财务能力、审计意见与自愿性审计师变更关系实证研究

本文采用2005年至2006年沪深两市非金融类A股上市公司数据,对我国上市公司的财务能力、审计意见以及自愿性审计师变更之间的关系进行了实证研究。结果发现,财务能力越差的公司,越容易被出具非标准审计意见;而财务能力较差的公司或者上一年被出具非标准意见的公司,在本年度更容易发生自愿性审计师变更。同时还发现,针对“ST”、“PT”公司的特殊审计市场,审计供求双方进行的博弈非常激烈。     

非标准审计意见与自愿性审计师变更研究

国内外证券市场经验表明,上市公司可能通过变更审计师行为以规避对自身不利的审计意见,因此,研究公司审计师变更的影响动因,对避免变更行为导致的不利后果,提高审计质量具有重要的理论和实际意义。文章探讨了审计师变更中自愿性审计师变更的动因及规律,研究发现非标准审计意见是导致审计师变更的首要因素。     

自愿性变更审计师与审计意见关系的验证

明晰自愿性交更审计师行为与审计意见二者深层次关系可以更好地把握审计产品质量.之前一些关于上期非标准审计意见将会导致本期公司变更审计师的观点有失偏颇.在关于上期审计意见对本期变更审计师、本期变更审计师对后期审计意见类型影响的研究中,相对于被出具标准审计意见的公司而言,上期被出具非标准审计意见的公司不仅不会倾向于本期变更审计师,而且当公司上期被出具的是持续经营非标准审计意见时,本期发生变更审计师的可能性会显著降低.本期变更审计师行为显著提高了公司后期被出具标准审计意见的概率,显著降低了公司被出具持续经营非标准审计意见的概率.变更审计师的决策依据是预期审计意见的改善而不是上期审计意见类型.     

扭亏、审计师变更与审计意见购买

本文中使用了修正的Lennox审计意见估计模型．对2001年到2003年有扭亏行为的上市公司的审计师变更和审计意见购买的关系进行了研究;并分析了变更后的审计意见同盈余管理之间的关系。研究发现：扭亏与审计师变更显著正相关;上期出具非标准无保留审计意见且本期发生事务所变更的公司不但不能实现审计意见的购买,而且有加重审计意见的趋势;盈余管理程度与审计意见的改善负相关。     

高管激励报酬、审计师变更与审计意见收买

出于获取报酬的内在动机,高管可能通过变更审计师以收买审计意见.文章通过实证检验,发现高管激励报酬高的公司有通过审计师变更收买审计意见的动机,但收买并不成功.     

审计师非自愿性变更与审计监管--来自2001年中国审计市场的证据

审计师非自愿性变更没有明显提高后任审计师发现问题的能力。同时，非自愿性变更后，上市公司有选择小规模事务所的偏好，降低了市场集中度。非自愿性变更对审计质量没有起到预期的监管作用。     

基子中国股票市场审计师变更与审计意见购买的实证分析

上市公司通过变更审计师进行审计意见购买的行为，一直受到监管部门和学术界的高度关注。本文利用1995年到2005年间中国A股上市公司审计意见和审计师变更的宏观数据，在将非标准无保留审计意见细分后，通过ARMA模型对上市公司变更审计师进行审计意见购买的潜在原因和实现情况进行Granger因果关系检验。研究结论表明：只有收到带解释说明段的保留意见、无法表示意见及否定意见才会引起上市公司变更审计师，而且，这些上市公司可以通过变更审计师实现审计意见购买。     

审计师变更、审计意见购买与政策监管——研究评述与中国的实践

本文主要从审计师变更的原因、审计师变更与审计意见购买之间的关系、市场与政府对审计师变更反应等方面,对西方实证研究进行了综述。对在我国特定制度背景下审计师变更的实证研究,我国上市公司审计师变更的实务等,作了简略地评述。     

自愿性会计政策变更、真实盈余管理与审计意见偏差

本文以2012—2017年沪深A股上市企业为研究对象,利用其经验数据通过多元线性回归分析方式对自愿性会计政策变更下的真实盈余管理与审计意见偏差相关性进行研究,得出如下结论:真实盈余管理与审计意见偏差之间呈现出显著正相关;自愿性会计政策变更显著增强真实盈余管理与审计意见偏差之间的相关性。本文的研究可以为提升审计治理、加强企业外部治理水平和抑制真实盈余管理提供参考,并为会计准则的完善提供动力。     

自愿性会计政策变更、真实盈余管理与审计意见偏差

本文以2012—2017年沪深A股上市企业为研究对象,利用其经验数据通过多元线性回归分析方式对自愿性会计政策变更下的真实盈余管理与审计意见偏差相关性进行研究,得出如下结论:真实盈余管理与审计意见偏差之间呈现出显著正相关;自愿性会计政策变更显著增强真实盈余管理与审计意见偏差之间的相关性.本文的研究可以为提升审计治理、加强企业外部治理水平和抑制真实盈余管理提供参考,并为会计准则的完善提供动力.     

审计师变更、审计意见购买与政策监管——研究评述与中国的实践

本文主要从审计师变更的原因、审计师变更与审计意见购买之间的关系、市场与政府对审计师变更反应等方面,对西方实证研究进行了综述。对在我国特定制度背景下审计师变更的实证研究,我国上市公司审计师变更的实务等,作了简略地评述。     

审计师变更、审计收费与审计委员会效率

本文首先研究了审计委员会与外部审计师变更之间的关系,发现设立审计委员会的公司,外部审计师发生变更的可能性显著降低。表明审计委员会能有效缓解管理层与外部审计师之间就如何运用公认会计原则产生的分歧,并在相互的冲突中向外部审计师提供支持。本文还研究了外部审计师变更时,设立审计委员会与年报审计收费变化之间的关系。无论从变化方向和变化数量的角度,公司设立审计委员会都与审计收费变化显著负相关。这说明外部审计师显著降低了对已设立审计委员会公司的审计收费。这为审计委员会能够改善内部控制环境,降低外部审计的控制风险提供了间接证据。     

审计师变更与会计稳健性

会计稳健性是财务报告的一个重要特征和惯例,是会计盈余的重要质量特征之一。文章运用Basu模型,将会计稳健性定义为会计报告对坏消息的确认比对好消息的确认要及时,来研究审计师变更对会计稳健性的影响。研究发现,不同的审计师对会计稳健性的把握程度不同,当上市公司想要采取更为激进的会计政策,而前任审计师不同意这种做法时,上市公司可能通过更换审计师以达到其采取激进会计政策的目的。     

非标意见内容是否影响审计师变更与审计收费？

采用内容分析方法,逐一识别导致非标意见的事项数与事项类型,研究非标意见内容是否影响下一年度的审计师变更？上一年度的非标意见内容是否影响本年度审计师要求的审计费用？研究发现：第一,非标意见事项数越多,审计师变更的可能性越大,存在于非无保留审计意见中,而不存在于带强调事项段无保留审计意见中。上一年度的非标意见事项数越多,审计师要求的审计费用越高。第二,区分三类非标意见事项后发现,会计处理存在错报或审计范围受到限制、立案调查或未决诉讼、持续经营问题。非无保留审计意见中存在会计问题时,审计师更可能发生变更。无论非无保留意见段还是强调事项段提及持续经营问题,审计师均可以要求更高的审计费用。第三,进一步区分审计师变更的方向。非无保留意见中提及的非标意见事项数越多,后任审计师越可能变更为小所。带强调无保留审计意见中提及会计问题时,后任审计师更不可能变更为大所。非无保留意见提及立案调查或未决诉讼时,后任审计师更可能变更为小所。     

我国上市公司自愿性审计师变更问题研究

近年来,随着我国证券市场的不断发展,审计师变更现象也在频繁发生,审计师变更问题尤其是自愿性变更逐渐成为社会各界研究的热点。本文将重点剖析我国上市公司自愿性审计师变更的原因,同时分析自愿性审计师变更对审计独立性和审计质量的影响等,最后在此研究基础上提出监管审计师变更问题的建议。     

自愿性会计政策变更、审计费用与审计意见——基于A股上市公司数据的研究

以2011—2015年A股上市公司为样本,研究自愿性会计政策变更对审计意见和审计费用的影响。研究发现：自愿性会计政策变更利润影响数与非标准审计意见显著正相关,但较高的审计费用会降低自愿性会计政策变更利润影响数与非标准审计意见之间的相关性。进一步区分变更性质和产权性质后发现：发生恶意会计政策变更的企业、国有企业更易发生审计意见购买行为。     

审计师变更原因分析及其对策研究

审计师变更是当前国内外审计领域研究的热点问题，其探讨主要集中在审计师变更原因的分析和相关应对措施方面。本文认为，我国审计市场集中度过低为审计师的变更提供了环境基础；购买审计意见是引起审计师变更的原因；地方保护的存在也是审计师变更的重要原因。针对这些问题，笔者提出了规范审计师变更的建议。     

公司诉讼、审计师变更与审计费用——基于A股上市公司的实证研究

文章研究了公司诉讼对审计师变更和审计费用的影响,实证结果发现:在考虑其他影响因素后,公司诉讼分别与审计师变更和审计费用显著正相关;进一步研究发现,我国审计市场存在普遍的低价揽客行为,但是针对被诉公司,即使更换审计师后,其审计费用也显著增加.这表明审计师会利用公司诉讼的信息,修正审计风险判断.     

自愿性审计师变更原因与投资者反应

本文选取2001￣2004年发生自愿性审计师变更的公司作为样本,采用事件研究法考察投资者对审计师变更公告中所披露不同变更原因的反应。研究发现,市场对于不同原因的审计师变更反应存在差异,投资者根据变更原因判定审计师变更为好消息的反应显著大于判定其为坏消息的反应。由此可知,投资者对于披露的变更原因信息具有一定的识别能力,不同类型的审计师变更会影响公司的价值。监管部门强制披露审计师变更原因有助于提高市场有效性。