取消权益结合法可能面临的问题

首先,我国产权市场不完善可能阻碍购买法的全面运用。采用购买法对换股合并进行会计处理,必须采用公允价值计量被并企业。当被并企业是上市公司时,由于我国上市公司股权割裂为流通股和非流通     

论购买法和权益结合法的现实选择

企业合并的会计处理方法通常有两种：购买法和权益结合法。一般情况下，当一个企业控制另一个企业半数以上的表决权时，即取得被购买企业净资产的控制权和经营权时，应当采用购买法。如果在企业合并中参加合并的企业股东共同控制合并企业的净资产和经营权，任何一方都不能认定为购买方，此时可以采用权益结合法。也就是说，     

投资性房地产公允价值会计政策执行情况评析

我国会计准则允许企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。在我国房地产价格仍处高位的近年，一般认为上市公司对投资性房地产大多会采用公允价值进行后续计量。然而，本文通过对2007年上市公司年报数据的统计分析，却得出相反的结论。     

上市房地产企业经营风险、财务风险与企业绩效关系研究

本文采用财务评价法、市场评价法及杠杆理论,对房地产类上市公司进行企业绩效与风险关系进行了分析。结果表明：当以财务评价指标ROA和ROE评价企业绩效时,房地产类上市公司的经营风险与企业绩效呈正相关关系,财务风险与企业绩效呈负相关关系;当以市场评价指标托宾Q值评价企业绩效时,房地产类上市公司的经营风险、财务风险与托宾Q值的相关性不强。     

借壳上市有关壳资源的会计计量问题探究——以华源股份为例

按我国现行规定,企业借壳上市过程中形成反向购买的,若构成业务则需确认商誉,否则按权益性交易处理。若壳公司保留少量业务,上市公司要么确认巨额商誉,要么不得不放弃这些少量业务,使上市公司陷入两难的处境。本文从企业整体价值出发,将借壳方的购买行为划分为取得上市地位的买壳和购买留存少量业务两部分。对于买壳行为,按权益性交易处理,不确认商誉;对于购买留存少量业务的行为,按照购买法确认商誉。对于壳资源价值计量,本文通过对华源股份的案例分析,建议采用协商定价的方法以化解壳公司留存少量业务情况下的壳资源和商誉计量问题。     

权益性交易的界定及其会计问题——主体观在权益性交易会计中的运用

2008年以来,我国会计规范文件中开始出现权益性交易的术语,并对一些权益性交易的会计处理进行规范。例如,在《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》(财会函[2008]60号)中规定:企业购买上市公司,被购买的上市公司不构成业务的,购买企业应按照权益性交易的原则进行处理,不得确认商誉或确认计入当期损     

公允价值模式下投资性房地产转换和处置的相关问题

投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。按照我国《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定，企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，只有在同时满足“投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场”和“企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，     

投资性房地产后续计量模式选择的影响因素分析

《企业会计准则第3号——投资性房地产》规定投资性房地产后续计量可以选择成本计量和公允价值计量模式。而采用公允价值进行后续计量条件严格，要同时满足两个条件：第一，投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；第二，企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计。在新准则出台时，预测很多公司会倾向于用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，但实际上使用公允价值模式进行后续计量投资性房地产的公司甚少。影响企业选择的因素主要有以下几个方面。     

上市公司合并会计处理对中小投资者利益的影响

权益结合法与购买法是企业合并会计处理方法。二者主要区别是：权益结合法合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方的账面价值计量；购买法合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方资产、负债的公允价值计量，购买成本与所取得的全部可辨认净资产的公允价值的差额确认为商誉。     

公允价值模式下投资性房地产转换问题的探讨

一、问题的提出 按照《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定,当投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场,并且企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而证明投资性房地产公允价值能够科学合理估计、持续可靠取得的,投资性房地产的后续计量可采用公允价值模式。同一企业只能采用一种模式对所有...     

我国公允价值计量信息披露现状与改进——基于沪市A股上市公司的经验分析

CAS39的颁布与实施,是我国会计准则与国际会计准则趋同的又一重大表现。文章通过手工检索1 003家沪市上市公司2014年度年报,统计发现在已披露公允价值信息的上市公司里,91%的上市公司规范披露公允价值层次信息,公允价值计量整体披露情况较好,但仍然存在一定披露瑕疵。上市公司公允价值资产占其总资产比例为7.43%,公允价值负债占其总负债比例仅为1.78%,总体上运用公允价值计量程度不深,尤其是公允价值负债运用程度更低。这与目前我国大的市场环境息息相关,相对严格的市场管制、可交易市场和交易品种的相对缺乏、市场活跃程度相对较低等,都将在很长一段时期内限制公允价值计量的应用程度和范围。     

投资性房地产公允价值会计政策执行情况评析

我国会计准则允许企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,公允价值变动计入当期损益。在我国房地产价格仍处高位的近年,一般认为上市公司对投资性房地产大多会采用公允价值进行后续计量。然而,本文通过对2007年上市公司年报数据的统计分析,却得出相反的结论。     

现行会计准则下企业合并经济后果实证研究

企业合并会计方法的选择是一个历史性、全球性的会计难题，也是我国企业合并会计所面临的现实问题。本文从经济后果的角度出发，对我国2008年上市公司合并两种会计处理方法的市场表现进行了实证检验。研究结果表明，购买法和权益结合法具有不同的经济后果。     

合并商誉公允价值计量探析

随着企业合并日益增多,合并商誉计量成为不可回避的焦点问题。文章针对目前我国合并商誉计量方法存在的问题,考虑我国产权交易市场机制尚不完善的客观条件,依据公允价值计量属性,提出以被购买企业价值份额与被购买企业净资产公允价值份额的差额来计量合并商誉的方法,以期提高合并商誉计量的准确性。     

并购商誉的后续计量:减值抑或摊销——基于股票市场“黑天鹅”事件的思考北大核心

2018年资本市场“黑天鹅”事件频出,巨额商誉减值致使上市公司业绩集中“爆雷”,引发理论界和实务界对商誉资产后续计量方法的激烈讨论。通过梳理直接冲销法、永久保留法、系统摊销法和减值计提法四种典型的商誉资产后续计量方法的历史演变过程,并结合我国国情,对备受争议的系统摊销法和减值计提法进行利弊分析。研究发现:系统摊销法可操作性较强,摊销额对利润的抵消作用会使上市公司更加谨慎地对待企业并购,从源头上杜绝巨额商誉的产生;但资本市场瞬息万变,一旦产生明确的减值迹象,计提商誉减值可提升商誉资产账面价值的相关性。基于此,提出未来对商誉资产的后续计量应重新引入系统摊销机制,并在有明确减值迹象时进行减值测试。     

美国企业合并准则变化简述

从美国财务会计准则委员会发布企业合并准则及其他相关准则来看,美国财务会计准则委员会将会计信息的重点放在资产负债表,新准则要求对企业并购采用购买法处理。在购买法下,购买方在购买日对作为企业并购对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期损益;     

公允价值计量在企业适度运用的把握

一、公允价值在企业的应用 1．投资性房地产的应用。企业会计准则——投资性房地产中规定，在有确凿证据表明投资I生房地产的公允价值在能够持续可靠取得的情况下，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件：（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；（2）企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。     

试析购买法与权益结合法

随着经济的发展，企业合并逐渐成为当今社会一种普遍的经济现象。在会计实务中，企业合并的会计方法主要有购买法和权益结合法。本文主要比较分析购买法与权益结合法。一、购买法与权益结合法的理论依据企业合并的购买法是指负责合并的企业采用现金、非现金资产或负债来购买被并企业。权益结合法是指负责合并的企业用增发股票来换取被并企业几乎全部股票的办法。会计方法的选择，应注意其内在的合理性。购买法和权益结合法都有一定的理论依据。（一）购买法的理论依据第一，在绝大多数企业合并业务中，总可以发现有一个实施合并的购买企业取…     

上市公司谨慎运用公允价值的原因

自新企业会计准则颁布以来，公允价值计量一直为各方广泛关注。其中投资性房地产、金融工具确认和计量准则是此前预期对上市公司经营业绩产生重大影响的准则。我国房地产市场化时间较短，大部分商业、地产公司在房产、地产取得时的成本都很低，采用公允价值计量后，投资性房地产的溢价将充分在账面上体现出来。而且我国目前房地产价格大幅度上升，采用市价计价将使公司业绩明显提升。     

论企业合并的购买法

目前，我国《企业合并》准则规定，企业合并采用权益结合法。而购买法是世界各国企业合并均采用的方法，权益结合法只有少数国家采用。笔者认为，我国《企业合并》准则应作调整，对企业合并的购买法应作出明确规定，凡是属于购买性质的企业合并，均应采用购买法进行会计处理。