年收入负担的年消费性支出作为衡量指标进行测算,充分考虑家庭人口和物价变动因素。通过计算1996年～2009年城镇居民家庭全国及分组每一就业者年收入负担的年消费性支出,并对1996年以来的综合费用扣除标准做出评价：2001年以前我国个人所得税综合费用扣除基本满足城镇居民家庭全国及分组每一就业者应负担的年消费性支出,而2002年以后只有最高收入户的综合费用扣除可能略显不足。在充分考虑家庭人口和物价变动因素条件下,文章构建了我国个人所得税综合费用扣除标准动态测算模型,测算结果显示：我国2009年、2010年和2011年个人所得税综合费用扣除标准合理数值分别应为43400元/年、46600元/年和50100元/年。     

对个人所得税费用扣除的理论思考——基于劳动力价值构成及其实现的视角

从劳动力价值构成及其实现的角度思考个人所得税费用扣除问题,要关注的不单是为费用扣除的设置寻找理论依据,个人所得税费用扣除的设置应该能够促进劳动力价值的实现.因而,费用扣除的设置不但要考虑将劳动力价值构成的要素包括在内,还要考虑将劳动力价值价格化,考虑通货膨胀等因素.同时,劳动力价值实现程度与个人应税所得额决定因素的重合也说明,将个人发展因子如教育费用等进行税前扣除,不但有助于劳动力价值的实现,也不会损害个人所得税财政收入筹集的功能.这些理论的思考只有通过诸如有规范的费用扣除范围、弹性的宽免制度等,才能从实践的角度捍卫个人生存和发展的权利.     

个人所得税税前扣除改革影响收入差距的实证分析——基于200个家庭的调研案例

个人所得税改革是当前的热点问题,个税改革中税前扣除可以从扣除方式、免征额以及指数化扣除标准等方面影响收入差距.通过调查问卷采集了200个家庭的样本数据,研究个人所得税税前扣除改革对于收入差距的影响,调研涉及受访者在基本生活保障、子女教育、赡养老人三方面的支出情况,设计税前扣除标准,模拟四种不同的税前扣除方案,并比较样本群体的基尼系数.相对于现行个税征收情况,模拟方案样本群体的基尼系数均在合理的范围内有较大下降,分别由0.5029下降至0.4986、0.4983、0.4973和0.4972.     

中美个人所得税对外籍人员征税制度的比较研究

本文通过比较美国联邦个人所得税和我国个人所得税对外籍人员在纳税身份认定、征税范围、费用扣除等税制规定方面的异同,指出我国个人所得税的不足,并提出完善我国涉外个人所得税制的若干政策建议。     

加快个人所得税改革有效促进纳税人公平

本文从个人所得税的功能定位出发,认为我国目前个人所得税的首要功能是调节个人收入分配上;由此分析了目前我国个人所得税在课税模式、费用扣除标准以及税率方面存在的一些突出问题,并结合我国的实际情况提出了相应的改革建议.     

强化个人所得税调节收入分配的功能

我国个人所得税收入逐年快速增长,与此同时个人所得税的收入调节功能却出现了“逆调节”现象。虽然工资薪金所得计税的费用扣除标准在相隔不到两年的时间里提高了两次,但却没能使我国目前个人所得税收入调节功能的“逆调节”问题有所改观,加大个人所得税的有效调节收入分配功能势在必行。     

关于完善我国个人所得税制的思考

近年来,我国的个人所得税围绕着免征额和纳税申报办法进行了一些有益的改革,但仍存在费用扣除标准不科学、税率设计不合理、税收流失严重和征管困难等弊端。因此,应从加快税制转型、改进税率设计、科学确定费用扣除标准和推行税控卡以强化对所得税的监管等方面完善我国个人所得税制。     

起征点提高的个人所得税筹划

个人所得税工资薪金收入减除费用，俗称起征点，从专业角度讲应称为扣除标准。个人所得税工资薪金扣除标准从800元提高到1600元，超过工薪阶层三分之一的低收入者未能从中受益，担除标准的提高从公布到正式实施，存在时间差，纳税人可以利用税法的变动及时间差进行个人所得税筹划，结合扣除标准的提高以及年终奖计税办法的调整，应将月薪、年终奖和年薪进行统一筹划，根据纳税人年薪的所属区间，确定合理的月薪和年终奖发放金额。     

比利时个人所得税的特点及借鉴意义

介绍比利时个人所得税的税制类型、税率设计、费用扣除、应税所得的计算方法、预提税等几个方面的特点,借鉴其合理之处建议完善我国的个人所得税制:将现行的分类税制改为综合分类所得税制;减少税率档次,降低最高边际税率;费用扣除应考虑纳税人的家庭状况;对应税所得随通货膨胀进行调整;加快信用制度建设,完善个人所得税的征管制度.